Аудит денежных средств

 

 

Согласно данным баланса, общая стоимость имущества ООО  «Олваде»  в 2012 году на 28,96%. Причиной этому послужило увеличение стоимости  внеоборотных активов на 4355 тыс. руб., также произошло увеличение стоимости  оборотных активов на 945 тыс. руб.  Наибольший удельный вес в структуре  имущества предприятия составляют запасы и затраты. Наблюдается увеличение дебиторской задолженности в 2012 году  на 75,85 % по сравнению с началом  года, что говорит об отвлечении средств из оборота предприятия.

Таблица 8 – «Пассив сравнительного агрегированного баланса

ООО «Олваде» за 2012 год»

Пассив баланса	Абсолютные величины		Удельный вес		Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В абсолютных величинах	В удельных величинах	В % к величинах на начало года	В % к изменению итога  баланса
П	1	2	3	4	5	6	7	8
1.Источники собственных  средств	12373	11653	67,61	49,38	-720	-18,23	-5,82	-13,58
2.Кредиты и другие заемные  средства	5928	11948	32,39	50,62	6020	18,23	101,55	113,58
2.1 Долгосрочные кредиты  и займы	3179	5765	17,37	24,43	2586	7,06	81,35	48,79
2.2 Краткосрочные кредиты  и займы и прочие краткосрочные  обязательства	2529	5949	13,82	25,21	3420	11,39	135,23	64,53
2.3 Кредиторская задолженность	220	234	1,20	0,99	14	-0,21	6,36	0,26
3.Валюта баланса	18301	23601	100	100	5300	0	28.96	100

 

Из таблицы видно, что  в структуре пассива баланса  предприятия произошли некоторые  изменения. Так как увеличилось  имущество предприятия, следовательно, возросли и источники имущества  за счет уменьшения собственного капитала на 720 тыс. руб. это благоприятный  фактор, так как увеличение имущества  способствует в определенной степени  нарастанию объемов производства. В 2012 году увеличились краткосрочные заемные средства на 3420 тыс.руб.. Произошло увеличения кредиторской задолженности на 14 тыс. руб.

Таблица 9 - Состав и структура дебиторской задолженности

ООО «Олваде» за 2010г.-2012г.

Показатель	2010 г		2011 г		2012 г		Изменения за 3 года (+/-)
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.
Дебиторская задолженность  всего, в т.ч.	1891	100	3338	100	5870	100	3979
Покупатели и заказчики	1881	99,5	-	-	-	-	-

 

Данные таблицы показывают, что объем дебиторской задолженности  к 2012 году увеличился  на 3979 тыс.руб. Это говорит о увеличении  должников у организации, так как не поступает оплата от покупателей. Покупатели все чаще стараются давать авансы за товары, работы и услуги.

Оценку дебиторской задолженности  необходимо дополнять оценкой кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность - денежные средства, временно привлеченные предприятием, фирмой, подлежащие возврату юридическим или физическим лицам, у которых они заимствованы и  которым они не выплачены.

Кредиторская задолженность  в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств считается  естественной. Кредиторская задолженность  составляют в основном неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные  товары, неоплаченные налоги, невыплаченная  начисленная заработная плата, невнесенные  страховые взносы, неоплаченные долги.

 

 

 

 

 

Таблица 10- Состав и структура кредиторской задолженности

ООО «Олваде» 2010-2012 гг.

Показатель	2010 г		2011 г		2012 г		Изменения за 3 года (+/-)
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.
Кредиторская задолженность  всего, в т.ч.	2038	100	220	100	234	100	-1804
Поставщики и подрядчики	1908	93,62	-	-	-	-	-
Задолженность по налогам  и сборам	60	2.94	-	-	-	-	-
Кредиты	-	-	-	-	-	-	-

 

Анализ состава и структуры  кредиторской задолженности в ООО  «Олваде» позволяет сделать вывод, что к 2012 году объем кредиторской задолженности снижается на 1804 тыс. руб,. Это связано с тем, что  предприятие стремится к приобретению новой импортной техники и  строительства сооружений, которые  улучшат качество и количество производимой продукции (сушилка автомат).

Таблица11 – Расчет показателей деловой активности в

ООО «Олваде»за 2010 - 2012 г.

Коэффициенты	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение  за 3 года (+,-)
Общая  оборачиваемость капитала	0,84	0,58	0,40	-0,44
Оборачиваемость мобильных средств	1,80	1,61	1,90	0,1
Оборачиваемость оборотных материальных средств	1,82	1,61	1,98	0,16
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	1,39	0,85	0,81	-0,58
Коэффициент фондоотдачи внеоборотных активов	2,05	1,25	1,74	-1,34
Коэффициент устойчивости экономического роста	0,19	0,25	0,06	-0,13

 

В ООО «Олваде» оборачиваемость  капитала снизилась, за 2012 год он совершает 0,40 оборотов, что на 0,44 оборотов меньше, чем в 2010 г. Мобильные средства в 2012г. оборачиваются полностью только 1,90 раза за отчетный период. В 2012 году по сравнению с 2010 годом происходит снижение коэффициентов оборачиваемости средств и собственного капитала. Показатель устойчивости экономического роста сократился на 13%.

изированная, поливные установки  и др.).

Таблица 12 -  Определение рейтинга ООО «Олваде» на 2010 - 2012 г.

Коэффициенты	Доля показателя в совокупности всех показателей, %	Значение показателя			Класс показателя			Баллы
		2010 год	2011 год	2012 год	2010 год	2011 год	2012 год	2010 год	2011 год	2012  год
Абсолютной ликвидности	10	0,030	0,004	0,033	1	1	1	10	10	10
Оперативной ликвидности	15	0,59	1,22	0,98	3	5	5	45	75	75
Текущей ликвидности	20	2,71	3,59	1,75	5	5	3	100	100	60
Обеспеченности собственными средствами	20	0,6	0,7	0,4	5	5	4	100	100	80
Соотношение привлечённого  и собственного капитала	10	0,7	0,5	1,0	1	1	1	10	10	10
Устойчивости экономического роста	15	0,2	0,3	0,1	5	5	5	75	75	75
Маневренности собственного капитала	10	0,6	0,6	0,4	5	5	5	50	50	50
Итого	100	-	-	-	-	-	-	390	420	360

 

Подведя итог, мы можем сказать, что ООО «Олваде» относится к предприятиям четвертого (2010, 2011, 2012 г.) классов с хорошим  
390, 420, 360 баллов уровнем финансового состояния соответственно.

 

 

 

3. Аудит правильности  отражения бухгалтерского учета  денежных средств в ООО «Олваде»

3.1. Оценка системы внутреннего  контроля и планирование аудиторской  проверки

Планирование аудиторской  проверки производится в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности N 3 "Планирование аудита", утвержденным Постановлением N 696, и внутрифирменным стандартом "Планирование аудита".

Целью планирования является обеспечение качества и эффективности  аудиторской проверки в возможно более короткие сроки.

Источниками информации при  проведении аудита денежных средств  служат:

• приходные и расходные кассовые ордера 
• кассовая книга
• главная книга
• отчеты о движении денежных средств
• Договоры с юридическими и физическими лицами
• Исполнительные листы и претензионные иски
• Выписки банка с приложенными к ним денежно-расчетными документами
• Журналы-ордера
• Оборотно-сальдовые ведомости по счетам

 Произведем первичную  оценку надежности и эффективности  системы внутреннего контроля, используя  форму (Таблица 13).Для оценки надежности и эффективности системы внутреннего контроля используется три градации: высокая, средняя, низкая.

Оценка системы внутреннего  контроля определяется процентным соотношением положительных ответов к общему количеству вопросов, включенных в  тест.

 

 

Таблица 13. Оценка состояния  внутреннего контроля

Количество ответов характеризующих  уровень организации контроля, %	Оценка состояния внутреннего  контроля
Менее 70	Низкий
От 70-90	Средний
Более 90	Высокий

 

Таблица  14 - «Оценка системы внутреннего контроля»

№п/п	Вопрос	Ответ		Примечание
		Да	Нет
Касса
1	Созданы условия для сохранности	*
2	Определен круг МОЛ, обеспечивающих сохранность	*
3	Проводятся  ежедневные и внезапные  инвентаризации денежных средств в  кассе		*
4	Санкционированы операции надлежащим образом	*
5	Все первичные документы оформлены  надлежащим образом	*
6	Все операции отражены в учете	*
7	Все операции отражаются на основании  первичных документов	*
8	Все операции зарегистрированы на надлежащих счетах	*
9	При отражении операций используется типовая корреспонденция счетов	*
10	Остатки по счетам синтетического учета  в Главной книге соответствуют  остаткам по счетам в Журналах-ордерах	*
11	Данные аналитического учета соответствуют  данным первичных документов	*
12	В регистрах бухгалтерского учета  исходящее сальдо на конец отчетного  периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного  периода	*
13	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	*
Расчетный счет
1	Заключен ли с банком договор  о банковском счете?	*
2	Лишены ли доступа к бланкам  чеков, платежных поручений не отвечающие за них лица	*
3	Запрещено ли подписывать чистые чеки	*
4	Проверяет ли главный бухгалтер  выписки банка, счета-фактуры, накладные	*
5	Осуществляется ли ежемесячно сверка с банком и подтверждение сальдо средств на счетах?	*
6	Регистрируются ли платежные документы  в спец. Журнале?		*
7	Обрабатываются ли и отражаются ежедневно выписки банка в  учете ?	*
8	Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной  дисциплины	*
9	Подписываются ли банковские документы  руководителем и главным бухгалтером?	*
10	Проверяет ли главный бухгалтер  соответствие данных о наличии и  движении денежных средств, отраженных в документах и записях	*
11	Проверяет ли главный бухгалтер  своевременность и правильность отражения данных выписок банка  в регистрах бухгалтерского учета?	*
12	В регистрах бухгалтерского учета  исходящее сальдо на конец отчетного  периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного  периода	*
13	Операции в учете отражаются по моменту их совершения	*