Аудит денежных средств

При инвентаризации кассовой наличности аудитору необходимо установить также наличие других ценностей  в кассе: ценных бумаг, денежных документов. Результаты инвентаризации наличных денежных средств и других ценностей в  кассе сопоставляются с данными  об их остатках, зафиксированными в  бухгалтерском учете. Выявленные в  ходе инвентаризации кассовой наличности излишки по рекомендации аудитора приходуются  по приходному кассовому ордеру в  доход организации (Дт 50  Кт 91), и  данная операция записывается в кассовой книге. Выявленная в ходе инвентаризации незначительная недостача денег  может быть погашена кассиром путем  внесения недостающей суммы в  кассу организации. Данная операция должна быть также оформлена приходным  кассовым ордером и записана в кассовой книге. Кассир обязан дать аудитору письменное объяснение причин излишков или недостач. Результаты инвентаризации наличных денежных средств и других ценностей в кассе аудитор оформляет актом по типовой форме № ИНВ – 15, который кроме аудитора подписывают кассир и главный (старший) бухгалтер проверяемого экономического субъекта. Этот акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору в дальнейшем при проверке полноты оприходования и  правильности списания денежных средств по кассе.

3. В программе «1С: Бухгалтерия 7.7» есть возможность по составлению документа Анализ счета, по которому можно посмотреть проводки и содержание операций по определенному счету. Рассмотрим основные проводки, используемые ООО «Олваде»,  на соответствие со стандартными проводками.

Таблица 20 – «Соотношение стандартных проводок и проводок ООО «Олваде» за ноябрь 2012 года»

Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Проводки предприятия		Стандартные проводки
		Дт	Кт	Дт	Кт
Выдача заработной платы	3000	70	50.1	70	50.1
Выдача денег в подотчет	380	71.1	50.1	71	50.1
Перечисление денег в кассу  с расчетного счета	30000	50.1	51	50.1	51
Выдача материальной помощи	300	91.2	50.1	91.2	50.1
Выдача пособия по уходу за ребенком	3978	69.1	50.1	69	50.1
Выдача алиментов	1270	76.4	50.1	76	50.1

 

По таблице делаем вывод, что все основные хозяйственные  операции за ноябрь оформлены в соответствии со стандартными проводками.

Обороты, полученные за месяц  по счету 50 можно посмотреть в Журнале-ордере, Оборотно-сальдовой ведомости, Анализе  счета, а также в Главной книге. Предприятие отражает обороты в  Главной книге, а остальными формами пользуется по мере необходимости. Сопоставим обороты по счету 50 в следующей таблице.

Таблица 21. – «Сопоставление оборотов по счету 50 в различных  регистрах учета за ноябрь 2012 года»

Наименование документа	Оборот по ДТ за ноябрь 2012года, т.р.	Оборот по Кт за ноябрь 2012года,т.р.	Сальдо на конец ноября 2012года,т.р.
Главная книга	773565	769302	10951
Анализ счета	773565	769302	10951
Оборотно-сальдовая ведомость	773565	769302	10951

 

4. Основные операции предприятия за ноябрь 2012 года можно посмотреть в документе Анализ счета. Приведем таблицу по проверки соответствия проводок предприятия по расчетному счету стандартным проводкам.

 

Таблица 22 - «Соотношение стандартных проводок и проводок ООО «Олваде» за ноябрь 2012 года»

Содержание хозяйственных  операций	Сумма, руб.	Проводки предприятия		Стандартные проводки
		Дт	Кт	Дт	Кт
Поступили денежные средства в виде субсидий	23151	51	86	51	86
Выплачена ежемесячная плата  за расчетно-кассовое обслуживание	200	76	51	76	51
Произведена оплата за коммунальные услуги	843	60	51	60	51
Произведена оплата за оказание охранных услуг	13960	76	51	76	51
Произведена оплата за электроэнергию	100000	60	51	60	51
Поступили денежные средства за продажу КРС	150000	51	60	51	60

 

По таблице делаем вывод, что все основные хозяйственные  операции за ноябрь оформлены в соответствии со стандартными проводками.

По счету 51 синтетический  учет ведется по аналогии с 50 счетом.

Сопоставим обороты по счету 51 в следующей таблице.

Таблица 23 – «Сопоставление оборотов по счету 51 в различных регистрах учета за ноябрь 2012 года»

Наименование документа	Оборот по ДТ за ноябрь 2012 года, т.р.	Оборот по Кт за ноябрь 2012 года,т.р.	Сальдо на конец ноября 2012года,т.р.
Главная книга	2254414.39	2244831.55	77792.73
Анализ счета	2254414.39	2244831.55	77792.73
Оборотно-сальдовая ведомость	2254414.39	2244831.55	77792.73

 

5. Во всех приходных и расходных кассовых ордерах проставлены реквизиты, нет подчисток и исправлений. В расходных кассовых ордерах стоит штамп «оплачено», однако, в приходных ордерах штампа «получено» нет.

6. В ООО «Олваде» учет денежных средств ведут в программе «1С: Бухгалтерия 7.7». В этой программе все приходные и расходные ордера нумеруются в строгом порядке, поэтому необходимости вести журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров нет.

7. Кассовая книга также ведется в программе «1С: Бухгалтерия 7.7». Все требования к ведению кассовой книги соблюдаются. Листы кассовой книги формируются в виде машинограмм: «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира».

Обе машинограммы:

• составляются к началу следующего рабочего дня;
• имеют одинаковое содержание;
• включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги;
• нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним  за каждый месяц автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.

8. Предприятие имеет один расчетный счет в Топчихинском ОСБ №2718. Выписки банка в ООО «Олваде» подшиты по датам в отдельную папку. При проверке соответствия входящих и исходящих остатков в выписках банка ошибок не обнаружено

3.3. Обобщение результатов  аудиторской проверки и предложения  по совершенствованию учета денежных  средств

Основными недостатками системы учета денежных средств в ООО «Олваде» являются:

- недостаточный контроль  со стороны главного бухгалтера  предприятия за документооборотом, наличием и движением денежных средств;

-инвентаризация денежных  средств проводится формально.

При проведении аудиторской проверки учета денежных средств на предприятии ООО «Олваде» приемлемый уровень аудиторского риска.

На основании проведенного аудита денежных средств можно  дать  следующие рекомендации. Предприятию  следует обратить внимание на сделанные  замечания. Для повышения эффективности  системы внутреннего контроля возможно введение внутреннего аудита. Внутренний аудит есть независимая деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в ее интересах. Внутренние аудиторы представляют своей организации  данные анализа и оценки, рекомендации и другую информацию, являющуюся результатом  проверок. Цель внутреннего аудита - оказание услуг организации, а не конкретному руководителю или узкому кругу заинтересованных лиц. Внутренний аудит оказывает помощь органам  управления организации в осуществлении  эффективного контроля над различными элементами системы внутреннего  контроля.

Другими словами, внутренний аудит направлен на предотвращение сбоев в системе внутреннего  контроля на основе мониторинга ее эффективности, в то время как  другие формы контроля заняты выявлением этих сбоев, проявляющихся через недостоверность информации, поступающей заинтересованным лицам, хищения, неэффективное использование ресурсов и т.п.

Так же, я считаю, что предприятию  следует использовать оборотно-сальдовые  ведомости, Журналы-ордера и другие регистры учета представленные в  программе «1С», не по мере необходимости, а в качестве обязательных. Так  как это поможет проконтролировать  обороты по счетам.

Кроме того, следует проводить  инвентаризацию кассы ежемесячно ввиду  выявленных нарушений по лимиту денежных средств в кассе.

При проведении аудита денежных средств на предприятии была полностью  исполнена программа и план аудита. На основании данных проверки составим аудиторское заключение.(Приложение 3)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и предложения

Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности.

Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой  в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом  периоде, нормативным документам для  того, чтобы сформировать мнение о  достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Проверка кассы обычно начинается с проведения инвентаризации кассовой наличности немедленно по прибытии аудитора на место проверки в присутствии  кассира и главного (старшего) бухгалтера

При проверки кассы аудитору необходимо также выяснить: заключен ли с кассиром договор о материальной ответственности или имеется  ли в личном деле кассира обязательство  о материальной ответственности; соответствует  ли помещение кассы требованиям, установленным для работы кассира; обеспечены ли охрана кассы и сохранность  денег при доставке из банка и  во время выдачи заработной платы; имеется  ли для хранения денег и других ценностей  в кассе сейф или  несгораемый шкаф и т.д.

Затем аудитор переходит  к проверке правильности документального  оформления операций.

При проверке кассовых операций можно использовать такие приемы контроля, как чтение документов, встречная  сверка документов и записей, счетная  проверка арифметических данных.

Порядок открытия и режим  ведения банковских счетов, а также  осуществления операций, связанных  с безналичными расчетами, регулируются специальными инструктивными указаниями ЦБРФ, а также нормами ГКРФ.

Особое внимание  необходимо уделять проверке операций по расчетному счету. Прежде всего, следует сверить  остатки на счетах денежных средств  проверяемого периода в выписках банка, регистрах бухгалтерского учета (журналах-ордерах, ведомостях, Главной  книги) и отчетности

При  обнаружении фактов нарушения аудитор должен указать  эти нарушения в своей рабочей  документации (в справке), ссылаясь на конкретные документы (наименование, номер, дата, сумма).

Целью аудита финансовых вложений является установление соответствия применяемой  в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения, действующей  в проверяемом периоде, нормативным  документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Проводя аудиторскую проверку, аудитор в первую очередь должен установить правильность классификации  финансовых вложений в данной организации. Операции финансово-инвестиционного  цикла обычно немногочисленны, но очень  важны в стоимостном выражении