Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Сентября 2014 в 03:05, дипломная работа
Аудиторская проверка компании редко касается всего спектра финансовых операций, проводимых ею, а, как правило, направлена лишь на один специфический вид операций. Именно поэтому различают такие виды проверок, как аудит капитала, аудит расчетов с поставщиками и многие другие. Каждый из данных видов аудита имеет свою специфику и требует определенного подхода. В данной статье мы поговорим о таком виде проверки, как аудит расчетов с подотчетными лицами.
Прежде всего, нам необходимо разобраться в том, кто же является подотчетными лицами. Подотчетным лицом может быть любой сотрудник предприятия.
Аудит расчетов с подотчетными лицами
Учебная группа: ЭТ-531
Титульный лист не такой. Надо все делать по методичке!!!
Свои исправления делайте другим цветом, пожалуйста!
Тверь 2014г.
Образец титульного листа
Автономная некоммерческая организация
высшего профессионального образования
МОСКОВСКИЙ ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Факультет экономики и управления Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Группа ЭТ –531
«Допустить к защите»
Заведующий кафедрой
к.э.н., доцент Самылина Ю.Н.
____________________
«____» _________201_ г.
Выпускная квалификационная работа
(БАКАЛАВРСКАЯ РАБОТА)
на тему:
………………………………………………………………………………
Студента группы_________________
______________________________
(ФИО студента)
______________________________
(подпись студента, дата)
Научный руководитель
______________________________
(ФИО, ученая степень
и должность научного руководителя)
______________________________
(подпись научного
Рецензент
______________________________
(ФИО, и должность рецензента)
______________________________
Москва – 201_
Содержание
Приложения
Аудиторская проверка компании редко касается всего спектра финансовых операций, проводимых ею, а, как правило, направлена лишь на один специфический вид операций. Именно поэтому различают такие виды проверок, как аудит капитала, аудит расчетов с поставщиками и многие другие. Каждый из данных видов аудита имеет свою специфику и требует определенного подхода. В данной статье мы поговорим о таком виде проверки, как аудит расчетов с подотчетными лицами.
Прежде всего, нам необходимо разобраться в том, кто же является подотчетными лицами. Подотчетным лицом может быть любой сотрудник предприятия. Подотчетным он становится в тот момент, когда получает деньги для того, чтобы приобрести что-либо для фирмы. Также подотчетным считается лицо, на которое выписана доверенность на получение уже оплаченного товара. Еще к подотчетным лицам относят командированных, которым оплачивается проживание и пропитание во время поездки. По окончании командировки или же выполнении задания подотчетное лицо составляет отчет, в котором подробно описывает все затраты, произведенные во время поездки, для того, чтобы потом фирма возместила ему потраченные деньги.
Аудит расчетов с подотчетными лицами состоит из анализа наличия проштампованных командировочных удостоверений, проверки всех отчетов о командировках, а также товарных чеков на приобретенные товары. При этом аудитор должен не только удостовериться в том, что все факты покупок действительно имели место и подтверждены документально, но и проверить соответствие цен приобретенных товаров рыночным ценам. Для этого проверяющий может направить письма независимым экспертам (которыми могут выступать в данном случае даже простые представители других торговых фирм), которые дадут заключение о том, соответствует ли цена приобретенных товаров рыночной.
Как правило, сотрудниками предприятия покупаются на подотчетные деньги малоценные предметы (канцелярия, расходные материалы, картриджи и так далее), которые по ошибке могут классифицировать как объекты учета, относящиеся к другим категориям. Известны случаи, когда нерадивые бухгалтеры относили калькуляторы к основным средствам, поэтому аудит расчетов с подотчетными лицами включает также и проверку последующего определения приобретенных предметов в ту или иную категорию объектов и, конечно же, нужно проверить правильность ведения всех финансовых расчетов. Выяснение способа, которым сотрудник получил средства, количества возвращенных им средств и покрытия разницы в ту или иную сторону. Необходимо, чтобы аудит расчетов с подотчетными лицами включал в себя проверку всех документов, а именно ведомость выдачи подотчетных денег, в которой должен расписаться сотрудник, товарные чеки и отчет сотрудника, которые он обязан предоставить в бухгалтерию, ведомость получения остатка денег, а также документ, подтверждающий выдачу сотруднику дополнительных средств в случае, если ему пришлось добавить собственные деньги для приобретения товара.
Данный вид аудита в принципе является не очень сложным, и не идет ни в какое сравнение по сложности с такими видами проверки, как, скажем, аудит расчетов с учредителями, особенно в случае если их доли в уставном фонде меняются с течением времени. Поэтому данный вид проверки занимает относительно недолгое время, а также не требует просмотра большого количества документов. Чаще всего данный вид аудита включается в комплексную проверку в качестве одной из ее частей для того, чтобы не устраивать отдельную проверку и, как следствие, сэкономить как время, так и финансовые ресурсы, ведь услуги аудиторских фирм являются достаточно дорогими, если, конечно, компания пользуется услугами хорошо зарекомендовавшей себя аудиторской конторы.
Целью выпускной квалификационной работы является проведение аудита расчетов с подотчетными лицами. не полная цель! Еще и разработать рекомендации по улучшению учета по теме вашей на вашем предприятии.
Для достижения цели поставлены и решены следующие задачи:
Все задачи поставить в прошедшем времени
Предметом выпускной квалификационной работы являются расчеты с подотчетными лицами.
Объектом работы исследования является ООО «Автокомбинат».
Изменить объект и предмет.
Объект – это счет 71. Предмет- хозяйственные операции по сч.71 на вашем предприятии.
Это не совсем верно, но так требуют в МГЭИ.
В работе применяются различные методы и подходы, такие как:
А какие аудиторские методы использовались?
При написании выпускной квалификационной работы были использованы следующие исходные материалы: нормативно-правовые документы по бухгалтерскому учету, годовые бухгалтерские отчетные документы вашего предприятия, статистические данные, учебная, научная и методическая литература. Не все источники. А где первич. и свод.документы и регистры учета по сч.71?
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций1. Такие ссылки в МГЭИ не делаются. Ссылки делают так [30, с.46].
Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (с учетом установленных ограничений на использование соответствующего транспорта).
Организации в соответствии с коллективным договором или локальным нормативным актом организации могут производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх установленных норм. Дополнительные выплаты относят на себестоимость продукции. Однако для целей налогообложения затраты на командировки принимаются в установленных пределах.
Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса».
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.
Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).
Особенности учета подотчетных сумм при командировке работников за границу. При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных норм суточных и квартирных.
Полученную в банке валюту приходуют по счету 50 «Касса» с кредита счета 52 «Валютные счета». Выданная под отчет валюта списывается со счета 50 в дебет счета 71 и отражается в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка Российской Федерации на момент выдачи.
При возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывается с кредита счета 71 в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период командировки курса валют курсовая разница списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы»: положительная - на доходы (дебет счета 71, кредит счета 91), отрицательная - на расходы (дебет счета 91, кредит счета 71).
Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выданной под отчет2.
Любые предприятия и организации в процессе осуществления своей хозяйственной деятельности сталкиваются с необходимостью приобретения тех или иных материальных ценностей, услуг или работ не по безналичному расчету, а за наличные средства. Зачастую гораздо быстрее и удобнее оплатить товар «на месте» наличными, например, при покупке канцтоваров, хозяйственного инвентаря или бензина для служебного автомобиля. Обычно в этом случае работнику предприятия выдаются наличные под отчет3.
Учет расчетов с подотчетными лицами: на что можно выдавать деньги? Так не пишут
Под отчет денежные средства выдаются для совершения каких-либо действий по поручению предприятия или организации. Кроме этого, денежные средства под отчет могут выдаваться на предстоящие командировочные расходы, для покупки продукции и оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для оплаты выполненных работ или оказанных третьими лицами услуг, на прочие хозяйственные и операционные цели. Выдача под отчет денежных средств из кассы оформляется документом, а именно расходным кассовым ордером, который после оформления должен быть подписан уполномоченными лицами предприятия или лично главным бухгалтером и руководителем.
Учет расчетов с подотчетными лицами: кто может получать деньги под отчет? тоже
Брать деньги под отчет может не каждый. На предприятии в обязательном порядке должен быть составлен приказ со списком подотчетных лиц, имеющих такое право. Подотчетными лицами являются работники организации или предприятия, которые получают денежные авансы на затраты по случаю осуществления хозяйственных расходов и командировок. Выдавать наличные средства под отчет можно только тому лицу, которое находится в трудовых отношениях с организацией, выдача иным лицам строго запрещена. В случае отсутствия отчета подотчетного лица по уже полученному ранее авансу выдача нового аванса запрещается. Также запрещено передавать полученные для каких-либо целей денежные средства одним работником другому.
Порядок выдачи наличных средств и учет расчетов определяется установленным порядком учета и ведения кассовых операций. Производиться выдача средств может как при наличии кассы, так и без нее. Естественно, должен вестись учет расчетов с подотчетными лицами. Полученные авансом денежные средства разрешено расходовать исключительно на определенные цели, оговоренные при выдаче средств.
Расчеты с подотчетными лицами, получавшими наличные денежные средства на приобретение тех или иных товаров и услуг, или на командировочные расходы, производятся путем предоставления авансового отчета об израсходованных суммах. В установленные сроки (от 3 до 30 дней) подотчетное лицо вместе с авансовым отчетом обязано предоставить в бухгалтерию предприятия или организации документы, подтверждающие все расходы, т.е. факты приобретения услуг или товаров для административно-хозяйственных нужд. В случае наличия неизрасходованных денег подотчетное лицо обязано произвести возврат их в кассу предприятия, оформив при этом приходный кассовый ордер. В том случае, если имеет место перерасход и сотруднику пришлось добавить свои наличные средства, сумма переплаты должна быть в обязательном порядке компенсирована сотруднику. Учет расчетов с подотчетными лицами должен вестись на активно-пассивном счете.