Аудит операций с денежными средствами

 

Содержание

Введение______________________________________________________	3
Глава 1. Теоретические основы аудита операций с денежными средствами____________________________________________________	4
1.1. Основные  понятия и цели аудита_____________________________	4
1.2. Планирование аудиторской проверки  операций с денежными средствами____________________________________________________	7
1.3. Процедуры сбора аудиторских  доказательств___________________	15
Глава 2. Аудит денежных средств в ООО  «Горизонт»________________	22
2.1. Организационно - экономическая характеристика ООО «Горизонт»	22
2.2. Аудит  денежных средств в ООО «Горизонт»___________________	24
2.3.Итоговые документы по результатам проведенного аудита________	31
Заключение___________________________________________________	36
Список  литературы_____________________________________________	38
Приложения___________________________________________________	40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, позволяющие обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия и надлежащей системы внутреннего и внешнего контроля за их движением с одной стороны зависит финансовая устойчивость экономического субъекта, а с другой – позволяет поставить надежный барьер на пути теневых денежных потоков.

При кажущейся простоте учета  денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения  действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой  оборачивается для предприятия  значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной  и договорной дисциплины, а также  содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Целью исследования является рассмотрение процесса формирования и  анализа отчета о движении денежных средств в ООО «Горизонт». 
Для достижения цели необходимо решить ряд задач:

- определить понятие и  значение отчета о движении денежных средств;

-рассмотреть виды отчета о движении денежных средств;

-изучить технику составления отчета о движении денежных средств;

-провести аудит кассовых операций и операций по расчетным счетам в ООО «Горизонт»;

Теоретико-методологической основой исследования послужили  законодательные акты РФ, труды отечественных  ученых-экономистов, статьи периодических  изданий.

 

 

Глава 1.Теоретические основы аудита операций с денежными средствами

1. Основные  понятия и цели аудита

 

В соответствии с законом  «Об аудиторской деятельности»  аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская  деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций  и индивидуальных предпринимателей.

Целью аудита является выражение  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая  позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной  деятельности, финансовом и имущественном  положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. [5]

Главная цель аудита – дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте. Достижению главной цели способствуют особенности ведения аудиторской деятельности:

1. Независимость и объективность  при проведении проверок.

2. Конфиденциальность.

3. Профессионализм, компетентность  и добросовестность аудитора.

4. Использование методов  статистики и экономического  анализа. 

5. Применение новых информационных  технологий.

6. Умение принять рациональное  решение по данным аудиторской  проверки.

7. Доброжелательность и  лояльность по отношению к  клиенту. 

8. Ответственность аудитора  за последствия его рекомендаций  по заключениям по результатам  аудиторской проверки.

9. Содействие росту авторитета  аудиторской профессии. 

Основная цель аудита может  дополняться обусловленными договором  с клиентом задачами выявления резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий  по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.

Для достижения основной цели и представления заключения аудитор  изучает следующие вопросы:

1. общая приемлемость отчетности (соответствует ли отчетность в целом всем требованиям, предъявляемым к ней);
2. обоснованность (существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм);
3. законченность (включены ли в отчетность все надлежащие суммы, в частности все ли активы и пассивы, принадлежащие компании);
4. оценка (все ли категории правильно оценены и безошибочно посчитаны);
5. классификация (есть ли основание относить сумму на тот счет, на котором она записана);
6. разграничение (отнесены ли операции, проводимые незадолго до даты составления баланса или непосредственно после нее к тому периоду, в котором были проведены);
7. аккуратность (соответствует ли сумма отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в главной книге);
8. раскрытие (все ли категории занесены в финансовую отчетность и правильно ли отражены в отчетах и приложениях книг).[8,с.478]  

Определение объема аудиторской  проверки является предметом профессионального суждения аудитора о характере и масштабе работ, проведение которых необходимо для достижения целей аудита и диктуется обстоятельствами проверки.

Основные мероприятия, проводимые в ходе аудита, включают:

а) планирование аудита;

б) получение аудиторских  доказательств;

в) использование работы других лиц и контакты с руководством экономического субъекта, третьими сторонами;

г) документирование аудита;

д) обобщение выводов, формирование и выражение мнения о бухгалтерской  отчетности экономического субъекта. [12,с.205]  

 Аудиторская проверка  должна быть спланирована на  основе достигнутого аудиторской  организацией понимания деятельности  экономического субъекта. Цель планирования  состоит в том, чтобы организовать  эффективную и экономически оправданную  проверку. На этапе планирования  необходимо определить стратегию  и тактику аудита, сроки его  проведения; разработать общий план  и программу аудита.

В ходе аудита должно быть получено достаточное количество качественных аудиторских доказательств, которые  могут служить основой для  формирования мнения аудиторской организации  о достоверности бухгалтерской  отчетности экономического субъекта.

В случае обнаружения искажений  бухгалтерской отчетности или нарушений  требований законодательства аудиторская  организация должна выполнять требования правил (стандартов) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский  риск», «Действия аудитора при выявлении  искажений бухгалтерской отчетности», «Проверка соблюдения нормативных  актов при проведении аудита», «Применимость допущения непрерывности деятельности». [7]  

В ходе аудита должны документироваться  основные аспекты проведенной работы, сделанные выводы и другие существенные вопросы, имеющие значение для подготовки аудиторского заключения, а также  для доказательства качественного  проведения аудита. Рабочая документация аудита должна быть достаточно полной и убедительной, чтобы служить  подтверждением правильности того или  иного мнения аудиторской организации  о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

На этапе подготовки заключения о достоверности бухгалтерской  отчетности экономического субъекта аудиторская  организация обязана обобщить и  оценить выводы, сделанные на основе полученных данных. При этом следует  исходить из критериев соблюдения нормативных  требований при подготовке экономическим  субъектом бухгалтерской отчетности и ее соответствия тем сведениям, которыми располагает аудиторская  организация о деятельности экономического субъекта. Аудиторское заключение должно содержать четко выраженное мнение о степени достоверности бухгалтерской  отчетности экономического субъекта. Безусловно положительное аудиторское заключение свидетельствует о том, что аудиторская организация считает бухгалтерскую отчетность экономического субъекта достоверной во всех существенных отношениях. Если составляется условно-положительное или отрицательное аудиторское заключение либо оформляется отказ от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта, то должны быть указаны обстоятельства, которые привели к тому или иному решению аудиторской организации. [9,с.464]  

1.2. Планирование аудиторской проверки  операций с денежными средствами

 

 Аудиторская проверка  – достаточно сложный процесс. 

Перед аудитором, приступающим к  проведению проверки, всегда встает так называемая задача оптимизации, то есть задача выбора из множества  возможных решений наилучшего по какому-либо признаку.

Планирование – это  совокупность действий по выбору варианта, позволяющего эту цель достигнуть, то есть выбору стратегии и тактики  проведения проверки, по выбору видов, объемов, последовательности проведения аудиторских процедур. [12,с.205]  

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности по разделу «Денежные  средства» и соответствии применяемой  методики учета денежных средств  на счетах в банке действующим  в Российской Федерации нормативным  документам.

При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе  денежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в Главной  книге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета.

В силу того, что кассовые операции носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоемким. Однако кассовые операции однообразны, а методы или  процедуры проверки достаточно просты. Именно при проверке этого участка  основному аудитору целесообразно  привлекать ассистентов.

Путем проведения сплошной проверки необходимо убедиться, соответствует  ли принятый на предприятии порядок  учета денежных средств порядку, установленному соответствующими нормативными документами.

При проверке следует установить, соблюдает ли предприятие установленный  лимит хранения наличных денег, так  как в кассе можно хранить  лишь небольшие денежные суммы для  оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и  других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе  допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты  заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности и премий.

Необходимо оформить все  выводы по форме, представленной в

таблице 1.1.

 

Таблица 1.1. Реестр кассовых документов с превышением лимита

                                              наличных денег

№ п/п

Номер отчета

Дата

Фактический остаток, руб.

Лимит, руб.

Отклонение, руб.

 

В представленном к проверке расчёте на установление лимита остатка  кассы должно быть определено, на какие  цели разрешено расходование наличных средств из выручки, поступившей  в кассу.

В ходе аудита надо провести проверку на предмет соответствия расходования наличных средств из выручки, поступившей  в кассу, предусмотренного расчётом на установление лимита остатка кассы, установленным Банком.

Результаты следует занести  в таблицу 1.2.: