Аудит расчетов с подотчетными лицами

       3.Проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм

       Аудитором было не было выявлено нарушений так  как по прибытию из командировки суммы командировочных расходов были обоснованы  авансовыми отчетами по форме № АО – 1,  приказами (распоряжениями) о направлении работников в командировку по форме №  Т – 9а и командировочными удостоверениями по форме № Т – 10, а также служебным заданием (форма № Т-10А), которое имеется в наличие.

       При проверки приобретению горюче-смазочных материалов подтверждались  путевыми листами автотранспорта.

       Процедуры проверки: инспектирование, аналитические  процедуры, и подтверждение.

Результаты  проверки: ошибки и недочеты отсутствуют

       4. Проверка расчетов наличными денежными средствами.

       При проведение данной процедуры аудитором  не было выявлено нарушений.

       Лимит суммы в организации соблюдается. Суммы платежей также подтверждаются кассовыми чеками и квитанциями.

       Процедуры проверки: инспектирование, аналитические  процедуры, и подтверждение.

Результаты  проверки: ошибки и недочеты отсутствуют

       5. Проверка соответствия данных  аналитического учета расчетов  с подотчетными лицами данным  синтетического учета в ОАО «Каустик»

       5.1 Проверка соответствия данных  аналитического учета оборотам  и остаткам синтетического учета. 

       Данные первичных  документов совпадают  с их отражением на счетах бухгалтерского учета.

       5.2 Проверка правильности отражения  в отчетности итоговых данных по учету расчетов с подотчетными лицами.

       Данные  об остатках по 71 на начало и конец  отчетного периода Главной книги  по данному счету соответствуют  данным  бухгалтерского баланса.

       Процедуры проверки: инспектирование, аналитические  процедуры, и подтверждение.

Результаты  проверки: ошибки и недочеты отсутствуют

       В ходе проверки установлено, что бухгалтерский  учет в ОАО «Каустик» организован  в соответствии с приказом об учетной  политике предприятия, Законом РФ «О бухгалтерском учете», Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкцией по его применению, Положениями по бухгалтерскому учету и др.

       Первичные документы по учету расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Каустик» оформлены в соответствии с установленными образцами, систематизированы по регистрам бухгалтерского учета и отчетным периодам. Внутренние документы, регламентирующие деятельность организации,  имеются в полном объеме.

       Анализируя  результаты проверки можно сделать  следующие выводы. Существенных  отклонений в организации бухгалтерского учета и учетных регистров от требований нормативных документов не выявлено.

       Учет  расчетов с подотчетными лицами в  ОАО «Каустик» ведется в целом  правильно:

       1 Проведена аудиторская проверка  учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Каустик» за  2010 год.

       2 При планировании и проведении  аудита  учета расчетов с подотчетными  лицами рассмотрено состояние  внутреннего контроля ОАО «Каустик».  Ответственность за организацию  и состояние внутреннего контроля  несет руководитель предприятия.

       3 Мы рассмотрели состояние внутреннего  контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ,  необходимых для формирования  аудиторского заключения о достоверности  отражения в бухгалтерской отчетности  данных по учету расчетов с подотчетными лицами. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления  в ОАО «Каустик» всех возможных недостатков.

       4 В процессе аудита нами были  обнаружены   факты, из которых можно сделать вывод о достаточно высоком уровне  системы внутреннего контроля ОАО «Каустик».

       5 Нами не были обнаружены никакие  серьезные нарушения установленного  порядка ведения бухгалтерского  учета, которые могли бы существенно  повлиять на достоверность данных по учету расчетов с подотчетными лицами, отраженных в бухгалтерской отчетности.

       6 Результаты проведенной нами  проверки показывают, что проведенные  операции по учету расчетов  с подотчетными лицами осуществлялись  в ОАО «Каустик» в соответствии с Российским законодательством.

       Аудиторское заключение по итогам аудита ОАО «Каустик»  состоит из двух частей: вводной  и итоговой (приложение …..). Мнение аудиторской фирмы ООО «Аудит Универсал» о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Каустик» выражено в форме безусловно положительного аудиторского заключения. Аудиторская фирма составила итоговую часть аудиторского заключения, в которой содержится выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Каустик» в части учета расчетов с подотчетными лицами

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 
 

       Актуальность  темы заключается в том, что каждое предприятие независимо от организационно-правовой формы и вида деятельности выдает своим работникам наличные деньги под отчет. Прежде всего, наличные денежные средства используются для оплаты командировочных расходов. А именно: для покупки билетов, оплаты проживания и др. Работникам, которые направляются в служебные командировки, выдаются также суточные - деньги на питание. Кроме того, работникам могут понадобиться наличные средства для покупки канцелярских товаров и других материальных ценностей, для оплаты хозяйственно-операционных расходов, выполненных работ, оказанных услуг.

       В рамках данной темы была описана методика аудита расчетов с подотчетными лицами, раскрыты вопросы относительно источников информации: первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета по разделу (участку) учета, бухгалтерской отчетности.

       Рассмотрен  процесс планирования аудита, заключающийся в определении его стратегии и тактики; составлении общего плана аудиторской проверки; разработке аудиторской программы; определении объема конкретных аудиторских процедур; оценке объема аудиторской проверки.

       Были  рассмотрены способы получения аудиторских доказательств необходимых для обоснования аудиторского заключения:

     -проверка арифметических расчетов клиента;

     -инвентаризация;

     -проверка правил учета отдельных хозяйственных операций;

     -подтверждение;

     -устный опрос персонала, руководства экономического субъекта независимой стороны;

     -проверка  документов;

     -аналитические процедуры.

       Также определено, от каких факторов зависит достаточность аудиторских доказательств, т.е. степени риска, наличия свидетельства третьих лиц, данных системы внутреннего контроля, самостоятельного анализа полученных аудиторских доказательств в форме документов и письменных показаний как более достоверных; возможности сопоставления выводов.

       Подводя итоги работы, можно сделать вывод  о том, что целью аудита расчетов с подотчетными лицами является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. При этом под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

       На  основании проведенных исследований определены основные направления, цели, задачи, объекты и методы поведения  аудита учета расчетов с подотчетными лицами, рассмотрение которых осуществлялось по принципу аналогии построения аудиторской проверки в целом. Основными приемами являются сопоставление и пересчет, т.е. аналитические процедуры. Особое внимание уделено методам документальной проверки, относящихся к группе сопоставлений, как наиболее часто используемых в аудиторской практике. Разработана общая схема проведения аудита, как одного из самых распространенных методов документальной проверки на предприятии.

       Была  предложена типовая программа планирования аудиторской проверки, которую необходимо разрабатывать на основании проведенной предварительной экспертизы учета и отчетности клиента перед проведением самого аудита учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Программа планирования аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами включает: оценку системы внутреннего контроля на предприятии; изучение мер, принятых при выполнении рекомендаций аудиторов по предыдущим проверкам; составление общего плана аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами; подготовку рабочих документов аудитора; разработку проведения аудита расчетов с подотчетными лицами и принципов составления квалифицированного аудиторского заключения.

       Приведен  перечень типовых и наиболее часто  встречающихся в практике нарушений  по учету расчетов с подотчетными лицами, связанных с: отсутствием документов, приказов и распоряжений по предприятию, в которых утверждены работники, которым разрешается  выдавать деньги на операционные и хозяйственные расходы, а также о направлении работников предприятия в служебные командировки с указанием цели, сроков выполнения командировочного задания и пункта назначения; утвержденные авансовые с приложенными к ним оправдательными документами.

       Особое  внимание было уделено аудиторской  проверке и отражению в учете  хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами.

       В процессе разработки курсовой работы были изучены теоретические аспекты, и на их основе проведено практическое исследование учета расчетов с подотчетными лицами на Открытом Акционерном Обществе «Каустик».

       На  примере ОАО «Каустик» была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки - исследование учета расчетов с подотчетными лицами, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

       Принятая  стратегия позволила сохранить  логическую последовательность проверки ведения учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Тактикой проводимого аудита на ОАО «Каустик» являлась проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции:

     1) проверка форм 1, 2 бухгалтерской отчетности предприятия за 2010 год.

     2) проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер № 7.

     3) Аудит регистров аналитического учета и первичных документов.

     Так как аудиторская проверка внутреннего контроля ОАО «Каустик» не выявила серьезных нарушений учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, было принято решение о проведении лишь тщательной проверки учета командировочных сумм , получаемых работниками предприятия.

     После проделанной работы нетрудно понять, насколько важен аудит. Поэтому  своевременные ежемесячные аудиторские  проверки нужно обязательно проводить  каждому предприятию, чтобы быть уверенным в правильности ведения бухгалтерского баланса, отчетах о прибылях, не допускать нарушений законодательства и не подвергаться ответственности за допустимые ошибки. 
 

 
 

       3 Перспективы и  тенденции развития  учета расчетов  с подотчетными лицами 
 

       При расчетах с подотчетными лицами очень  часто возникают множество различных  противоречий в отнесении расходов подотчетных лиц на ту или иную статью расходов.

       У бухгалтеров постоянно возникают  вопросы об отнесении или не отнесении  некоторых расходов по командировке на себестоимость. Например, сотрудник, находящейся в служебной командировке, по распоряжению руководителя предприятия  должен ежедневно информировать  его по телефону о ходе выполнения задания. Возникает вопрос о том, за счет каких источников должны финансироваться затраты на телефонные переговоры.