Аудит денежных средств

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………...………………………………… 3

 

1 Сущность аудита и  направления проверки 

денежных средств ……………………………………………………. 5

 

1.1 Сущность денежных средств  предприятия ……………………...…. 5

1.2 Цели и задачи аудита денежных  средств ………………………….. 10

1.3 Нормативное регулирование бухгалтерского учета ……………….11

1.4 Этапы проверки денежных средств  организации ………………… 14

1.5 Предварительная подготовка к аудиторской проверке

операций  с денежными средствами…………..……………..……………… 15

 

2 Порядок проведения  аудиторской проверки

денежных средств ……….…..……………………………………… 17

 

2.1 По методике Миргородской  Т.В. ………………………………….. 17

2.2 По методике Суйц В.П. …………………………………………….. 23

2.3 По методике Хахоновой Н.Н.  ……………………………………… 29

 

3. Аудит денежных средств ОАО  «Ликеро-водочный 

завод «Хабаровский»………………………………………………... 43

 

3.1 Краткая характеристика предприятия  ……………………………... 43

3.2 Аудит кассовых операций  ………………………………………….. 45

3.3 Аудит операций по  расчетным счетам …………………………….. 48

3.4 Типичные ошибки по учету  денежных средств …………………... 52

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………... 54

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ……..….. 55

 

ПРИЛОЖЕНИЕ ……………..………………………………... 58

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В процессе осуществления своей  деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными  предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

Правильная организация  расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные  обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

Наличными средствами, как  правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Тема «Аудит денежных средств» широко представлена в литературе. Она является неотъемлемой частью любого учебника или пособия как для  людей, начинающих изучать финансовую отчетность, так и для тех, кто  уже знаком с основами и желает углубить свои познания в данном вопросе.  Исходя из вышесказанного, можно сформулировать цель данной работы: рассмотрение методики порядок проведения аудиторской проверки денежных средств на предприятии. Для достижения данной цели я ставил перед собой ряд задач:

- раскрыть сущность и значение аудита кассовых операций

- охарактеризовать аудиторскую  проверку денежных средств

- рассмотреть аудиторскую  проверку расчетного и других  счетов в банке;

- указать основные  источники информации аудиторской  проверки расчетного и других счетов в банке;

- рассмотреть методики составления  отчета об аудиторской проверке денежных средств.

Объектом данной курсовой работы является ОАО «Ликёро-водочный завод «Хабаровский». Основным видом  деятельности завода является производство дистиллированных алкогольных напитков (водка,  настойки сладкие, настойки горькие, бальзамы).

Предметом  выступает  анализ финансовой отчетности завода и анализ движения денежных средств  по определенной выбранной методике.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Сущность аудита и направления проверки денежных средств

 

1.1 Сущность денежных средств  предприятия

 

Денежный оборот подразделяется на: наличный и безналичный.

Налично-денежный оборот представляет собой процесс  непрерывного движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов, разменной монеты).

Несмотря на то, что налично-денежный оборот во всех странах как с рыночной, так  и с административной моделями экономики  составляет меньшую часть, он имеет  большое значение. Именно этот оборот обслуживает получение, и расходование большей части денежных доходов населения. Именно в налично-денежный оборот вкладывается постоянно повторяющийся кругооборот наличных денег.

Налично-денежный оборот организуется государством в  лице Центрального Банка. Для этого  ЦБ систематически издает документ, который называется “Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве”. Последний раз этот документ в России переиздавался в сентябре 1993 года.

Налично-денежный оборот организуется на основе следующих принципов:

- все предприятия и организации должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленной лимитом) в коммерческих банках;

- банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности;

- обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;

- управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке;

- организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения;

 

- наличные деньги предприятия могут получать только в обслуживающих их учреждениях банков.

Безналичный платежный  оборот, являясь преобладающим (до 90 % всего денежного оборота), осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств  в банках, либо путем зачетов взаимных требований. Соответственно экономические процессы в народном хозяйстве опосредуются преимущественно безналичным платежным оборотом.

Счет в банке  сердцевина его взаимоотношений  с клиентом, а рост суммы средств  на счете нередко рассматривается как главный показатель работы предприятия.

Безналичный платежный  оборот в стране организуется на основе определенных принципов.

Денежные средства - наиболее ликвидная часть текущих  активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.

Охарактеризуем  состав денежных средств предприятия.

Касса предприятия. Наличные денежные средства как в  основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите. Хранение больших средств в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому от финансового менеджера требуется выработка такой финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая сумма для нужд  предприятия на текущий день.

Однако, учитывая текущее состояние экономики  России, данный принцип не оправдывает  себя. В большинстве случаев предприятия не в состоянии спланировать эффективную тактику своих действий. Большая сумма наличности в кассе объясняется также следующими факторами:

- в случае наступления непредвиденных событий  требует значительной суммы денег;

- застраховаться от риска неплатежей банка, обслуживающего расчетный счет предприятия из-за отсутствия наличных денежных средств у банка;

- не менее важным в деятельности предприятий, а в особенности торговых предприятий, является дифференциация цен на товары (сырье, материалы, комплектующие) и услуги в зависимости от вида платежей в наличной или безналичной форме. Это в свою очередь вынуждает предприятия применять менее эффективную и менее затратную форму расчетов в наличной форме, причем нередко в обход законов. Кстати, один из факторов, заставляющих предприятия вести "черную бухгалтерию".

Расчетные счета  открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный  баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт в одном банке только один расчетный счет.

На расчетном  счете сосредотачиваются свободные  денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета  производятся почти все платежи  предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности  бюджету, соцстраху, получение денег  в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В западной практике расчетный счет считается наиболее оптимальной формой хранения необходимых в текущей деятельности денежных средств. В России же в связи с нестабильностью банковской системы и, в особенности, критическим состоянием филиалов банков на периферии регионов существует большой риск неплатежей с расчетного счета именно по вине банка.

Текущие счета  открываются тем предприятиям и  организациям, которым не может быть открыт расчетный счет:

- некоммерческим организациям;

 обособленным подразделениям юридического лица;

- состоящим на бюджете учреждениям и организациям,  руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов.

Перечень операций по текущему счету ограничен, а распоряжаться  средствами можно только в строгом  соответствии с утвержденной сметой. Режим текущего счета должен определяться исходя из полномочий филиала, определенных в положении о нем, и обязательств перед бюджетами и государственными внебюджетными фондами в соответствии с действующим законодательством.

Валютный счет. Операции с иностранной валютой  могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

Депозит. Часто  денежные средства, потребности в  которых в данный момент не существует, либо же их сумма не соответствует  целевому    назначению этих средств  и предприятие считает необходимым  накапливать определенную сумму  денег (данным примером могут служить фонды накопления, амортизационные отчисления и т.п.), то предприятия нередко выбирает такую форму как депозит, который обеспечивает как высокую степень ликвидности денежных средств, так и доход на них. За счет этого предприятие может держать у себя деньги под рукой в то же время, не имея значительных потерь, не вкладывая эти деньги в производство.

Ценные бумаги. К денежным средствам предприятия  относятся также ликвидные ценные бумаги, находящиеся в кассе предприятия  или в депозитарии банка. Функция, выполняемая ценными бумагами, аналогична функции депозита, однако имеет ряд существенных отличий по способу их обращения, степени ликвидности и доходности. Так, к примеру, досрочно изымая денежные средства с депозита, предприятие может потерять часть процентов, в то время как, реализуя ценные бумаги оно в зависимости от конъюнктуры рынка может даже выиграть. В свою очередь, ценные бумаги можно разделить на следующие виды:

Акция - ценная бумага, свидетельствующая о внесении пая  в капитал акционерного общества. Дает ее владельцу право на присвоение части прибыли в форме дивиденда.

Облигация - ценная бумага не предъявителя, дающая владельцу  право на получение годового дохода в виде фиксированного процента.

Вексель - вид  ценной бумаги, денежное обязательство.

Опцион - краткосрочная  ценная бумага, дающая право ее владельцу  купить или продать другую ценную бумагу в течение определенного  периода по определенной цене контрагенту, который за денежное вознаграждение принимает на себя обязательство  реализовать это право.

Всегда существуют преимущества, связанные с созданием  большого запаса денежных средств, —  они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность  удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом  срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги.