Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические основы
управления оборотом денежных средств
на предприятии
- Понятие и структура денежного
потока
1.2 Методика анализа и аудита
денежных средств и денежных потоков
предприятия
1.3 Задачи и источники анализа
движения денежных средств
Глава 2. Анализ управления
денежным оборотом в ООО «Саратовский»
2.1 Общая характеристика
деятельности предприятия
2.2 Анализ основных
экономических показателей деятельности
2.3 Оценка эффективности использования
денежных средств в
предприятия
2.4 Анализ динамики денежного оборота
2.4.1 Анализ движения денежных
средств на основе прямого метода
2.4.2 Анализ движения денежных
средств на основе косвенного метода.
2.4.3 Факторный анализ движения
денежных средств
2.5 Пути совершенствования управления
денежным оборотом
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
Хозяйственная деятельность
в национальной экономике представляет
собой сложное переплетение многообразных
производственных, инвестиционных и торговых
процессов, а также тесно связанных с ними
накопления капитала, формирования и использования
кредитных средств. Установление определенной
согласованности между этими процессами,
их стабильное взаимодействие, является
необходимым условием для поддержания
непрерывности хозяйственного оборота,
общественного воспроизводства в целом,
закономерной предпосылкой устойчивого
экономического роста. В рыночной экономике
указанная согласованность достигается
во многом благодаря деньгам, играющим
роль универсальной связи между субъектами
экономики и опосредствующим практически
все хозяйственные процессы.
Особенностью денег является
то, что они находятся в постоянном движении
- осуществляют непрерывный оборот. Управление
денежным оборотом определяет степень
финансового равновесия предприятия в
процессе его развития, ритмичность осуществления
операционного процесса, пропорции собственных
и заемных источников финансирования,
регулирует уровень финансовой независимости,
скорость оборота финансовых средств
предприятия. Правильная организация
денежного оборота - условие эффективного
управления экономикой.
Управление денежными потоками
- важнейший элемент финансовой политики
предприятия, оно пронизывает всю систему
управления предприятия. Важность и значение
управления денежными потоками на предприятии
трудно переоценить, поскольку от его
качества и эффективности зависит не только
устойчивость предприятия в конкретный
период времени, но и способность к дальнейшему
развитию, достижению финансового успеха
на долгую перспективу.
Актуальность темы данной курсовой работы
в первую очередь обусловлена тем, что
оборот денежных средств играет огромную
роль в хозяйственной жизни предприятия
любой собственности.
Целью курсовой работы является
изучение теоретических подходов и разработка
практических рекомендаций по совершенствованию
процесса управления денежным оборотом
современного предприятия.
Для достижения поставленной
цели необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические
основы управления оборотом денежных
средств;
2. Изучить методологию
анализа движения денежных средств
на современном предприятии;
3. Провести анализ финансового
состояния исследуемого предприятии
и результативных показателей его коммерческой
деятельности;
4. Проанализировать динамику
и механизм управления денежным
оборотом на исследуемом предприятии;
5. Разработать практические
рекомендации по совершенствованию
управления денежными средствами
предприятия.
Объектом исследования является
общество с ограниченной ответственностью
совхоз «Саратовский». Предмет исследования
анализ денежного оборота предприятия
и движение денежных средств.
Проблемы определения, оценки
и анализа потоков денежных средств предприятий
рассматриваются в работах зарубежных
и российских экономистов: Донцова Л. В., Никифорова Н.
А., Бернстайна, Ю. Бригхема, Д.
Стоуна, Э. Хелферта, И.Т. Балабанова, В.В.
Бочарова, В.В. Ковалева, М.Н. Крейниной,
В.П. Привалова, Е.С. Стояновой, Т.В. Теплова,
А.Д. Шеремета и др.
Достижение конечных результатов
курсовой работы обусловило использование
таких научных методов и методик исследования
как экономико-статистический, монографический,
расчетно-конструктивный и балансовый
методы; факторный анализ; корреляционно-регрессионный
анализ; метод коэффициентов (относительных
показателей); сравнительный и трендовый
анализ; статистические методы.
Информационной базой исследования
послужили разработки отечественных и
зарубежных ученых в области финансового
менеджмента. Также при выполнении работы
использовались нормативно-правовые акты
РФ, учебники и учебные пособия по финансовому
менеджменту, антикризисному управлению,
экономическому анализу, монографии и
научные статьи в периодических изданиях,
а также данные, полученные в ходе самостоятельно
проведенных экономических исследований.
Для решения поставленных в работе задач
была использована годовая бухгалтерская
и финансовая отчетность ООО «Саратовский»
за 2010 - 2012 г.
Структура курсовой работы
состоит из введения, трёх глав, заключения,
списка использованной литературы и приложений.
Глава 1. Теоретические основы
управления оборотом денежных средств
на предприятии
1.1 Понятие и структура
денежного оборота
Денежные отношения представляют
собой довольно сложную систему, которая
отражает различные стороны воспроизводственного
процесса. Это обусловлено тем, что все
созданные продукты и оказываемые услуги,
предназначенные для производственного
или личного потребления и принимающие
товарную или нетоварную форму, реализуются
за соответствующую сумму денег. С помощью
последних осуществляется формирование
и распределение доходов, в том числе стоимости
прибавочного продукта, а также кредитное
перераспределение временно высвобождающихся
денежных средств[15].
Возникающие при этом денежные
отношения непосредственно между субъектами
хозяйствования, между субъектами хозяйствования
и государством, между субъектами хозяйствования
и их работниками, между населением и государством,
а также между отдельными гражданами завершаются
денежными расчетами в безналичной форме
или наличными деньгами. В данном случае
движение наличных денег и безналичных
форм расчетов тесно взаимодействует
между собой и представляет единый денежный
оборот.
Денежный оборот - это процесс
непрерывного движения денежных знаков
в наличной и безналичной формах [16]. Непрерывность
денежного оборота определяется тремя
важными моментами.
Во-первых, денежный оборот
складывается из перекрещивающихся (переплетающихся)
потоков денег:
- между хозяйствующими
субъектами (предприятиями, компаниями)
в связи с платежами за товары
и услуги;
- между хозяйствующими
субъектами, с одной стороны, и
учреждениями кредитно-финансовой
системы - с другой, в связи с
кредитными и финансовыми операциями;
- между хозяйствующими
субъектами и учреждениями кредитно-финансовой
сферы, с одной стороны, и Центральным
банком - с другой, в связи с
денежно-кредитными операциями;
- между всеми указанными
выше субъектами (юридическими лицами),
с одной стороны, и населением
(физическими лицами) - с другой, по
платежам и кредитным операциям;
- между всеми юридическими
и физическими лицами, с одной
стороны, и финансовыми органами
(местным и государственным бюджетом)
- с другой, в связи с распределением,
перераспределением и использованием
национального дохода (нетоварные
платежи, пенсии, субсидии, дотации
и т.п.);
- между физическими лицами
по многочисленным товарным, кредитным
и личным сделкам (наследование,
дарение, выплата алиментов и
т.п [10].
Перемещение денег между указанными
субъектами носит встречный характер,
что обеспечивает денежному обороту способность
гибко реагировать на изменение потребности
в деньгах хозяйственного оборота и общественного
воспроизводства в целом.
Во-вторых, между деньгами в
наличной и безналичной форме существует
неразрывная взаимосвязь, которая определяется
прежде всего теми функциями, которые
они выполняют, а также реальной возможностью
превращения (перехода) одной формы денег
в другую. Деньги постоянно переходят
из формы наличных денежных знаков в форму
депозита (вклада) в коммерческом банке
и обратно. Поэтому процессы движения
наличных денег (физическое перемещение
денежных знаков из рук в руки) и безналичных
денег (последовательный ряд записей по
зачислению денег на счета и их списанию
со счетов в коммерческих банках), хотя
и разные по своей физической природе,
образуют единый денежный оборот, в котором
циркулируют единые деньги одного наименования.
Третьим важным моментом непрерывности
процесса денежного оборота является
то обстоятельство, что деньги, находящиеся
в обороте, последовательно выполняют
три функции: средства обращения, накопления
и платежа. Особенность современных видов
денег, кредитных по своей природе, состоит
в том, что они могут накапливаться только
при условии вовлечения их в хозяйственный
оборот. Если они прочно оседают в кассах
хозяйствующих субъектов или на руках
у населения, им уготована участь обесценивающихся
вследствие инфляции бумажных денежных
знаков. Кратковременное пребывание денег
в «простое» следует рассматривать как
естественное условие их аккумуляции
для последующего использования в хозяйственном
обороте. Извлечение денег из хозяйственного
оборота также сопровождается сменой
функций денег. В целом деньги используются
попеременно-то, как средство накопления,
то как средство обращения и платежа.
Таким образом, непрерывность
движения денег определяется внутренним
единством денег, одновременно выполняющих
различные функции и находящихся в различных
формах, благодаря чему; между субъектами
экономики и населением постоянно циркулируют
наличные и безналичные деньги одного
наименования.
Общие принципиальные черты
денежного оборота можно охарактеризовать
следующим образом [16]:
- денежный оборот - это
совокупность всех потоков денежных
средств предприятий, хозяйственных, государственных,
частных и кооперативных организаций,
кредитных учреждений и населения, образующихся
в процессе совершения платежей при посредстве
денег, выступающих в функции средства
платежа и средства обращения. При этом
преобладающее место занимают денежные
потоки между предприятиями и организациями;
- денежный оборот представляет
собой единство обращения наличных
денег и безналичных форм расчетов,
поскольку деньги во всех случаях
выступают единым мерилом стоимости
общественного продукта и национального
богатства;
- денежный оборот охватывает
весь процесс воспроизводства
с его составными элементами -
производством, распределением, обменом
и потреблением;
- регулирование денежного
оборота имеет кредитную основу,
т.е. авансирование денег хозяйственному
обороту базируется на кредитных
отношениях;
- научное регулирование
и прогнозирование денежного
оборота осуществляется посредством
разработки финансовых и кредитных
прогнозов, а также прогнозов
по денежному обращению.
Посредством денежного оборота
в экономике осуществляются перераспределительные
процессы [10]. Последние подвержены государственному
регулированию и во многом зависят от
макроэкономических факторов, монетарной
политики и системы налогообложения. Фактически
перераспределительные процессы представляют
собой движение денежных потоков, которые
обслуживают органы министерства финансов
(казначейство), налоговые органы, коммерческие
банки и расчетно-кассовые центры.
Денежный оборот, отражающий
закономерности движения денег и товаров,
непосредственно связан с товарным обращением
как его материальной основой и с движением
денежной формы стоимости [18].
В условиях обращения денег,
обладающих собственной стоимостью, денежный
оборот, как и товарный оборот, выступает
в качестве стоимостного оборота, поскольку
золотая или серебряная монеты имели собственную
стоимость, отраженную в указанном на
ней номинале. Стоимостной оборот объединял
как денежный, так и товарный обороты.
Современный же денежный оборот совершается
с помощью денежных единиц (в налично-денежном
и безналичном оборотах), не обладающих
стоимостью, равной их номиналу. Поэтому
стоимостным сейчас можно считать только
товарный оборот.
В экономической литературе
часто смешиваются понятия «денежный
оборот», «платежный оборот», «денежное
обращение», «денежно-платежный оборот».
Между тем все эти понятия различаются
между собой. Так, понятие денежный оборот
более узкое понятие чем платежный оборот.
Платежный оборот - процесс
непрерывного движения средств платежа,
существующих в данной стране. Он включает
не только движение денег, но и движение
других средств платежа (чеков, депозитных
сертификатов, векселей и т.д.). Эти платежные
инструменты не являются деньгами в принятом
понимании, однако могут выполнять функции
денег - средства обращения и средства
платежа. [9].
Денежное обращение, в свою
очередь, служит составной частью денежного
оборота. Обращение денежных знаков предполагает
их постоянный переход от одних юридических
или физических лиц к другим. Обращаться
могут только наличные деньги. Безналичные
денежные знаки в виде записей по депозитным
банковским счетам не обращаются. Каждая
новая товарная или нетоварная сделка
или платеж требуют и новой записи по банковским
счетам. Одной записью нельзя обслужить
несколько товарных сделок. Поэтому понятие
«денежное обращение» можно отнести только
к части денежного оборота, а именно - к
налично-денежному обороту [9].