Аналіз організації оплати праці

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Аналіз динамічних  змін та структурних зрушень організації

оплати праці на підприємстві ТОВ «БК «Квадр»

 

Заробітна плата на підприємстві ТОВ «БК «Квадр» змінюється частково відповідно до мінімальної заробітної плати встановленої державою, але головним чином залежить від праці, розвитку і можливостей самого підприємства.

Чисельність працівників на підприємстві з 2009 по 2011, були такі:

2009 р. – 392 особи;

2010 р. – 373 особи;

2011 р. – 364 особи.

                            

Рис 2.1. Зміна чисельності працівників 2009-2011 рр.

 

Витрати підприємства на оплату праці працівників з 2009 по 2011, були наступними:

           

Рис 2.2. Зміна фонду заробітної плати на підприємстві ТОВ «БК «Квадр» 2009-2011 рр.

2009 р. – 16 288 200 грн.

2010 р. – 15 727 800 грн.

2011 р. – 14 921 000 грн.

Як бачимо витрати підприємства на заробітну плату у кожному поточному році змінювалися, в даному випадку – впали у 2010 році, порівняно з 2009 і знову зменшилися у 2011 році. Це пов'язане із рухом працюючих на підприємстві, а також із збільшенням та зменшенням мінімальної заробітної плати, в деяких випадках. Відповідно до цього зменшилися і відрахування на соціальні заходи, що зумовлено прийняттям відповідних законів про підвищення податків на заробітну плату (з 2005 року збільшувалися кожен рік).

Можемо розрахувати та простежити динаміку зміни заробітної плати на даному підприємстві. Для характеристики розвитку явищ у часі використовують такі показники динаміки, як абсолютний приріст, темпи росту і темпи приросту.

Абсолютний приріст - це різниця між наступним і попереднім, або базисним, рівнями ряду. Він показує, на скільки одиниць наступний рівень відрізняється від попереднього, що прийнятий за базу порівняння (швидкість зміни). Абсолютний приріст може бути додатнім (динаміка зростання), від'ємним (зменшенням) або нульовим (без змін).

Відношення двох порівнюваних рівнів ряду називають темпом росту. Він показує, у скільки разів порівнюваний рівень більший чи менший, ніж рівень періоду, прийнятого за основу порівняння.

Темп приросту показує, на скільки відсотків порівнюваний рівень більший/менший, ніж рівень, прийнятий за основу порівняння.

Усі вище перераховані показники динаміки можна обчислювати двома методами:

1. ланцюговим (роки беруться один за одним);

2. базисним (1 рік береться за базовий і від нього вираховуються усі показники).

Скористаємось ланцюговим методом для розрахунку змін заробітної плати.

 Абсолютний приріст:

∆абс = 14 921 000 – 15 727 800 = -806 800 (грн.) – витрати на оплату праці у 2011 році зменшилися порівняно з 2010 роком.

∆абс = 15 727 800 – 16 288 200 = -560 400 (грн.) - витрати на оплату праці у 2010 році зменшилися порівняно з 2009 роком.

Темп росту:

Тр = (14 921 000 / 15 727 800) * 100% = 94,8 % - витрати на оплату праці в 2011 році зменшилися в 0,052 рази (5,2%) у порівнянні з 2010 роком.

Тр = (15 727 800 / 16 288 200) * 100% = 96,5 % - витрати на оплату праці в 2010 році зменшилися в 0,035 рази (3,5%) у порівнянні з 2009 роком.

Темп приросту:

Тпр = 94,8 – 100 = - 5,2 % - на 5,2 % зменшились витрати на оплату праці у 2011 році відносно 2010 року.

Тпр = 96,5 – 100 = - 3,5 % - на 3,5 % зменшились витрати на оплату праці у 2010 році порівняно з 2009 роком.

Результати розрахунку занесемо до таблиці 2.2.

Показники	2011 рік	2010 рік
Абсолютний приріст (∆абс), грн.	- 806 800	- 560 400
Темп росту (Тр)	0,94	0,96
Темп приросту (Тпр), %	- 5,2	- 3,5

Таблиця 2.2. Динаміка фонду заробітної плати.

Заробітна плата на підприємстві ТОВ «БК «Квадр» протягом року практично не змінюється, але якщо взяти дані Форми 1-ПВ «Звіт з праці» за  2009 – 2011 рік (дод. 1, дод. 2, дод.3), то бачимо, що фонд оплати праці не є однаковим та зменшується кількість працюючих.

Спосіб нарахування заробітної плати на підприємстві ТОВ «БК «Квадр» відбувається за нуступною формулою:

Формула 2.1.

                         ЗП = Пок - Пп - ЄВ.

ЗП - заробітна плата;

Пок - посадовий оклад працівника;

Пп – податок на доходи з фізичних осіб (15 %);

ЄВ – Єдинй соціальний внесок (3,6 %):

* Утримання до пенсійного фонду  – 2 %;

* Утримання до фонду страхування  з непрацездатності – 1 %;

* Утримання до фонду страхування  від безробіття – 0,6 %.

Розрахуємо заробітну плату керівника підприємства ТОВ «БК «Квадр» Єфремова Костянтина Володимировича, посадовий оклад якого, у 2011 році, складав 6500 грн.

ЄВ = 6500 * 0,036 = 234 (грн.)

Пп = (6500 – 234) * 0,15 = 939,9 (грн.)

ЗП = 6500 – 234 – 939,9 = 5326,1 (грн.).

Таким же чином можна ще на прикладі розглянути нарахування заробітної плати головного бухалтера Стрекмета Євгена Миколайовича, посадовий оклад якої складав 5800 грн.

ЄВ = 5800 * 0,036 = 208,8 (грн.)

Пп = (5800 – 208,8) * 0,15 = 838,68 (грн.)

ЗП = 5800 – 208,8 – 838,68 = 4752,52 (грн.).

Отже, в даному розділі ми розглянули динаміку заробітної плати за три роки, підсумувавши і зробивши логічні висновки, а також простежили схему організації нарахування заробітної плати на підприємстві, що розглядається в даній курсовій роботі.

  На підприємстві погодинно – преміальна форма оплати праці, оскільки в кожного працівника є посадовий оклад (додатки №1,2,3 розділу 4 Трудового договору між роботодавцем і працівником), виплачуються доплати і надбавки до тарифних ставок (додаток №4)  та здійснюється преміювання працівників за результати праці відповідно до Положення «Про преміювання» - додаток №5.

За наявності фінансової можливості адміністрація може здійснювати виплату одноразового заохочення у грошовій формі:

• всім працівникам середньооблікового складу та сумісникам на дату святкових днів і релігійних свят, визначених ст..73 КЗпП України та дня туризму в розмірі до 500 грн.
• учасникам бойових дій та прирівняних до них громадян, ветеранам війни до Дня Захисника Вітчизни та Дня Перемоги в розмірі до 1000грн.
• чоловікам, які не є учасниками бойових дій, до Дня Захисника Вітчизни в розмірі до 500 грн.
• батькам, діти яких 1 вересня йдуть до першого класу в розмірі 500грн

Підприємство здійснює виплату заробітної плати в робочі дні 2 рази

на місяць:    аванс - 23 числа,   остаточну виплату – 7 числа. Сплачує 50 % вартості путівок до дитячого оздоровчого табору для дітей працівників Товариства. Здійснює заходи щодо удосконаленя організації оплати праці, посилення її мотиваційної функції.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Факторний аналіз  організації оплати праці.

 

Факторний аналіз - це аналіз впливу окремих факторів (причин) на результативний показник за допомогою детермінованихчи стохастичнихприйомів дослідження.

 Факторний аналіз може бути:

• прямим (власне аналіз), тобто роздроблення результативного показника на складові частини;
• зворотним (синтез), коли його окремі елементи з'єднують у загальний результативний показник.

Запобігання негативів у діяльності підприємства можливе на основі об'єктивної діагностики в управлінні. Діагностика конкурентного статусу підприємства передбачає цілісний розгляд даної якісної характеристики підприємства. Якісність конкурентного статусу підприємства забезпечується відповідним взаємозв'язком його кількісних і якісних ознак. Практично всі методики аналізу побудовані на оцінці кількісних ознак явища.

Визначення структури якісних ознак явища, факторів їх розвитку є складною аналітичною задачею в економічному аналізі, але вона вирішувана на основі удосконалення існуючих багатовимірних статистичних методів.

Отже, виявлення та оцінка факторів розвитку якісних ознак конкурентного статусу має ґрунтуватися на багатовимірному статистичному методі, при цьому модель структури якісних ознак, що характеризують статус має бути адекватною, об'єктивною.

Вважаю доцільним для вирішення поставленої задачі використати метод факторного аналізу, оскільки саме він на основі реально існуючих взаємозв'язків ознак у системі дозволить виявити латентні узагальнюючі характеристики явища.

Об'єктивне існування причиннонаслідкових зв'язків в економіці виражається в кореляційних зв'язках показників ознак, що характеризують об'єкт, а також визначають фактори чи умови, які впливають на нього.

Кореляція між показниками ознак свідчить, що або одні ознаки визначають інші, або всі вони є наслідком деякої загальної причини, яка безпосередньо не спостерігається і не вимірюється. Факторний аналіз пов'язаний саме з цим останнім припущенням. У даному методі гіпотетично загальні причини, які визначають рівень значень величини ознак об'єкта, називають фактором.

У сучасній математичній статистиці під факторним аналізом розуміють сукупність методів, які на основі реально існуючих зв'язків ознак об'єкта дозволяють виявляти латентні узагальнюючі характеристики. Спочатку є сукупність елементарних ознак об'єкта x j , взаємодія яких передбачає наявність визначених причин, тобто наявність деяких латентних факторів. Останні встановлюються в результаті узагальнення елементарних ознак і виступають як інтегровані характеристики чи ознаки, але складніші, вищого рівня.

Отже, оцінимо зміни ФОП, що відбувалися під впливом факторів, що входять в розрахункову формулу:

 

                                     ФОП = ЗПсер*Nсп,                                     Формула 2.2.

ЗПсер - середня заробітна плата на підприємстві, грн.

Nсп - спискова чисельність працівників, осіб.

Розрахунок здійснюється в такій послідовності:

1. Визначаємо абсолютне відхилення ФОП:

 

                ∆ФОПабс = ФОПф - ФОПб                                   Формула 2.3.

 

∆ФОПабс = 14 921 – 15 727,8 = - 806,8 (тис.грн.)

 

2. Розрахуємо середню заробітню плату 1 працівника в базисному та звітному періодах:

= 15 727,8/373 = 42,17 (тис.грн)

=14 921/364 = 40,99 (тис.грн)

 

3. Визначимо вплив ЗПсер на ФОП

 

= 373 осіб;

= 364 осіб.

 

                          ∆ФОПЗПсер = (ЗПсерф-ЗПсерб)*Nб                    Формула 2.4.

 

∆ФОПзпсер = (40,99 – 42,17)*373 = - 436,75 (тис.грн)

 

                ∆ФОПN = ЗПсерф*(Nспф-Nспб)                           Формула 2.5.

 

∆ФОПN = 40,99 *(364-373) = - 369,25 (тис.грн)

∆ФОПабс = -436,75 +(- 369,25 ) = - 806,8 (тис.грн)

 

Оцінимо зміни ФОП, що відбуваються під впливом інших факторів, які входять в наступну розрахункову формулу:

                              ФОП = ЗПсер*(Д/ПП)                                         Формула 2.6.

Д - дохід за розрахунковий період, грн.

ПП - продуктивність праці за розрахунковий період, грн.

 

1. Визначимо показник ПП в базовому та звітному періодах:

                                     ПП = Д/ Nсп                                                  Формула 2.7.

Дб(2010) – 98 561 тис.грн.

Дф(2011) – 126 013 тис.грн.

ППб = (98 561/373) = 264,24 (тис.грн.)

ППф = (126 013/364) = 346,19 (тис.грн.)

 

2. Визначимо вплив зміни Д та ПП на ФОП:

                   ∆ФОПпп. = ЗПсерф*((1/ППф) - (1/ППб))*Дб            Формула 2.8.

 

∆ФОПпп.=40,99 *( - )*98 561 = -4040,02  (тис.грн)

 

          ∆ФОПД = ЗПсерф*(1/ППф)*(Дф- Дб)                        Формула 2.9.

 

∆ФОПД=40,99* *(126 013-98 561)= 3669,97 (тис.грн)

 

3. Сумарний вплив зміни ЗПсер, Д та ПП повинен дорівнювати ∆ФОПабс:

 - 436,75 – 4040,02 + 3669,97 = -806,8 (тис.грн)

Таблиця 2.3.

№	Показники	умовні позначен-ня	одиниці виміру	Базис (2010)	Факт (2011)	Показники динаміки
						∆абс	відносне, %	Іt
1	Фонд оплати праці	ФОП	тис.грн.	15727,8	14921	-806,80	-5,13	0,95
	фонд основної заробітної плати		тис.грн.	13211,35	12533,64	-677,71	-5,13	0,95
	фонд додаткової заробітної плати		тис.грн.	2044,65	1939,73	-104,92	-5,13	0,95
	інші заохочувані й компенсаційні виплати		тис.грн.	471,8	447,63	-24,17	-5,12	0,95
2	Середня річна заробітна плата	ЗПсер	тис.грн.	42,17	40,99	-1,18	-2,80	0,97
3	Середньомісячна оплата праці		тис.грн.	3,5	3,4	-0,10	-2,86	0,97
4	Середньогодинна оплата праці		грн.	21,47	22,52	1,05	4,89	1,05
5	Спискова чисельність працюючих	Nсп	осіб	373	364	-9	-2,41	0,98
6	Загальна кількість годин, відпрацьованих усіма робітниками		людино-годин	729112	658658	-70454	-9,66	0,90
	середня кількість годин відпрацьованих 1 робітником в рік		людино-годин	1955	1810	-145	-7,42	0,93
	середня кількість годин відпрацьованих 1 робітником в місяць		людино-годин	163	151	-12	-7,36	0,93
	середня кількість годин відпрацьованих 1 робітником в тиждень		людино-годин	41	38	-3	-7,32	0,93
7	Дохід	Д	тис.грн.	98561	126013	27452,00	27,85	1,28
8	Продуктивність праці	ПП	тис.грн.	264,24	346,19	81,95	31,01	1,31