Аудит кассовых операций и операций по счетам в банках

                                  ВВЕДЕНИЕ

  Все   предприятия,   осуществляя   производственную   и   хозяйственную  деятельность,  вступают  во   взаимоотношения   с   другими   предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия  и  отдельными  лицами.

Эти взаимоотношения основаны  на  различных  денежных  расчетах  в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Все расчеты по  выполнению  обязательств  и  предъявлению  требований осуществляются через учреждения банков.  Расчеты  наличными  деньгами  между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что  умелое использование денежных средств может  приносить  предприятию  дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном  вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

    Постоянно  совершающийся   кругооборот  хозяйственных  средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных  расчётов.  Правильная  организация расчетных  операций  обеспечивает   устойчивость   оборачиваемости   средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и  улучшение ее финансового состояния.

    Денежные средства  – это финансовые ресурсы  организации,  самые  высоко ликвидные  активы,  возможные  обеспечить  выполнение  обязательств   любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения  кредиторской задолженности предприятия.

    При кажущейся  простоте учета денежных расчетов  и, в частности, кассовых операций, тем не  менее,  многие  практические  работники  допускают  грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия  значительными финансовыми потерями  в виде штрафных санкций.  При  проведении  расчетных  операций  банки контролируют соблюдение  предприятиями  платежной  и  договорной  дисциплины,   а   также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

   Целью данной работы  является составление программы проведения аудиторской проверки кассовых операций  и  операций  по  счетам  в  банках,  определение процедур   проведения   проверки   операций  с   денежными   средствами   и последовательность их составления.

    Для выполнения  указанной цели необходимо в первую очередь использовать данные первичного  учета,  кассовые  документы,  регистры  синтетического  и аналитического учета.

   При изучении указанной  темы мною были поставлены  следующие задачи:

- Раскрыть понятия и  цели аудита в целом;

-  Обозначить  наиболее  важные  вопросы,  подлежащие  изучению  на  стадии проведения предварительной проверки аудита денежных средств;

-  Оценить  качество  организации  внутреннего  контроля  за  движением   и сохранностью денежных средств;

- Проверить порядок ведения  операций  с  денежными  средствами  на  предмет соответствия действующему законодательству;

- Описать порядок и  цель формирования отчета о  движении денежных средств;

- Дать краткую характеристику  отчета по результатам проведенной  проверки.

Также одной из задач курсовой работы является выявление типичных (возможных и наиболее часто встречаемых) ошибок, допускаемых при ведении  бухгалтерского учета, что должно помочь сформировать программу аудиторской  проверки после ознакомления с особенностями  организации и основными показателями ее деятельности.

      Работа состоит  из введения, двух глав и заключения.

      В первой  главе дается  понятие организации аудиторской проверки, цели, задачи. Разработка аудиторской программы. Во второй главе аудит операций с денежными средствами, а конкретно: аудит кассовых операций ,проверка расчетов с подотчетными лицами, аудит операций на расчетных и прочих счетах в банках и обобщение проверки подготовка отчета аудитора, заключение.

Объектом исследования является ООО «Клевер»,магазин «Дочки Сыночки».

Магазин «Дочки Сыночки» находится  в ТЦ «Панорама», по адресу пр-т Ульяновский 17,г. Ульяновск. Это муниципальное  предприятие по продаже товаров  для детей и детских игрушек. Магазин начал свое существование  с 26 декабря 2012 г. Директором магазина является Носова И.Н.

 А так же аудиторская фирма «Лидер-аудит». Успешно работает на рынке аудиторских услуг Ульяновска, Ульяновской области и Москвы с 1996 года, и помимо оказания аудиторских услуг специализируется на юридическом сопровождении бизнеса, налоговых консультациях, и бухгалтерском обслуживании фирм и ИП.

          Аудиторская фирма является членом СРО Некоммерческое партнерство «Институт Профессиональных Аудиторов» (ИПАР) Свидетельство № 10202015902 от 24.12.2009 г.

        Также фирма аккредитована в качестве доверенного лица по вопросам аудита комиссией по Развитию Международных Экономических Отношений.

        Профессиональная ответственность фирмы застрахована ОАО СК «Альянс».

      « Лидер-аудит » имеет постоянный штат высококвалифицированных специалистов с большим практическим опытом работы. Это юристы, аудиторы, консультанты и эксперты.

Директор- И.А. Дементьева.

Аудит проводится инициативный - это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая проводится по инициативе собственника бизнеса.

Так как наша компания находятся в процессе роста, с целью проанализировать и грамотно организовать порядок ведения бухгалтерского и налогового учета.

         Аудиторская проверка по инициативе предупреждает ошибки и проблемы, в дальнейшем ведущие к необходимости восстановления бухгалтерского учета, налоговым санкциям и спорами с налоговыми органами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

               1.Организация подготовки аудиторской проверки.

 

1.1 Цель, задачи, информационная база аудита операций с денежными средствами.

 Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых, банковских и валютных операций.

Основная цель аудиторской  проверки - формирование мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности по разделу  «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность  и целесообразность совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете  и отчетности.

В ходе аудита операций с  денежными средствами решаются следующие  задачи:

- ознакомление с условиями  хранения наличных денег, ценных  бумаг и других денежных документов  в кассе;

- изучение фактического  порядка документального оформления  операций по приходу и расходу  денежных средств, ведения кассовой  книги, учета кассовых операций;

- проверка соблюдения  кассовой дисциплины (своевременности  и полноты оприходования наличных  денег в кассе и возврата  в банк сверхлимитных остатков  денежных средств, установленных  правил расчетов наличными деньгами  с юридическими лицами, порядка  выдачи и возврата в кассу  подотчетных сумм целевого использования,  полученных из банка по чекам  денежных средств (в том числе  валютных) и другие;

- установление количества  открытых в банках рублевых  и валютных счетов, определение  законности и целесообразности  операций по поступлению и  списанию средств с банковских счетов предприятия (в том числе валютных), правильности их отражения в учете;

- проверка состояния платежно-расчетной  дисциплины.

В процессе аудиторской проверки операций с денежными средствами следует руководствоваться следующими нормативными документами:

- Федеральный закон «О  бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального  закона от 03.11.06 г. № 183-ФЗ);

- Федеральный закон «Об  аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ;

- Федеральный закон «О  применении контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных  расчетов с населением» от 22 мая  2003 г. № 54-ФЗ.

- Постановление Правительства  РФ «Об утверждении федеральных  правил (стандартов) аудиторской деятельности»,  утвержденное 23 сент. 2002 г. № 696;

- Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации,  утвержденное Приказом МФ РФ  от 29 июля 1998 г. № 34н;

- Положение «О безналичных  расчетах в Российской Федерации», утвержденное ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П;

- План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  предприятий и Инструкция по  его применению, утвержденные Приказом  МФ РФ от 31 октября 2000 г. №  94н;

- Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации,  утвержденный Письмом ЦБ РФ  от 4 октября 1993 г. № 18 (в ред.  Письма ЦБ РФ от 26 февраля 1996 г. № 247);

- Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утвержденные  Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г.  № 49.

Информационная база, используемая аудитором при проверке денежных операций, включает:

- основные нормативные  документы, регулирующие порядок  проведения кассовых, банковских  и расчетных операций, а также  бухгалтерский учет этих операций;

- приказ об учетной  политике организации;

- бухгалтерскую отчетность - Бухгалтерский баланс (ф. № 1) и Отчет о движении денежных  средств (ф. № 4);

- налоговую отчетность (сведения  о рублевых счетах и счетах  в иностранной валюте);

- регистры синтетического  учета денежных операций: журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам 50, 51, 52, 55, 57; журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений; кассовую книгу; Главную книгу;

- первичные документы,  оформляющие операции с денежными  средствами - отчеты кассира с  приложенными первичными документами  (приходные и расходные кассовые  ордера, платежные ведомости, квитанции  и др.); чековые денежные книжки; выписки банков по рублевым  и валютным счетам с приложенными  первичными документами (счета,  платежные поручения, платежные  требования-поручения, авизо) и  др.

По приказу об учетной  политике аудитор знакомится:

- с рабочим планом счетов, используемых предприятием для  отражения в учете операций  с денежными средствами;

- применяемой формой бухгалтерского  учета и перечнем регистров  по учету денежных средств;

- документооборотом (графиком  документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных  средств;

- перечнем лиц, которым  предоставлено право подписи  денежных и расчетных документов.

Рассмотрим основные этапы  проведения аудиторской проверки, операций с денежными средствами.

1) Определение цели и  основных задач аудита, подборка  нормативных актов.

2) Составление аудиторской  программы проверки денежных  средств.

3) Определение возможности  использования результатов работы  внутреннего аудита, посредством  тестирования средств контроля  и процедур по существу.

4) Установление соответствия  данных бухгалтерской отчетности  данным счетов бухгалтерского  учета денежных средств.

5) Проверка организации  материальной ответственности.

6) Документальное оформление  движения денежных средств.

7) Выявление существенных  нарушений ведения учета денежных  средств, подготовки отчетности  и соблюдения законодательства. Выявив существенные вопросы,  требующие профессионального суждения  аудитора, вместе с выводами, сделанными  по этим вопросам, аудитор отражает  их в рабочей документации  в соответствии с федеральным  стандартом аудиторской деятельности  № 2 «Документирование аудита».

8) Выражение мнения о  достоверности отчетности в части  учета денежных средств.  

 

         1.2 Разработка аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур.

При планировании аудита в ООО «Клевер» готовится перечень вопросов с целью определения внутреннего контроля и обеспечения сохранности денежных средств и достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете. Для обеспечения полноты формируемой информации, а также для предотвращения повторных процедур необходимо предусмотреть сопоставление полученных данных. Перечень вопросов представлен в виде тестов:

         Тесты № 1 - Вопросник для обследования кассовых операций и составления плана и программы проверки в ООО "Клевер."

1.Установлена ли сигнализация в кассе? - Да

2.Хранятся ли денежные средства в несгораемом шкафу? - Да

3.Заключен ли договор на охрану? -   Да

4.Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные?- Да

5.Инкассируется ли данная организация?-  Да

6.Хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бумаг, путевки, билеты и т.д.)?- Да

7.Сопровождается ли кассир при сдаче и получении денежных средств в банк?-     Да

8.Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качеств руководителя предприятия? Образец подписи руководителя "Касса 1.2.2"- Руководителю предприятия