Аудит операций с денежными средствами

Б) персонал, отвечающий за поступление  выручки от реализации за наличный расчет должен уметь обращаться с  кассовыми аппаратами и пользоваться доверием руководства организации.

В) Проверка кассы должна выполняться ежедневно, при этом необходимо соблюдать следующее  равенство: Остаток в кассе на начало дня + поступление в течение  дня, отраженное на контрольной ленте  кассовой машины = остаток на конец  дня + суммы, сданные в течение  дня кассиром в кассу организации.

Г) Поступившие в течение  дня в кассу денежные средства не должны использоваться для совершения платежей за товары или услуги, так  как при этом высока вероятность  того, что эти выплаты не будут  отражены в учете на момент совершения операций, что сделает невозможным  выверку дневной выручки. Поэтому  требование сдачи в банк всей выручки  является обычным почти для каждой организации.

Д) Инкассировать выручку  необходимо ежедневно. Хранение денег  с использованием сейфов снижает  риск, связанный с пребыванием  денег в помещении организации  в ночное время. Инкассация должна осуществляться специально уполномоченными на то лицами с соблюдением необходимых мер  безопасности (например, варьирование времени инкассации, маршрутов следования и сопровождающего персонала).

Е) Необходимо обеспечить возможность  обратной сверки выписки банка с  информацией об оплате, произведенной  кредитными карточками, а также с  данными контрольных лент кассовых аппаратов путем проведения их ежедневного  обобщения.

Ж) Кассиры должны знать, что администрация может проводить  внезапные инвентаризации денежных средств в кассе, однако лучше не доводить до них информацию о других мерах контроля, которые предпринимает администрация для наблюдения за поступлением денежных средств.

И) Сверка выписок банка  об инкассации выручки, представляемых кассирами, с суммами, показываемыми  отделом учета реализации, должна проводиться ежедневно. Все несоответствия необходимо оперативно анализировать. Для обеспечения перекрестной проверки денежные поступления можно проанализировать в разрезе прочих поступлений  и поступлений по журналу реализации.

К) При реализации за наличный расчет необходимо, чтобы фактически проданную продукцию можно было идентифицировать по ярлыку или номеру партии. Кроме того, должны быть известны цены на нее либо из этикеток, либо из постоянно обновляемого прейскуранта. Электронная технология упростит этот процесс.

Л) В соответствии с Положением о правилах организации наличного  денежного обращения на территории, организации независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на счетах на договорных условиях.

М) Контроль за соблюдением порядка кассовой дисциплины настолько важен, что в РФ организована система независимых проверок, осуществляемых банками, в которых организацией открыты счета.

Процедуры внутреннего контроля при реализации за безналичный расчет:

Эти процедуры должны быть задействованы организациями, покупателями продукции (работ, услуг) которых являются юридические лица.

А) Ежемесячно должна производиться  сверка синтетического счета реализации и аналитического счетов конкретных дебиторов. Если предположить, что все  поступления были разнесены по счетам, то порядок такой сверки будет  следующим:

• подсчитывается сумма сальдо по всем аналитическим счетам дебиторов;
• выясняется, равен ли этот итог сальдо синтетического счета реализации; если да, то никакие дальнейшие действия не предпринимаются; если нет, то проверяются на несоответствие следующие пары показателей:

общая сумма реализации, отраженная на синтетическом счете 62, и суммы реализации, отраженные на аналитических счетах по каждому  дебитору;

общая сумма поступлений  за день, показанная в кассовой книге, и общая сумма денежных поступлений  за день, отраженная в ведомости  учета по кассе;

• исправляются ошибки и несоответствия на аналитических счетах, синтетическом счете и в Главной книге.

Б) на расчетный счет могут  поступать выручка от реализации основных средств, отходов, выручка  от реализации инвестиций и т.п. Должны существовать соответствующие разрешения, а кроме того, накладная или  заказ (это позволяет правильно  идентифицировать поступления). Обо  всех операциях по постоянным заказам, о получении авансов, указанных  в выписках банков, должно быть известно заранее.

В) Децентрализованные организации  могут выбрать следующую внутреннюю политику: для лучшего управления поступлениями филиалам необходимо немедленно перечислять полученные ими денежные средства на расчетный  счет в банке, с которого денежные средства могут быть получены только с разрешения администрации.

Г) Сверка с банком должна проводиться регулярно. Любые отклонения по счетам – расчетному (текущему), депозитному, ссудному – должны быть исследованы в течение месяца. В некоторых случаях необходимо делать корректировку на суммы выплаченных  в конце года процентов и т.п., которые еще не прошли по банковской выписке.

Д) не должно быть временного различия между датой регистрации  поступлений денежных средств в кассу организации и датой отражения поступивших сумм выписки банка. Такое различие может быть признаком злоупотребления.

Е) Должна обеспечиваться полная сохранность всех денежных средств  и их эквивалентов: в пределах организации  должны существовать стандартные процедуры  приема и регистрации каждого  вида денежных поступлений, ограничение  перемещения чеков и платежных  поручений, ротация персонала в  целях предупреждения злоупотреблений  и несанкционированного доступа  к местам получения денежных поступлений, а также должна обеспечиваться сохранность  денег при передаче и хранении в кассе.

Также Порядок ведения  кассовых операций содержит рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке:

1. Руководителям предприятий при приеме на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассовых операций, обслуживанием средств охранно-пожарной сигнализации, охраной и транспортировкой денежных средств, либо периодическому привлечению лиц к указанным выше работам рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах, имея в виду, что к ведению кассовых операций, обслуживанию средств охранно-пожарной сигнализации, охране и транспортировке денежных средств не допускаются лица:

- ранее привлекавшиеся  к уголовной ответственности  за умышленные преступления, судимость  у которых не погашена или  не снята в установленном порядке;

- страдающие хроническими и психическими заболеваниями;

- систематически нарушающие общественный порядок;

- злоупотребляющие спиртными  напитками либо употребляющие  наркотические вещества без назначения  врача.

2. Руководитель предприятия  должен предоставить кассиру  охрану при транспортировке денежных  средств и ценностей из учреждений  банков или сдаче в них и,  в случае необходимости, - транспортное  средство.

3. При транспортировке  денежных средств кассиру, сопровождающим  его лицам и водителю транспортного  средства запрещается:

- разглашать маршрут движения  и размер суммы доставляемых  денежных средств и ценностей;

- допускать в салон  транспортного средства лиц, не  назначенных руководителем предприятия  для их доставки;

- следовать пешком, попутным  или общественным транспортом;

- посещать магазины, рынки  и другие т.п. места;

- выполнять какие-либо  поручения и любым иным образом  отвлекаться от доставления денег  и ценностей по назначению.

Составление рабочих документов необходимо также для проверки других разделов бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Аудит денежных средств в ООО «Горизонт»

2.1. Организационно - экономическая характеристика ООО «Горизонт»

 

Данная работа  рассматривается    на   материалах   ООО «Горизонт»– предприятие оптовой и розничной торговли продуктами питания.

Общество с ограниченной ответственностью  ООО «Горизонт»» было зарегистрировано в 2001 году.

ООО «Горизонт»» является юридическим лицом: имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Уставный капитал общества составляет 5170 тыс. рублей. Предприятие  реализует свою продукцию по ценам  и тарифам, установленным самостоятельно или на договорной основе, а в  случаях, предусмотренных законодательством, по государственным расценкам.

Цель коммерческой деятельности торгового предприятия – получение  прибыли.

ООО «Горизонт»» осуществляет торговлю продуктами питания.

Предприятие не большое, деятельность организована четко и не предполагает «лишних» должностей.

 

 

 

Рисунок 1 Организационная  структура ООО «Горизонт»»

Таким образом, все подчиняются  Генеральному директору предприятия.

Бухгалтерия представлена главным  бухгалтером, что является неотъемлемой частью каждого предприятия, а также  бухгалтером для оформления документов, организации ведения отчетности, учета операций компании. Кассир организует начисление и выдачу заработной платы  сотрудникам и регулирует вопросы, связанные с этим.

Старший менеджер является вторым по значению после Генерального директора лицом, он организует процесс  реализации товаров, закупок, контролирует продавцов, занимается непосредственно рекламой деятельности, разрабатывает программы для увеличения объема товарооборота предприятия и решает иные вопросы, относящиеся к его компетенции.

В его подчинении находятся  продавцы, которые непосредственно  занимаются продажей. Секретарь осуществляет прием факсов, звонков, составляет письма, приказы о сотрудниках, организует работу сотрудников, то есть, по сути является и инспектором отдела кадров.

Согласно штатному расписанию ООО «Горизонт» количество сотрудников  составляет  30 человек.

Правовое положение общества определяется Гражданским кодексом РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», прочими законами РФ, нормативными актами, а также  Уставом предприятия.

Организация утверждает учетную  политику перед началом нового календарного года. Утвержденную учетную политику начинают применять с 1 января года, следующего за годом утверждения. В  течение года учетная политика не может быть изменена.

Согласно учетной политике компания применяет для учета  формы отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках(Приложение 1), Отчет о движении денежных средств.

 

 

2.2. Аудит денежных средств в ООО «Горизонт»

Предприятия ООО «Горизонт» не подлежит обязательному  ежегодному аудиту по Закону, а проводит инициативный аудит по собственному решению. Право на проведение инициативного  аудита, имеют, как правило, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы, и чаще всего проведение таких проверок может быть вызвано по требованию третьих лиц (банка или инвесторов), с которыми работает предприятие.

Наряду с изложенными  принципами аудита,  проверку операций по счётам  50 «Касса»,  51 «Расчётный счёт», подтверждение достоверности  формирования синтетических и аналитических  регистров учета и показателей  бухгалтерской отчетности проведен в соответствии с требованиями Федеральных стандартов аудиторской деятельности, что позволяет выяснить -  имеются ли отклонения от методологических принципов ведения бухгалтерского учета и составления отчетности или нет.

Аудитор составляет и документально  оформляет программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

В процессе подготовки программы  аудита в ООО «Горизонт» аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов.