Аудит поступления материалов и расчетов с поставщиками

В результате данного  нарушения излишне возмещен НДС из бюджета в сумме 1204 руб. 76 коп.

4. При проверке расчетов по претензиям было выявлено следующее:

В ноябре 2008г. от ООО «ППТК» были получены втулки в количестве 19 штук по цене 2500 руб. В накладной было указано количество 20 штук. Бухгалтером материального стола было оприходовано 19 втулок. Копия накладной с подтверждением полученных втулок в количестве 19 штук была возвращена в ППТК. В декабре 2008г. ППТК была выставлена новая накладная на количество 19 штук. В данном случае имеется нарушение методологии бухгалтерского учета, так как претензия ППТК выставлена не была.

 5. При проверке правильности списания дебиторской задолженности было обнаружено следующее:

 Председателем комиссии, разрешающей списание дебиторской  задолженности, назначен не работающий в настоящее время главный инженер, Хохлов В.И.  Данное нарушение на финансовый результат не повлияло, так как списания дебиторской задолженности в 2008г. не было. Вся задолженность реальная, акты сверок с дебиторами по состоянию на 01.01.2008г. имеются.

        6. В нарушение п.2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н и п.4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001Г. № 26н (ред.18.05.2002 г.) ценности, являющиеся объектами основных средств, были оприходованы в качестве хозяйственного инвентаря:

-   в апреле 2008г. кресла в количестве 2 шт. на сумму 1850 руб.;

-   в августе 2008г. столы обеденные -26 шт. на сумму 33990 руб., стулья -88 шт. на сумму 33000руб.;

-   в сентябре 2008г. стол «Морс» -1 шт. на сумму 8800 руб.

          Были приобретены и оприходованы  в качестве товара в сентябре 2008г. телевизоры «Erisson» в количестве 2 шт. на сумму 11042 руб., которые в декабре 2008г. накладной от 28.12.2008г. б/н были переданы в общежитие в эксплуатацию.

 Согласно Общероссийского  классификатора основных фондов, утвержденного Постановлением Госстандарта  РФ от 26.12.1994 г. № 359 (ред.14.04.1998 г.), все вышеперечисленные ценности являются объектами основных средств. Таким образом, Нижнекамской ГЭС приобретено оборудования, не требующего монтажа на общую сумму 88592 руб., которое неправомерно оприходовано в запасы.

Кроме того НДС в сумме 2208 руб.40 коп. по приобретенному телевизору был возмещен из бюджета в сентябре, а в декабре восстановлен не был.

Данные нарушения на финансовый результат не повлияли, так как их стоимость составляет менее 10 тыс. руб. и при вводе в эксплуатацию их сумма списывается на счета затрат единовременно. Сумма НДС, причитающаяся уплате в бюджет, занижена на 2208 руб. 40 коп.

7.      В 2008г. Нижнекамской ГЭС было приобретено обмундирование для работников охраны на сумму 75000 руб, кроме того НДС 15000 руб. Данное обмундирование было оприходовано на сч.1010 «Спецодежда на складе» и передано в эксплуатацию. Стоимость спецодежды была списана на затраты. НДС в сумме 15000 руб. был возмещен из бюджета.

Суть данного нарушения  заключается в том, что стоимость  спецодежды и спецобуви можно  учесть в составе материальных расходов и уменьшить на их сумму  налогооблагаемую прибыль, только если «необходимость их применения предусмотрена законодательством» (п.5.1. Методических рекомендаций по налогу на прибыль). А приобретение спецодежды и спецобуви для охранников в законодательстве не предусмотрено (Постановление Минтруда России от 3 февраля 2004 г. N 7).

 

 

 

 

 

 ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

 

 Итак, в ходе написания  курсовой работы были раскрыты  поставленные задачи и вопросы. 

В первой части работы были тщательно изучены вопросы, связанные с организацией и планированием аудита поступления материалов и расчетов с поставщиками на примере предприятия Нижнекамская ГЭС ОАО «Генерирующая компания».

Определены цели, задачи, программа, объект аудита; перечислены нормативные акты и источники информации, используемые при аудите; произведена предварительная оценка системы внутреннего контроля Нижнекамской ГЭС; разработана последовательность работ при проведении аудиторской проверки, а также произведен расчет уровня существенности.

Во второй части данной курсовой работы была описана методика проведения аудиторской проверки; приведена корреспонденция счетов, используемая при учете поступления материалов и расчетах с поставщиками, и отмечены хозяйственные операции предприятия, в результате которых были выявлены нарушения ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, их влияние на финансовый результат и налогооблагаемую базу, а также была подтверждена достоверность оценки системы внутреннего контроля.

Обобщение полученных результатов  было произведено в третьей главе, где были даны рекомендации по исправлению выявленных нарушений.

  Так как данные нарушения не являются существенными, и искажение бухгалтерской отчетности является непреднамеренным, то мы убедились, что  уровень системы внутреннего контроля на Нижнекамской ГЭС является высоким. Это означает, что вероятность возникновения ошибок незначительна; уровень СВК способствует обеспечению выполнения возложенных на него задач.

          В процессе написания курсовой  работы мною были использованы  учебная литература, нормативные  акты, периодические издания, в  результате чего были закреплены  знания, полученные на теоретическом  курсе.                              Выборку данных мне не сложно было осуществлять благодаря бухгалтерской программе «Парус». Единственным недостатком является отсутствие на Нижнекамской ГЭС модуля «Договора». Внедряющийся в настоящее время программно-информационный комплекс «Парус» предусматривает наличие данного модуля.

           К сожалению, на Нижнекамской  ГЭС все товарно-материальные  ценности приобретаются только  в рублевом эквиваленте, поэтому  пункт 1.10 программы аудиторской проверки «Проверка учета курсовых и суммовых разниц» на практике применен не был. Хотелось бы более подробно изучить данный вопрос. Также я ощутила недостаточность знаний гражданского законодательства.

          Надеюсь, мне удалось доказать актуальность выбранной мной темы курсовой работы и полученные мною знания принесут пользу в работе бухгалтера.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Федеральный закон  РФ «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ в ред. Федерального закона от 24.12.2008г.

2. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 29.11.1996.

3. Стандарты аудиторской деятельности.

4. Гражданский кодекс  Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) 
(ред. от 17.07.2009)

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ № 34н от 29.07.98).

6. Положение по бухгалтерскому учету  ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (Приказ Министерства финансов РФ № 154н от 27.11.2006).

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Министерства финансов Российской Федерации № 94н от 31.10.2000 г.)

8. Налоговый кодекс  Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 30.07.2010)

9. Налоговый кодекс  Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 30.07.2010) (с изм. и  доп., вступающими в силу с 02.09.2010)

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98 (Приказ Министерства финансов РФ № 106н от 06.10.2008).

11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (Приказ Министерства финансов РФ № 43н от 08.02.1999).

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ № 5/01 (Приказ Министерства финансов РФ № 44н от 09.06.2001).

13.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Министерства финансов РФ № 49 от 13.06.95).

14. Ковалевская Д.Е.  Применение смягчающих и отягчающих налоговую ответственность обстоятельств //Аудиторские ведомости// 2010, N 6

15. Колбасов А.Н. Грубое  нарушение правил учета: применение  ст. 120 НК РФ //Аудиторские ведомости//2010, N 5

16. Кыштымова  Е.А.  Аудиторская проверка: ошибки в  учете доходов организации  // Аудиторские ведомости//2010, N 5

17. Печерская А.Н. Выявление признаков налоговых правонарушений: использование открытых источников информации 
// Аудиторские ведомости// 2010, N 6

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

 

Организационная структура  предприятия

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3

Перечень нормативных актов, на основании которых организуется

бухгалтерский учет производственных запасов

Название документа	Дата и № утверждения	Примечание
1 уровень
Гражданский кодекс Российской Федерации	21.10.94г. с изменениями и дополнениями  от 09.04.2009 N 56-ФЗ	Регулирует порядок перехода права собственности на МПЗ, порядок заключения договоров купли – продажи.
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском  учете»	№ 129 ФЗ 21.11.96 г.	Устанавливает все основные требования и допущения ведения  бухгалтерского учета МПЗ
2 уровень
ПБУ 5/01  «Учет материально –  производственных запасов	09.06.2001 г. № 44н с изменениями  и дополнениями от 27.11.2006. №26н	Дает определение МПЗ, регламентирует способы их оценки при приобретении и выбытии.
ПБУ 21/08 «Изменение оценочных значений»	06.10.2008 № 106н	Устанавливает требования и принципы оценки, переоценки МПЗ
Постановление Госкомстата РФ "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, работ в капитальном строительстве"	30.10.1997 г. N 71а  (с изменениями и  дополнениями  от 28.01.02 г.)	Устанавливает формы первичных  документов по учету МПЗ
3 уровень
План счетов бухгалтерского учета  и Инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ	31.10.2000 г. № 94н с изменениями  и дополнениями от 07.05.03 г. №  38н	Предусматривает синтетические счета  для учета материально– производственных запасов
Методические указания по бухгалтерскому учету материально – производственных запасов, утв. Приказом МФ РФ	28.12.2001 г. № 119н с изменениями  и дополнениями от 26.03.2007 N 26н	Регулирует общие вопросы бухгалтерского учета МПЗ (задачи учета и основные требования, предъявляемые к нему, способы оценки, проведение инвентаризаций, учет недостач и др.вопросы)
Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, приспособлений, оборудования, одежды	26.12.2002 г. N 135н	Регулирует общие вопросы бухгалтерского учета перечисленных видов МПЗ
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ	13.06.95 г. № 49	Устанавливают требования к порядку  проведения инвентаризации МПЗ
Нормы расхода топлива и  ГСМ  на автомобильном транспорте, утверждены Минтрансом России	29.04.03г  №Р3112194- 0366-03	Устанавливают нормы расхода ГСМ
4 уровень
Учетная политика предприятия	Принимается в соответствии с действующим  законодательством РФ и норматив-ными актами	Устанавливает особенности ведения  бухгалтерского учета на предприятии