Аудит денежных средств

При проверке кассовых операций можно использовать такие приемы контроля, как чтение документов, встречная  сверка документов и записей, счетная  проверка арифметических данных.

Методика проверки денежных операций по всем банковским счетам сводится к встречной проверке и арифметическому  просчету денежных документов, регистров  и отчетности. Порядок проверки определяется аудитором самостоятельно. 
На примере проверки операций по расчетному счету можно предложить следующую последовательность контрольных процедур для проверки:

1.Устанавливается соответствие остатков денежных средств в регистрах бухгалтерского учета и отчетности. При расхождении проводится устный опрос и поиск доказательств реальности и законности операций.

2.Проверяется сохранность выписок банка путем сопоставления входящего и исходящего сальдо по смежным выпискам. Если в выписках банка будут установлены не оговоренные исправления и подчистки, то нужно провести встречную проверку учреждений банка путем письменного запроса.

3.Сверяются обороты в регистрах бухгалтерского учета по сч. 51.

4.Устанавливаются соответствия сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах.

5.Проверяется наличие на первичных документах, приложенных к выпискам, штампа банка. Если выявлены документы без штампа, то следует провести встречную проверку в банке путем письменного запроса с целью установления правильности и законности произведенной операции.

6.Проверяется правильность и полнота зачисления денежных средств, сданных в банк.

7.Проверяется правильность составления бухгалтерских записей согласно экономическому содержанию операций и полнота отражения этих операций в бухгалтерском учете по соответствующим счетам.

8.Производится арифметический просчет итогов в учетных регистрах.

При аудите операций по валютному  счету целью проверки является установление своевременности, правильности и законности отражения на счетах операций по поступлению  и списанию валютных средств. При  аудите проверяется:

• перечень валютных счетов в организации и структурных подразделениях;
• основные виды операций по валютным счетам;
• документооборот по валютным счетам;
• процедуры текущего контроля за правильностью ведения операций и корреспонденции по счетам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Организационно-экономическая  характеристика ООО «Олваде»

Полное наименование предприятия  с указанием организационно-правовой формы общество с ограниченной ответственностью «Олваде». Сокращенное наименование юридического лица ООО «Олваде». 

Организационно-правовая форма  хозяйства по действующему Уставу, принятому 03.04.2008г., ООО «Олваде» - юридическое  лицо, являющееся юридической организацией, имеющей самостоятельный баланс, расчетный и другие банковские счета, печать с фирменным наименованием,  штампы и другие реквизиты.

ООО «Олваде» образовалось в 2008 году в результате реорганизации  СПК «Сидоровское»,  которое было образовано в 1997 году из земель совхоза  «Сидоровский», который в свою очередь  был организован в 1937 году.

Землепользование хозяйства  расположено в западной части  Топчихинского района. Центральная  усадьба – село Сидоровка –  находится в 26 км от районного центра села Топчиха, в 104 км от краевого центра г. Барнаула.

Ближайшая железнодорожная  станция находится в селе Топчиха. Отделение Россельхозтехники в  селе Топчиха. Пристань в г. Барнауле. С указанными пунктами хозяйство  связано дорогами районного значения с гравийным покрытием. Дороги находятся в удовлетворительном состоянии, что позволяет осуществлять перевозки грузов по всей территории хозяйства.

Основными пунктами реализации  сельскохозяйственной продукции являются:

Зерна – ИП ГЛАВА КФХ  «Горлов В.В.», ООО «Юпитер»;

Мяса – Барнаульский мясокомбинат;

Молока – Топчихинский маслозавод;

Землепользование хозяйства  состоит из одного участка с общей  площадью 2324 га, из них сельхозугодий  2324 га. Распаханность территории 88%. Рельеф территории представлен слабоволнистой равниной, пересеченной логами и балками  собщем уклоном на Северо-запад. Пашня  размещена массивами, расчлененными  лесными полосами, кормовыми угодьями и логами. Средний уклон пашни до 1⁰, кормовые угодья расположены недалеко от населенных пунктов. Почвенный покров состоит из черноземов выщелоченных 30%, черноземов обыкновенных – 32%, темно-серых лесных – 2% и других почв – 26%.

По агроклиматическому районированию  Алтайского края территория хозяйства  относится к теплому, слабо увлажненному району в Приобской зоне. Сумма  положительных температур выше 10⁰. Среднегодовое количество осадков колеблется от 305 до 395 мм, за вегетацию выпадает 195-255 мм. Средняя сумма температур за период вегетации составляет 2270-2340⁰С.

Организационная структура  хозяйства отделенческая. Отделение  №1 –зерновое хозяйство. Отделение  №2 – дойное стадо, молодняк КРС  с развитым зерновым хозяйством. Структура  управления ООО «Олваде» линейная, то есть в системе управления решающая роль принадлежит директору.

Природно-климатические  условия хозяйства позволяют выращивать все зерновые: в том числе – сорта сильных и твердых пшениц и озимую рожь, все кормовые культуры, картофель, овощи.

Основную прибыль в  растениеводстве получают от реализации зерновых культур, а именно пшеницы. Но в хозяйстве реализуют не всю  пшеницу, некоторая её часть используется для продажи работникам организации.

Разведением молочного животноводства хозяйство занималось в период с 2008 по 2010 год. В 2010 г доля производства молока значительно снизилась. Это  связано с тем, что хозяйство  уже в 2011 году совсем отказалось от продукции животноводства молочного  направления и стало выращивать продукцию мясного животноводства.

Бухгалтерский учет в ООО «Олваде» ведется в соответствии с учетной политикой и принятым планом счетов бухгалтерской службой под руководством главного бухгалтера с правом подписи. Полная централизация учетного процесса заключается в том, что весь учетный  процесс сосредоточен в центральной бухгалтерии. Центральная бухгалтерия включает в себя: главного бухгалтера, бухгалтера-кассира, бухгалтера по учету заработной платы, экономиста. На подразделениях, а именно на фермах организовано ведение первичного учета, который ведет один бухгалтер подразделения. В подразделениях хозяйства ведется лишь первичный учет. Заполненные первичные документы поступают в центральную бухгалтерию, где их проверяют, обрабатывают, сверяют и все записи вносят в учетные регистры.

Главный бухгалтер подчиняется  непосредственно руководителю организации  и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление  полной и достоверной бухгалтерской  отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных  операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением  обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных  операций и представлению в бухгалтерию  необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства  считаются недействительными и  не должны приниматься к исполнению. Форма бухгалтерского учета в  хозяйстве применяется журнально-ордерная, полуавтоматизированная система.

Рассмотрим структуру  товарной продукции хозяйства и  на основе ее определим специализацию  ООО «Олваде».

Структура товарной продукции  ООО «Олваде» представлена втаблице 1.

 

 

 

 

 

Таблица 1. – Состав и структура  товарной продукции  ООО «Олваде»

Продукция, отрасли	2010 г.		2011 г.		2012 г.		В среднем за 3 года
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Зерновые и зернобобовые - всего           из них:	4299	39,2	7006	69,0	7166	83,2	6157	63.8
пшеница	2941	26,8	6634	65,4	6956	80,7	5510,3	57,6
овёс	595	5,4	233	2,3	-	-	276	2,6
гречиха	-	-	139	1,4	-	-	46,3	0,5
горох	763	7,0	-	-	210	2,4	324,3	3,1
Прочая продукция растениеводства	-	-	-	-	-	-	-	-
Продукция растениеводства  собственного производства, реализованная  в переработанном виде	2500	22,8	2612	25,7	419	4,9	1843,7	17,8
Растениеводство - всего	6799	62,0	9618	94,8	7585	88,0	8000,7	81,6
Крупный рабочий скот в  живой массе - всего	1053	9,6	-	-	-	-	351	3,2
Молоко	1574	14,3	-	-	-	-	524,7	4,8
Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде	1544	14,1	519	5,1	1033	12,0	1032	10.4
Лошади в живой массе	-	-	10	0,1	-	-	3,3	0,03
Животноводство - всего	4171	38,0	529	5,2	1033	12,0	1911	18,4
ИТОГО по хозяйству	10970	100	10147	100	8618	100	9911,7	100

 

На основе данных таблицы 1 можно сделать вывод, что хозяйство  специализируется на производстве зерновой продукции, в частности пшеницы, которая занимает наибольший удельный вес в структуре товарной продукции (наибольший в 2012 г. – 80,7%, наименьший в 2010 г. – 26,8%). Среди животноводческой продукции 2010 году удельный вес молока составил 14,3 %, а в 2011 году хозяйство перестало заниматься производством молока.

Из выше сказанного можно  сделать вывод, что в 2010 году основной специализацией хозяйства можно  определить производство зерна с  молочным скотоводством, а с 2010 года по 2012 год специализацию хозяйства  можно определить как производство зерна с небольшой долей мясного  скотоводства.

Между отраслями растениеводства  и животноводства существует тесная взаимосвязь, поэтому для  эффективного  производства развитие одной отрасли  обязательно должно поддерживаться развитием другой.

Таблица 2. - Размеры производства ООО «Олваде».

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012 год в % к 2010 г.
ОСНОВНЫЕ:
Стоимость валовой продукции  в текущих ценах, тыс. руб.	11652,0	10826,0	7075,0	60,7
Стоимость валовой продукции  в сопоставимых ценах 1994 года, тыс. руб.	346,67	294,71	145,9	42,1
Стоимость товарной продукции, тыс. руб.	10970	10147	8618	78,6
КОСВЕННЫЕ:
Среднегодовая численность  работников, чел.	23	8	3	13,0
Среднегодовая стоимость  ОПФ с.-х. назначения, тыс. руб.	7704	9064	13327	173,0
Площадь с.-х. угодий, га,	2324	2324	2324	100
в т. ч. пашня	2046	2046	2046	100
Поголовье скота, усл. гол.	541	413	258	47,7