Аудит денежных средств

Кроме расчетных счетов организации  могут иметь и прочие счета  в банках, на которых учитываются  денежные средства, подлежащие обособленному хранению. Открытие специальных счетов в банках вызвано также спецификой ведения отдельных форм расчетов между организациями. Аудиторская проверка проводится по каждому специальному счету в банке.

Бухгалтерский учет операций, связанных  с расчетами по аккредитиву, по чекам, иным платежным документам, ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета; 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.

На заключительном этапе проверки данного блока операций устанавливалась  реальность и законность операций по счету 57 «Переводы в пути». На который иногда необоснованно относят просроченную дебиторскую задолженность, искажая тем самым бухгалтерскую отчетность. По счету 57 выяснялось реальное отражение средств, направленных для зачисления на расчетный счет или предназначенных для продажи валютных средств.

Основанием для записей по счету 57 «Переводы в пути» являются копии квитанций банка или почты, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

 

3.4 Типичные ошибки по учету  денежных средств

 

Как свидетельствует опыт аудиторских проверок, наиболее распространенными ошибками, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются следующие:

- отсутствие первичных кассовых  документов или оформление их с нарушением установленных требований;

- неоприходование и присвоение поступивших денежных средств;

- излишнее списание денег по  кассе с повторным использованием одних и тех же документов или подложных документов;

- несоблюдение установленного  лимита расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами;

- осуществление расчетов с населением за готовую продукцию, товары, услуги без применения контрольно-кассовых машин;

- некорректное отражение кассовых  операций в учетных регистрах;

- арифметические ошибки при  подсчете оборотов и остатков  в учетных регистрах при ручном  ведении учета;

- формальное проведение инвентаризаций  кассы.

Типичные ошибки, которые выявляются в ходе проверки банковских операций:

- отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения  операций, или оформление их ненадлежащим  образом;

- отсутствие приложений к платежным документам, послужившим основанием для совершения операций;

- перечисление авансов по бестоварным  счетам без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;

- несоответствие данных в платежных  поручениях данным выписки банка;

- некорректная корреспонденция  счетов по учету банковских  операций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Культура управления предприятием заключается не только в умении найти  подход к клиенту и порядочности по отношению к партнерам. В большей мере она состоит в умении рационально распорядиться денежными средствами и другими финансовыми ресурсами.

Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной  работы, планирования и составления  программы аудита.

Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.

Таким образом, в курсовой работе рассмотрены  методики порядка проведения аудиторской  проверки денежных средств на предприятии  и дана их краткая характеристика, проанализированы операции, связанные с учетом денежных средств, рассмотрены вопросы аудита денежных средств. Третья глава курсовой содержит разработку методики аудиторской проверки денежных средств на примере ОАО «Ликеро-водочный завод «Хабаровский». В ходе разработки были выполнены следующие этапы: изучили учетную политику предприятия, ознакомились с характеристикой предприятия и финансовой отчетностью, оценили степень надежности системы внутреннего контроля, и в заключении мы указали найденные в ходе проверки ошибки.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации : Части первая, вторая, третья и четвертая. - М. : Издательство Омега-Л, 2008. - 665с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая) : по состоянию на 1октября 2009года. – Новосибирск : Сиб. унив. изд-во, 2009. – 544с.
3. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-Ф3 «О бухгалтерском учете» (ред. 28.11.2011)
4. Федеральный закон от 30.12.2008 № 308-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 11.07.2011, с изм. от 21.11.2011)
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 года № 34н (ред. от 24.12.2010)
6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). Утв. приказом Минфина РФ 6 июля 1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010)
7. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (приказ МФ РФ от 02 февраля 2011 г. № 11н)
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика»: Приказ Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106 н (ред. от 08.11.2010);
9. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П с изменениями и дополнениями от 31 октября 2002 г)
10. Постановление от 23.09.2002 года № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (ред. от 27.01.2011)
11. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н
12. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приказ МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49 (ред. от 08.11.2010)
13. Письмо Банка России от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) «Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»
14. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами (указания ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У, в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 N 2003-У);
15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Инструкция по применению. - Новосибирск : Сиб. унив. изд-во, 2009. - 96с.
16. Бычкова С.М. Практический аудит / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина; под ред. С.М. Бычковой. - 3-е изд., пер. и доп. - М. : Эксмо, 2009. -176 с.
17. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. – 368с.
18. Ерофеева В.А. Аудит : учеб.пособие / В.А Ерофеева, В.А. Пискунов, Т.А. Битюкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт ; ИД Юрайт, 2011. - 638 с.
19. Макарьян Э.А. Финансовый анализ: учебное пособие / Э.А. Макарьян, Г.П. Герасименко. С.Э. Макарьян. – Изд. 8-е, перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2011. – 272с.
20. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник. - 3-е изд.,перераб. и доп. - М : ИНФРА-М, 2008. - 368 с.
21. Миргородская Т.В. Аудит: учебное пособие / Т.В. Миргородская. – М.: КНОРУС, 2007. – 248с.
22. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов /В.И. Подольский, А.А. Савин,   Л.В. Сотникова и др. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006. - 583 с.
23. Практический аудит : учеб.пособие / под ред. Мельник М.В., Сиротенко Э.А., Бровкиной Н.Д. - М. : ИНФРА-М, 2008. - 230 с.
24. Суйц В.П. Аудит: учебник / В.П. Суйц. – М.: Высшее образование, 2007. – 398с.
25. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит : Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2007. - 410 с.
26. Хахонова Н.Н. Аудит: учебник / Н.Н. Хахонова, И.Н. Богатая. – М.: КНОРУС, 2011. – 720с.