Аудит кассовых операций и операций по счетам в банках

Аудит денежных средств проводится с использованием различного рода документов, служащих подтверждением совершения тех или иных операций, а также наличия денег в распоряжении предприятия. Такими документами являются выписки банков о состоянии счетов предприятия, ордера (расходные и приходные), показывающие движение средств по кассе, документы расчетов с подотчетными сотрудниками, которые показывают выдачу и возврат средств на совершение различного рода приобретений, и другие документы. После того, как проверены первичные документы, необходимо проверить правильность разноски результатов операций по счетам бухучета, после чего проверить правильность их занесения в журналы регистрации, главную книгу и достоверность отображения полученных результатов в финансовой отчетности предприятия. Это позволяет проследить все этапы учета операций с денежными средствами и вовремя выявить любого рода несоответствия.

Как и любой другой вид  аудита, аудит денежных средств заканчивается  составлением аудиторского отчета (письма, вывода), в котором проверяющий  дает свою оценку состоянию учета  денег и выражает свое положительное  или отрицательное суждение в  зависимости от серьезности (существенности или материальности) ошибок и погрешностей, выявленных при проведении проверки.

 Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым  экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета  денежных средств и позволяющие  составить план и программу аудита операций с денежными средствами.

В начале проверки следует  оценить эффективность внутреннего  контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.

 

           

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

 1. "ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ" (принят ГД ФС РФ 22.11.2011)

 2. "Об аудиторской деятельности": от 30.12.2008 N 307-ФЗ

(принят ГД ФС РФ 24.12.2008)

          3. Налоговый кодекс Российской Федерации 2012,2013 г.

4. Гражданский кодекс Российской  Федерации (части первая, вторая  и третья) 2012,2013г.

5. Кодекс Российской Федерации  об административных правонарушениях  от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ;

6. Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-I "О применении контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных  расчетов с населением 2012г.

7. Закон РФ от 9 октября  1992 г. № 3615-1 "О валютном регулировании  и валютном контроле" (с изменениями  от 29 декабря 1998 г., 5 июля 1999 г., 31 мая, 8 августа, 30 декабря 2001 г., 31 декабря  2002 г., 27 февраля 2003 г.);

8. Правило (стандарт) №  1 Цель и основные принципы  аудита финансовой (бухгалтерской)  отчетности;

9. Правило (стандарт) №  2 "Документирование аудита";

10. Правило (стандарт) №  3 "Планирование аудита";

11. Правило (стандарт) №  4 "Существенность в аудите";

12. Правило (стандарт) №  5 "Аудиторские доказательства";

13. Правило (стандарт) № 6 "Аудиторское заключение по финансовой бухгалтерской) отчетности;

14. Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации  (утвержден решением Совета Директоров  ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40);

15. Положение ЦБР от 25 июня 1997 г. № 62 "О порядке покупки  и выдачи иностранной валюты  для оплаты командировочных расходов" (с изменениями от 2004 г.);

16. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П "О правилах  организации наличного денежного  обращения на территории Российской  Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря  1997 г.) (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.);

17. Постановление Госкомстата  РФ от 18 августа 1998 г. № 88 "Об  утверждении унифицированных форм  первичной учетной документации  по учету кассовых операций, по  учету результатов инвентаризации" (с изменениями от 27 марта, 3 мая  2000 г.);

18. Положение по бухгалтерскому  учету "Учетная политика организации"  ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина  РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н) (с  изменениями от 30 декабря 1999 г.);

19. Положение по бухгалтерскому  учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте" ПБУ 3/2000 (утв.  приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. № 2н);

20. Положение по бухгалтерскому  учету "Бухгалтерская отчетность  организации" ПБУ 4/99 (утв. приказом  Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №  43н);

21. Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. № 1050-У "Об установлении  предельного размера расчетов  наличными деньгами в Российской  Федерации между юридическими  лицами по одной сделке";

22. Приказ Минфина РФ  от 31 октября 2000 г. № 94н "Об  утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями от 7 мая 2003 г.);

23. Инструкция ЦБР от 29 июня 1992 г. № 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (утв. приказом ЦБР от 29 июня 1992 г. № 02-104 А) (с изменениями от 15 сентября, 31 декабря 1992 г.,28 июня 1993 г., 5 апреля, 21 июня, 29 июля 1994 г., 16, 26 июня 1995 г., 17 июля 1997 г., 11 сентября, 7, 31 декабря 1998 г., 13 января, 18 июня 1999 г.);

24. Инструкция по применению  Плана счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций (утв. приказом Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. № 94н) (с  изменениями от 7 мая 2003 г.);

25. Методические рекомендации  о порядке формирования показателей  бухгалтерской отчетности организации  (утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. № 60н);

26. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: "Дело и Сервис", 2003;

27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2002;

28. Специалисты департамента  аудита консалтинговой группы "Что  делать Консалт". Методика проверки учета денежных средств // Аудиторские ведомости, №3, март, 2000г.;

29. Барсукова И.В. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, №7, июль, 2001г.;

30. Костюк Г.И. Аудиторская  проверка счетов организации  в банках // Бухгалтерский учет, №19, октябрь, 2000г.;

31. Иванова Н.Г. Аудиторская  проверка кассовых операций // Бухгалтерский  учет, №2, январь, 2001г.;

32. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет, №5, март, 2002г.;

33. Костюк Г.И. Учет денежных  средств // Бухгалтерский учет, №6, март, 2001г.;

34. Тихомирова О.Н. Покупка  и продажа иностранной валюты // Главбух, №23, декабрь, 1999г.;

35. Порядок составления  бухгалтерской отчетности за 2002 год // Главбух, №1, январь, 2003г.;

36. Четвертков А.В. Штрафы  за неправильное ведение кассовых  операций // Главбух, №15, август, 2002г.;

37. Кленовский А.С., Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник, № 12, декабрь, 2002 г.;

38. Кизякина О.А. Курсовые разницы в налоговом и бухгалтерском учете // Российский налоговый курьер, №12, июнь, 2002г.;

39. Нилова Н. Открытие  специальных валютных счетов // Финансовая  газета. Региональный выпуск, № 7, февраль, 2003 г.;

40. Нилова Н. Продажа  иностранной валюты: бухгалтерский  и налоговый учет // Финансовая  газета. Региональный выпуск, № 8, февраль, 2003 г.;

41. Юцковская И.Д., Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации, № 4, апрель, 2001 г.