Аудит расчетов с подотчетными лицами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Апреля 2012 в 15:36, курсовая работа

Краткое описание

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам.
Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны,
- приобретение запасных частей, материалов, канцелярских товаров, топлива за наличный расчет;
- оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
- расходы на командировки по территории РФ и за границу;

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3
1. Теоретические аспекты аудита расчетов с подотчетными лицами………..6
1.1 Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………………………………6
1.2 Цель, задачи и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………………………………9
1.3 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами…………………..11
1.4 Методика аудита расчетов с подотчетными лицами……………………..13
1.5 Типичные ошибки при осуществлении расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………………………………18
2. Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятие ОАО «Каустик»………………………………………………………………..……….19
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО «Каустик»………………………………………………………………………...19
2.2 Подготовка и предварительное планирование аудиторской проверки кредитных операций ОАО «Каустик»………………………………………….27
2.3 Общий план и программа аудита расчетов с подотчетными лицами……32
2.4 Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами………………..34
2.5 Итоги аудита расчетов с подотчетными лицами……………………..……40
3 Проблемы и перспективы развития расчетов с подотчетными лицами ОАО «Каустик»………………………………………………………………………...44
Заключение……………………………………………………………………….47
Список используемой литературы……………………………………………...49
Приложение А – Комплект учредительных документов ОАО «Каустик»
Приложение Б – Комплект документов по аудиту ОАО «Каустик»
Приложение В - Комплект отчетности ОАО «Каустик» за 2008-2010 гг.
Приложение Г – Комплект первичных документов ОАО «Каустик» по аудиту расчетов с подотчетными лица

Прикрепленные файлы: 1 файл

курсовая.doc

— 542.50 Кб (Скачать документ)

       При анализе ошибок, выявленных в ходе аудита, необходимо определить степень  их влияния на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности.

       Перечень  проверенных документов, выявленные ошибки и нарушения, а также мнение аудитора по результатам проверки, фиксируются в рабочих документах.  

      1.5 Типичные ошибки  при расчетах с  подотчетными лицами 
 

       В учете расчетов с подотчетными лицами встречаются следующие типичные ошибки и нарушения. 

    

      

    

      

    

       Рисунок 11 –Типичные ошибки порядка выдачи подотчетных сумм 

      

    

 

      
 

      
 

    

       Рисунок 12- Типичные ошибки порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов 

    

      
 

       
 

      

    

      

    Рисунок 13 - Типичные ошибки при оформлении командировочных расходов. 

      

    

    

       
 

      
 

    

      

       Рисунок 14-Типичные ошибки порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами. 
 
 
 
 
 
 
 

       2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Каустик» 

       2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Каустик» 
 

       Шел 1974 год. На южной окраине Сталинграда, в районе нынешнего поселка Светлый  Яр, были обнаружены богатейшие залежи поваренной соли. Они составляли миллиарды тонн и простирались сплошной километровой стеной едва ли не до самой Астрахани.

       Уже в 1950 году совместная комиссия Министерства химической промышленности, Министерства нефтяной промышленности и Сталинградского  горисполкома забронировала территорию под строительство нынешнего завода. Конец 50-х годов стал в нашей стране началом курса на химизацию народного хозяйства. Майский, 1958 года, Пленум ЦК КПСС, вошедший в историю как «пленум по химии», дал толчок  к окончательному и более интенсивному  решению вопроса о строительстве предприятия, которое теперь называется открытым акционерным обществом «Каустик».

       В декабре 1965 года вступил в эксплуатацию Волгоградский Химический Комбинат, который в дальнейшем был переименован в Открытое Акционерное Общество «Каустик».

       На  сегодняшний день «Каустик» можно  считать подлинным гигантом химического  производства с крупнотоннажным  и многоплановым химическим производством, с развитой системой соцкультбыта, что и определило специфику его  организационных структур. Создание такого многоцелевого крупнотоннажного производства диктовалось прежде всего потребностями народного хозяйства и наличием местных сырьевых ресурсов. Не меньше, чем химические средства защиты растений или хлор и каустик на сегодняшний день требуются смола, полимерные материалы, плёнка для упаковки продуктов питания, товары бытовой химии.

       Многоплановый характер выпуска продукции выгоден  тем, что практически все ресурсы  местные: соль, газ, продукты нефтепереработки и это даёт возможность мгновенно  сменить профилирующую продукцию, увеличить или снизить объемы выпуска того или иного товара, варьировать ситуацией и выбирать приоритеты. При одноцелевом производстве сразу возникает проблема, при излишне выработанном продукте, например хлоре, а вот при многоплановом - гораздо больше возможностей использовать данный продукт внутри предприятия, иметь резерв хлорпотребления. Это и стало оптимальным вариантом развития акционерного общества, о чём свидетельствует победное десятилетие, начавшиеся с выпуском первых тонн хлорофоса в июле 1967 года.

         Кроме хлорофоса, коллектив ОАО  «Каустик» осваивал производство  жидкого хлора, каустической соды, синтетической соляной кислоты,  долгое время готовились к  пуску  полихлорвиниловых смол.

       Сразу же после пуска первых промышленных объектов на «Каустике» самое серьёзное внимание уделяли производству товаров бытовой химии. Выпуск этих товаров начался в 1967 году и продолжается на сегодняшний день. В производстве уже были ковры на латексной основе, водоэмульсионная краса, таблеточные изделия «Трихлофос», «Антимоль», «Флора» и другие.

       На  сегодняшний день ассортимент товаров  бытовой химии насчитывает более 40 наименований товаров, они разделены  на группы и подгруппы.

       Со  временем наличие разнообразных  направлений в развитии производства практически привело к созданию внутри ОАО "Каустик" отдельных микрозаводов со своим управлением, технологическими, энергетическими, механическими, киповскими службами, но без финансовой самостоятельности.

       На  предприятии по состоянию на 1 января 2010 года работают 5 604 работника из них 2576 человек в возрасте до 35 лет. Инвестиции в повышение квалификации, подготовку и переподготовку кадров, обучение вторым профессиям ежегодно растут и составили по итогам 2008 года 22 миллиона рублей.

       Предприятие состоит из четырех цехов основного производства (по производству хлорофоса, жидкого хлора, каустической соды, синтетической соляной кислоты) и трех цехов вспомогательного производства (очистительный, транспортный и цех по переработке и утилизации бытовых отходов). Организационная структура управления предприятием приведена на рисунке 5. 

       Предприятие имеет отдел охраны окружающей среды, который осуществляет  постоянное сокращение и предотвращение негативного воздействия производств на окружающую среду и сохранение природных экологических систем в зоне техногенного влияния предприятия. Приоритетными направлениями экологической политики являются программы: «Чистый воздух», «Чистая вода», «Сокращение отходов производства», «Совершенствование системы экологического менеджмента».

       Также предприятие имеет отдел технического контроля, который 

непрерывно  совершенствует технологии управления и производства, поэтапно реализуя мероприятия, направленные на повышение  качества выпускаемой продукции. На предприятии много внимания уделяется поэтапному построению полноценной системы управления качеством на протяжении всего цикла производства, начиная от тщательного подбора и постоянного контроля за уровнем квалификации персонала и заканчивая внедрением наиболее современных решений в области химических технологий и управления производственными процессами.

       В отдел технологической лаборатории  входят четыре лабораторий:

       - лаборатория аналитической химии; 

       - лаборатория неорганической химии; 

       - лаборатория органической химии;

       - инженерная лаборатория. 
 

     

     

     

     

     

     
     
     

       Рисунок 15 -  Организационная структура управления ОАО «Каустик» 

       Которые оказывают услуги: анализа продукции, сырья, материалов, реактивов, органических соединений, воды дистиллированной, лакокрасочных материалов, товаров бытовой химии на соответствие действующей нормативной документации (НД); определение физико-химических показателей пожаро- и взрывоопасных веществ и материалов, химических продуктов; отработка и оптимизация технологии получения различных химических продуктов на модельных и опытно-промышленных установках.

     Учет  всех хозяйственных операций и формирование бухгалтерской отчетности осуществляет бухгалтерия, структура которой  приведена на рисунке 16. 

       

     

     

     

     

     

       

       

       

     

     

     

       

     

     

     

     

     

       
 

       Рисунок 16 - Структура бухгалтерии ОАО «Каустик» 

       Уставный  капитал ОАО "Каустик" составляет 1 498 638 рублей. Акционерное общество осуществляет следующие виды деятельности:

       - промышленный выпуск и реализация  химической продукции, товаров  народного потребления, сельскохозяйственной  продукции, стройматериалов;

       - переработку и утилизацию промышленных  и бытовых отходов;

       - оказание услуг промышленного  и непромышленного характера.

       Основные  экономические показатели производственно-хозяйственной  деятельности ОАО «Каустик» за период 2008 - 2010 года указанны в таблице 5 .

       Таблица 5 – Основные экономические показатели деятельности ОАО Каустик за период 2008-2010 года. 

Показатели 2008   г. 2009   г. 2010   г. Темп прироста 2010 года к 2008 году, % Темп прироста 2010 года к 2009 году, %
1 2 3 4 5 6
1 Выручка (нетто) от продажи товаров,продукции, работ, услуг, тыс.р. 2 427 381 5 361 487 5 387 637 121,9 0,49
2 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ,

услуг, тыс.р.

1 454 878 3 438 085 3 427 277 135,6 -0,3
3 Валовая прибыль, тыс.р. 927 503 1 923 402 1 960 360 111,6 1,9
4 Прибыль до налого-обложения, тыс.р. 243 137 467 602 298 093 22,6 - 36,3
5 Чистая прибыль, тыс.р. 163 001 366 700 242 031 48,5 -34
6 Среднесписочная числен-ность работающих, чел. 5 121 4 780 4 003 -21,8 -16,3
7 Среднегодовая зарплата

1 работающего

73,519 199,003 198,956 160 36
8 Среднегодовая стоимость основных производственных

 фондов, тыс.р.

2 516 500 784 500 556 500 -77,9 -29,1
9 Производительность труда,  474 005 1 121 650 1 345 900 183,9 20,1
10 Фондоотдача, р. 0,96 6,83 9,68 908,3 41,7
11 Фондоемкость 1,04 0,15 0,1 -90,4 -33,3
12Фондовооруженность 494,4 156,6 139 -71,9 -11,2
13 Материалоотдача 3,4 2,7 2,8 -17,6 3,7
14 Материалоемкость 0,29 0,37 0,36 24,1 - 2,7
15 Зарплатоотдача 0,16 0,18 0,15 -6,25 -16,7
16 Зарплатоемкость 6,45 5,64 6,76 4,8 19,9
17 Валовая рентабельность продаж 0,27 0,2 0,19 -29,6 -5
18 Чистая рентабельность продаж 0,067 0,068 0,045 -32,8 -33,8

Информация о работе Аудит расчетов с подотчетными лицами