Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Апреля 2012 в 15:36, курсовая работа
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам.
Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны,
- приобретение запасных частей, материалов, канцелярских товаров, топлива за наличный расчет;
- оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
- расходы на командировки по территории РФ и за границу;
Введение………………………………………………………………………….3
1. Теоретические аспекты аудита расчетов с подотчетными лицами………..6
1.1 Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………………………………6
1.2 Цель, задачи и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………………………………9
1.3 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами…………………..11
1.4 Методика аудита расчетов с подотчетными лицами……………………..13
1.5 Типичные ошибки при осуществлении расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………………………………18
2. Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятие ОАО «Каустик»………………………………………………………………..……….19
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО «Каустик»………………………………………………………………………...19
2.2 Подготовка и предварительное планирование аудиторской проверки кредитных операций ОАО «Каустик»………………………………………….27
2.3 Общий план и программа аудита расчетов с подотчетными лицами……32
2.4 Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами………………..34
2.5 Итоги аудита расчетов с подотчетными лицами……………………..……40
3 Проблемы и перспективы развития расчетов с подотчетными лицами ОАО «Каустик»………………………………………………………………………...44
Заключение……………………………………………………………………….47
Список используемой литературы……………………………………………...49
Приложение А – Комплект учредительных документов ОАО «Каустик»
Приложение Б – Комплект документов по аудиту ОАО «Каустик»
Приложение В - Комплект отчетности ОАО «Каустик» за 2008-2010 гг.
Приложение Г – Комплект первичных документов ОАО «Каустик» по аудиту расчетов с подотчетными лица
Продолжение
таблицы 5
19 Общая рентабельность активов | 0,03 | 0,06 | 0,03 | 0 | -50 | ||||||
20 Рентабельность собственного капитала | 0,08 | 0,15 | 0,08 | 0 | -46,7 | ||||||
21 Рентабельность инвестиционного капитала | 0,03 | 0,06 | 0,03 | 0 | -50 | ||||||
22 Рентабельность заемного капитала | 0,06 | 0,09 | 0,06 | 0 | - 33,3 | ||||||
23 Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,63 | 0,69 | 0,74 | 17,5 | 7,2 | ||||||
24 Коэффициент быстрой ликвидности | 0,82 | 0,84 | 0,86 | 4,9 | 2,4 | ||||||
25 Коэффициент текущей ликвидности | 0,997 | 0,989 | 0,996 | -0,1 | 0,7 | ||||||
26 Коэффициент оборачива-емости основного капитала | 3,9 | 1,64 | 1,5 | -61,5 | -8,5 | ||||||
27 Коэффициент оборачива-емости оборотного капитала | 0,74 | 1,26 | 1,16 | 56,8 | -7,9 |
Анализируя показатели, рассчитанные в таблице, характеризующие хозяйственную деятельность предприятия, можно сделать следующие выводы:
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг увеличилась в 2010 году по сравнению с 2008 годом за счет увеличения объемов и цен реализуемой продукции предприятия.
За счет увеличения цен на основные материалы и за счет увеличения стоимости услуг сторонних организаций увеличилась себестоимость проданных товаров, продукции, услуг, работ.
Благоприятная для предприятия рыночная конъюнктура и работы по сокращению производственных издержек позволили увеличить валовую прибыль ОАО «Каустик» в 2010 году относительно 2008 года на 11,6%.
В 2010 году, несмотря на финансовый кризис, ОАО «Каустик» удалось удержать операционную доходность на докризисном уровне и добиться неплохих результатов: по итогам года чистая прибыль за данный период составила 242 млн.руб., то есть по сравнению с 2008 годом чистая прибыль увеличилась, что в первую очередь объясняется увеличением выручки от реализации продукции.
Повышение фондоотдачи (и соответственно снижение фондоемкости) в период с 2008 по 2010 года свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов и ведет к экономии капитальных вложений.
Учитывая, что фондовооруженность прямо пропорциональна производительности труда и обратно пропорциональна фондоотдаче, то в нашем случае фондовооруженность уменьшается, т.к. фондоотдача имеет тенденцию к увеличению.
Валовая рентабельность продаж за период 2008 по 2010 года имеет тенденцию к уменьшению за счет снижения показателя прибыли от продаж.
С 2008 по 2009 гг. рентабельность собственного капитала имеет тенденцию к увеличению. Причина данного обстоятельства – рост чистой прибыли предприятия. На конец 2009 года рентабельность собственного капитала составила 0,15. В 2010 году снижение значения данного показателя обусловлено уменьшением чистой прибыли по сравнению с 2009 годом.
В 2008 году коэффициент текущей ликвидности составил 0,997, в 2009 году он снизился на 0,008, но в 2009 году коэффициент текущей ликвидности увеличился и составил 0,996. Данный факт охарактеризован главным образом увеличением стоимости оборотных активов предприятия и характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.
В период 2008-2010 коэффициент быстрой ликвидности имеет тенденцию увеличения, что, главным образом, обусловлено ростом оборотных активов предприятия.
За период 2008-2010 гг. коэффициент абсолютной ликвидности имеет тенденцию к увеличению и находится в допустимых пределах значений для промышленных предприятий, что положительно характеризует финансовую устойчивость ОАО «Каустик», а также способность предприятия покрывать свои обязательства. На конец 2010 года значение коэффициента составило 0,74. Немедленное выполнение текущих обязательств гарантировано суммой наличных денежных средств и наиболее ликвидных краткосрочных финансовых вложений.
Экономические
показатели ОАО «Каустик» показывают,
что у предприятия есть потенциал
для улучшения работы.
Таблица
6 – Анализ состава активов предприятия
ОАО «Каустик»
Показатели | На начало 2010 г. | В % к валюте баланса | На конец 2010 г. |
В % к валюте баланса | Откл.,+/- (гр.4-гр.2) | Откл.,% (гр.5-гр.3) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
АКТИВ | ||||||
Внеоборотные активы | 4063277 | 48,51 | 4732602 | 52,9 | 669325 | 4,39 |
Оборотные активы - всего | 4312972 | 51,49 | 4213998 | 47,1 | -98974 | -4,39 |
в том числе | ||||||
запасы - всего | 635088 | 7,58 | 531371 | 5,94 | -103717 | -1,64 |
в том числе | ||||||
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 384203 | 4,59 | 289266 | 3,23 |
-94937 |
-1,36 |
Затраты на незавершенное производство (издержек обращения) | 22990 | 0,28 | 40070 | 0,45 | 17080 | 0,17 |
расходы будущих периодов | 56095 | 0,68 | 68453 | 1,1 | 12358 | 0,42 |
готовая продукция | 168493 | 2,02 | 127882 | 1,43 | -40611 | -0,59 |
Продолжение
таблицы 6
Товары отгруженные | 3307 | 0,003 | 5700 | 0,06 | 2393 | 0,057 |
НДС по приобретенным ценностям | 15080 | 0,18 | 29940 | 0,33 |
14860 |
0,15 |
дебиторская задолженность | 676351 | 8,07 | 581749 | 6,5 | -94602 | -1,57 |
краткосрочные финансовые вложения | 2933573 | 35,03 | 3050507 | 34,09 |
116934 |
-0,94 |
денежные средства | 52880 | 0,63 | 20431 | 0,29 | -32449 | -,034 |
Прочие оборотные активы | ||||||
БАЛАНС | 8376249 | 100 | 8946600 | 100 | 570351 | 0 |
По приведенным расчетам можно сделать вывод внеоборотные активы на конец отчетного периода увеличились по отношению на начало года на 669325 тыс.руб.
Оборотные активы уменьшились всего на -98974 тыс. руб снижение оборотных активов произошло из -за уменьшения;
-Сырье,
материалы и другие
- готовая продукция 40611 тыс.руб.,
Дебиторская задолженность предприятия уменьшилась на конец отчетного периода на 94602 это говорит о лучшем финансовом положении предприятия.
По
итогам баланса предприятия на конец
отчетного периода увеличение произошло
на 570351 тыс. руб
Таблица
7 – Анализ состава пассивов предприятия
ОАО «Каустик» в 2010г.
Показатели | На начало 2010 г. | В % к валюте баланса | На конец 2010 г. |
В % к валюте баланса | Откл.,+/- (гр.4-гр.2) | Откл.,% (гр.5-гр.3) |
ПАССИВ | ||||||
Собственный капитал | 3469156 | 41,42 | 3669854 | 41,02 | 200698 | -0,4 |
Заемный капитал | 4907093 | 58,58 | 5276746 | 58,98 | 369653 | 0,4 |
в том числе | ||||||
долгосрочные обязательства | 463747 | 5,54 | 1026768 | 11,48 | 563021 | 5,94 |
краткосрочные обязательства | 3476816 | 41,5 | 2967807 | 33,17 | -509009 | -8.33 |
в т.ч.кредиторская задолженность | 966531 | 11,54 | 1282171 | 14,33 | 315640 | 2,79 |
БАЛАНС | 8376249 | 100 | 8946600 | 100 | 570351 | 0 |
По данным таблицы видно, что в ОАО «Каустик» что собственный капитал организации увеличился на 200698 тыс.руб.
Заемный капитал увеличился на конец отчетного периода по сравнению с началом года на 369653 тыс. руб. это говорит о том, что предприятие брала кредит в банке.