Анализ дебиторской задолженности ТОО «МЕРЕЙ»

$ 15600 на условиях 2/10 чистых 30

Д-т Счета к получению (1210) - $15600

К-т Доход от реализации товаров

(6010) -$ 15600

2. Покупатель оплачивает  товары на сумму $5200 в течение  периода действия скидки

Д-т Денежные средства (1010,1040) - $5096

Д-т Скидки за оплату в  срок (6030) - $104 (2% х 5200)

К-т Счета к получению (1210) - $5200

Товары на сумму $10400 оплачены после периода действия скидки

Д-т Денежные средства (1010,1040) –

$ 10400

К-т Счета к получению (1210) -$10400

В конце года сумма скидок будет отнесена на уменьшение дохода компании

- 1. Реализованы товары  на сумму $15600 на условиях 2/10 чистых 30 (2% от$15600 = $312)

Д-т Счета к получению (1210) - $15288

К-т Доход от реализации товаров (6010) - $15288

2. Покупатель оплачивает  товары на сумму $5200 (с учетом  скидки) в течение периода действия  скидки

Д-т Денежные средства (1010,1040) - $5096

К-т Счета к получению (1210) - $5096

3. Товары на сумму

$10400 оплачены после периода  действия скидки

Д-т Денежные средства (1010,1040) - $10400

К-т Потерянные скидки за оплату в срок (6280) – 208 (2% х$10400)

К-т Счета к оплате (1210) - $10192

В конце года сумма потерянных скидок будет отнесена на увеличение дохода компании

ТОО «МЕРЕЙ» предложила своему клиенту денежную скидку в размере 5% при условии, что он оплатит  товар в течение 10 дней, максимальная отсрочка платежа - 30 дней, то есть реализация на условия 5/10 чистых 30. Договорная сумма  реализованного товара - 260 000 тенге (стоимость  без НДС), себестоимость отпущенного  товара - 210 000 тенге. Какие следует  произвести бухгалтерии записи в  учете компании, если товар отгружен 2 марта и оплачен 7 марта 2008 г.

2 марта 2008 г. на основании  накладной произведен отпуск  реализованного товара и выписан  счет-фактур на договорную стоимость  реализованных товаров на сумму  299 000 тенге. В бухгалтерском учете  были произведены следующие записи:

1.На фактическую себестоимость  реализованных товаров

Д-т Себестоимость реализованной  продукции и оказанных услуг (7010) -210 000 тенге

К-т Товары (1330) - 210 000 тенге

2.На сумму предъявленного  счета покупателям (договорная  стоимость)

Д-т Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков (1210)-299 000 тенге

К-т Доход от реализации продукции и оказания услуг (6010) - 260 000 тенге

К-т Налог на добавленную  стоимость (3130) - 39 000 тенге

марта 2008 г. выписан дополнительный корректировочный счет-фактура на сумму  представленной денежной скидки и произведена  бухгалтерская запись:

Д-т Скидки с цены и продаж (6030) - 13 000 тенге

Д-т Налог на добавленную  стоимость (3130) - 1 950 тенге

К-т Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков (1210)-14 950 тенге

9 марта 2008 г. поступление  оплаты от покупателя отраженно  бухгалтерской записью:

Д-т Денежные средства (1010, 1040) - 284 050 тенге

К-т Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков (1210)-284 050 тенге

Вконце отчетного периода  предоставлена скидка в бухгалтерском  учете относится на уменьшение итогового  дохода компании

Д-т Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года (5510) -13 000 тенге

К-т Скидки с цены и продаж (6030) - 13 000 тенге.

Операции, связанные с  наличием и движением расчетов по предъявленным покупателям и  заказчикам к оплате расчетным документам за отгруженную готовую продукцию (товары), выполненные работы и оказанные  услуги отражаются на активных счетах 1210 "Краткосрочная дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков" и 2110 "Долгосрочная задолженность  покупателей и заказчиков". Корреспонденция  счетов типовых операций по учету  задолженностей покупателей и заказчиков приведена в таблице 3.6:

Таблица 3.6 Корреспонденция  счетов типовых операций по учету  задолженностей покупателей и заказчиков

Содержание операции Дебет Кредит

Реализация готовой продукции (товаров, работ, услуг)

- на договорную стоимость  без НДС

- на сумму НДС

1210

1210

6010

3130

Поступление платежей от покупателей  и заказчиков 

1010,

1020

1040,

1050,

др.

1210

2110

Предоставление скидок покупателям:

- на сумму предоставленной  скидки

- на сумму НДС по  скидке

6030

3130

1210

2110

1210

2110

Отражение скидок в программе  «1С»

В типовых настройках «1С: Бухгалтерия 7.7» операции связанные  с предоставлением скидок при  продаже товара, как правило не автоматизированы. Обычно эта возможность  реализуется в настройках для  программы «1С: Торговля и Склад 7.7», т.к эта программа специально была создана для автоматизации  процесса торговли как оптовой, так  и розничной. Но при желании заказчиков возможность автоматизации отражения  скидок с цены или с продаж можно  реализовать и в программе  «1С: Бухгалтерия 7.7:», как дополнительную функциональную опцию.

На практике, чтобы показать скидку, которая имела место при  расчетах с покупателем, пользователи программы «1С: Бухгалтерия 7.7» отражают ее с помощью ручной операции, которая  уменьшает общий долг клиента.

Некоторые пользователи имеют  в своем распоряжении как программу  «1С: Бухгалтерия 7.7»:, так и «1С: Торговля и Склад 7.7», где первичные данные оформляются в программе «1С: Торговля и Склад 7.7» и далее, через дополнительный механизм выгрузки-загрузки торговых операций, данные переносятся в программу  «1С: Бухгалтерия 7.7:». В алгоритмах переноса торговых операций можно предусмотреть  отражение операций со скидками.

 

Заключение

Современный этап экономического развития Республики Казахстан характеризуется  возникновением проблемы неплатежей, вызывающей рост дебиторской задолженности, что отрицательно сказывается на финансовом положении предприятий  и снижает их устойчивость.

Проверяя расчеты с  дебиторами, аудитор должен выяснить, правильно ли отражена в балансе  дебиторская задолженность. При  проверке дебиторской задолженности  по I разделу аудитору необходимо обратить внимание на своевременное взыскание  сумм и на задолженность, по которой  истек срок исковой давности.

Правильная организация  расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и  расчетной дисциплины и улучшение  ее финансового состояния. Кроме  того, рациональная организация расчетных  операций, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям. Поэтому  аудиторской проверке подвергаются все расчетные операции экономического субъекта различными приемами и методами контроля.

Установив достоверность  дебиторской задолженности, отраженной в балансе предприятия, аудитор  должен изучить изменение ее структуры, дать оценку с точки зрения ее реальной стоимости, распределить дебиторскую  задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность  этой задолженности.

По результатам проведенного финансового анализа предприятия  ТОО «МЕРЕЙ» можно сделать  следующие выводы - предприятие в 2006г. было независимо на 12%, в 2007г. на 31%, а в 2008г. на 27%, что говорит об увеличении финансовой независимости. Однако необходимость  привлечения заемных средств возникает. Проведя анализ финансовых коэффициентов, видно, что предприятие функционирует в основном за счет собственных средств, получает прибыль, однако вынуждена привлекать дополнительные источники покрытия, ослабляющие финансовую напряженность.

Анализ состояния дебиторской  задолженности оказывает неоценимую помощь в определении ненадежных партнеров, а также помогает при  проведении ликвидационной политики дебиторской  задолженности, которая в свою очередь  ведет к существенному улучшению  многих показателей работы предприятия  в целом

Произведя расчет основных показателей  характеризующих ликвидность, оборачиваемость  дебиторской задолженности можно  сделать вывод о скорости, с  которой дебиторская задолженность  может превращаться в денежную наличность. Оборачиваемость дебиторской задолженности  в днях, равная 24 и в разах равная 17,4 - показывает, сколько раз дебиторская  задолженность образуется и может  возвратиться предприятию за анализируемый  период. Данные расчеты свидетельствуют  о достаточной ликвидности, высокой  оборачиваемости дебиторской задолженности. В ходе проведенного анализа выяснилось, что доля дебиторской задолженности  в конце 2006г. увеличилась, к концу 2007г. уменьшилась, а к концу 2008г. вновь  увеличилась, что свидетельствует  о деятельности компании по снижению дебиторской задолженности.

Основные изменения в  сторону уменьшения дебиторской  задолженности на 2606,5 тысяч тенге  произошли в составе расчетов с покупателями за продукцию технического назначения. Изменились сроки оплаты за полученную продукцию с 45 банковских дней до 15 банковских дней.

Показатель, характеризующий  долю сомнительной дебиторской задолженности  в общей сумме счетов к получению, показывает в конце 2006г. минимальную  долю сомнительной дебиторской задолженности, и в конце 2007г. и в конце 2008г. увеличение этой доли.

Рост дебиторской задолженности  создает финансовые затруднения, так  как компания может чувствовать  недостаток финансовых ресурсов для  выплаты заработной платы, расчетов с кредиторами и другие.

Кроме того, дебиторская задолженность  приводит к замедлению оборачиваемости  капитала. Просроченная дебиторская  задолженность означает также рост риска непогашенных долгов и уменьшение прибыли, поэтому предприятие должно быть заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему  платежей.

Таким образом, для уменьшения дебиторской задолженности компании необходимо ускорить платежи путем  совершенствования расчетов, предварительной  оплаты, предоставление скидки при  досрочной оплате.

Казахстанские предприятия, не только должны усвоить современный  зарубежный опыт стабилизации и улучшения  финансового состояния, но и проводить  собственную активную политику в  области самосовершенствования. Именно активность и инициатива помогут  предприятию справиться с опасностями  рыночной экономики и позволят сохранить  жизнеспособность. Главная цель достигнута, задачи выполнены.

 

Список использованной литературы

1.  «Финансовый учет  на предприятии» под ред. Р.  М. Рахимбековой. Алматы. 2003г.-473с.

2.  Толпаков Ж.С. Бухгалтерский  учет: Учебник для вузов. - Караганда,  ОАО «Карагандинская Полиграфия», 2004. - 983 с.

3.  Правила ведения бухгалтерского  учета

4.  Требованиями по технической  укрепленности касс и оснащению  средствами охранно-пожарной сигнализации

5.  Приказ Министра финансов  Республики Казахстан от 21 июня 2007 года № 216 «Об утверждении типовых  форм первичных документов»

6.  «Признаки и порядок  определения платежности денежных  знаков», установленные Национальным  Банком Республики Казахстан

7.  Ержанов М.С. Основы  бухгалтерского учета и новая  корреспонденция счетов. - Алматы, 2008-15 с.

8.  Правила Национального  банка Республики Казахстан 25.04.2000 № 179 «Правила использования платежных  документов и осуществления безналичных  платежей и переводов денег  на территории Республики Казахстан»

9.  Закон Республики  Казахстан «О валютном регулировании  и валютном контроле» от 13.06.2005 № 57-3

10.  Постановление правления  национального банка РК от 24 августа  2000 года № 331 «Об утверждении  Правил выпуска и использования  платежных карточек в Республике  Казахстан» (с изменениями от 28.05.2007 г. №58)

11.  http://www.bankirsha.com

12.  Типовой план счетов: Методические рекомендации по  составлению корреспонденции счетов. Часть 1. № 11 (208), 2007. - 44

13.  Гражданский кодекс  РК

14.  Закон «О бухгалтерском  учете и финансовой отчетности»  РК 28.02.07 № 234

15.  Закон «Об аудиторской  деятельности» в РК от 20.11.1998

16.  Стандарты аудита

17.  Кодекс этики аудиторов

18.  Аудит: Учебное пособие  / Под ред. О. В. Ковалевой  - М.: «Приор-издат», 2003. - 320 с.

19.  Дюсембаев К.Ш. Аудит  и анализ в системе управления  финансами (теория и методология). - Алматы: Экономика, 2000. - 293 с.

20.  Абленов Д. О. Основы  аудита: Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2003. -294 с.

21.  Национальный стандарт  финансовой отчетности 2

22.  Национальныйстандарт  финансовой отчетности 2

23.  Закон Республики  Казахстан от 9 июля 1998 года №  272-1 «О естественных монополиях»  (с изменениями от 27.07.2007 г. №  316-Ш ЗРК)

24.  «Правила об особом  порядке формирования затрат, применяемом  при утверждении тарифов (цен,  ставок, сборов) на услуги (товары, работы) субъектов естественной монополии», утвержденных приказом Агентства Республики Казахстан по регулированию естественных монополий и защите конкуренции от 30 июля 2003 года№ 185-ОД

25.  Русак В. А., Русак  Н. А. Финансовый анализ субъекта  хозяйствования: Справочное пособие  - Мн.: Выш. шк., 1997. - 309 с.

26.  Ковалев В. В. Финансовый  анализ. Управление капиталом. Выбор  инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 432 с.

27.  Шеремет А. Д., Сайфулин  Р. С. Финансовый анализ. - М.: Аудит  и финансовый анализ, IV квартал  1995. - 88.

28.  Аудиторский отчет

 

Приложение А

 

Рисунок 1 Порядок ведения  учета расчетов с покупателями и  заказчиками, поставщиками и подрядчиками

 

Приложение Б

Таблица 1 Наличие оправдательных документов на приобретение товарно-материальных ценностей

№ п/п Наименование поставщика Приходный документ, номер, дата Договор, номер, дата, срок действия Письмо-заявка, номер, дата Счет-фактура, номер, дата

Таблица 2 Неотфактурованные  поставки

№ п/п Наименование поставщика Дата и номер приходного документа, по которому нет счета-фактуры Причины отсутствия счетов-фактур

Таблица 3 Предъявляемые претензии

№ п/п Значится по документам поставщика Значится по данным склада Коммерчес-кий акт, номер, дата Дата предъявления претензий