Анализ дебиторской задолженности ТОО «МЕРЕЙ»

Содержание

Введение

1. Теоретические основы  организации управления дебиторской  задолженности

1.1  Понятие и сущность  дебиторской задолженности

1.2  Формы расчетов и  их характеристика

1.3  Организация бухгалтерского  учета дебиторской задолженности

2. Аудит дебиторской задолженности

2.1 Определение аудита  и основные мероприятия, проводимые  в ходе аудита

2.2 Ход проверки и действия  аудитора

3. Анализ дебиторской задолженности  ТОО «МЕРЕЙ»

3.1 Анализ финансово-хозяйственной  деятельности

3.2 Анализ состава и  структуры дебиторской задолженности

3.3 Анализ состояния дебиторской  задолженности

3.4 Анализ ликвидности  (оборачиваемости) дебиторской задолженности

3.5 Мероприятия по сокращению  дебиторской задолженности

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

 

Введение

Одной из наиболее важных проблем  развития экономики Казахстана является устойчивая тенденция к вытеснению неплатежей. Кризис неплатежей между  предприятиями и потребителями  их услуг, особенно в сфере естественных монополий, является фактором, дестабилизирующим  экономику. Эти негативные явления  блокируют реформы в реальном секторе экономики. Проблемы неплатежей существуют, и, несмотря на меры, предпринятые Правительством Республики Казахстан  для решения этой проблемы, задолженность  предприятий остается на высоком  уровне. В связи с этим нередко  предприятия оказываются в ситуации, когда не могут взыскать долги  и, как следствие, рассчитаться по своим  обязательствам, что значительно  ухудшает их финансовое состояние и  провоцирует возникновение угрозы банкротства. Таким образом, в настоящее  время особенно актуальной является разработка мероприятий, стимулирующих  ликвидацию или хотя бы частичное  погашение существующей дебиторской  задолженности, что в дальнейшем должно способствовать улучшению финансового  состояния хозяйствующих субъектов  и снижению вероятности банкротства.

Объектом исследования дипломной  работы является ТОО «МЕРЕЙ».

Предметом исследования является учет и управление дебиторской задолженностью. Цель дипломной работы - изучить  организацию управления и контроля за дебиторской задолженностью, раскрыть совершенствования в управлении дебиторской задолженности.

Для решения вышеуказанной  цели были поставлены следующие задачи:

изучить теоретические приемы оценки;

рассмотреть методы оценки резерва  по сомнительным долгам;

оценить эффективность мероприятий, проводимых ТОО «МЕРЕЙ», которое  послужило объектом данного исследования, для повышения платежной дисциплины своих партнеров (клиентов, покупателей);

проанализировать особенности  организации учета и аудита дебиторской  задолженности на рассматриваемом  предприятии;

провести анализ дебиторской  задолженности на ТОО «МЕРЕЙ»;

- предложить новые системы  снижения дебиторской задолженности  предприятия и оценить возможности  прогнозируемых результатов их  внедрения.

Дипломная работа состоит  из трех глав.

Первая глава дипломной  работы посвящена теоретическим  основам формирования дебиторской  задолженности. В ней рассматриваются  теоретические и методологические аспекты регулирования дебиторской  задолженности и видов расчетов.

Во второй главе отражается порядок проведения аудита дебиторской  задолженности. Рассматриваются программа  проведения аудита счетов к получению, тесты контроля и порядок проведения аудита.

В третьей главе рассматривается  анализ финансово-хозяйственной деятельности объекта исследования, анализ состава  и структуры и состояния дебиторской  задолженности, а также анализ ликвидности (оборачиваемости) дебиторской задолженности

Переход к рыночной экономике  требует от предприятия повышения  эффективности производства, конкурентоспособности  услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных  форм хозяйствования и управления производством  и тому подобное. Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности предприятия. Поэтому в работе проведен анализ финансового состояния предприятия, а также анализ дебиторской задолженности  предприятия, что придает не только теоретическую, но и практическую значимость дипломной работе.

Правильная организация  регулирования расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление договорной и расчетной дисциплины и улучшение  ее финансового состояния. Кроме  того, рациональная организация расчетных  операций, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям. Поэтому  аудиторской проверке подвергаются все расчетные операции экономического субъекта различными приемами и методами контроля.

Будущее Казахстана не возможно без высокоразвитой экономики. Благосостояние каждого человека и всего государства  в целом зависит от экономической  политики страны. В Послании Президента Республики Казахстан к своему народу «Казахстан-2030» подчеркивается, что  конечной целью развития нашей страны является экономический рост, что  приоритет экономического роста  «будет одним из важных и сегодня  и завтра, и в течении следующих  тридцати лет».

 

1. Теоретические основы  организации управления дебиторской  задолженности

1.1 Понятие и сущность  дебиторской задолженности

Многообразие видов деятельности, форм собственности, экономические, технико-технологические  особенности хозяйствования, а также  компетентность руководителей и  их потребность в той или иной информации обуславливают разнообразие конкретных форм организации учета.

Под дебиторской задолженностью предприятия понимаются обязательства  покупателей или других контрагентов бизнеса перед предприятием.

Дебиторская задолженность  признается только тогда, когда признается связанный с ней доход. Она  оценивается по первоначальной стоимости  за минусом корректировок на сомнительные долги, скидки и возвраты проданных  товаров.

Задолженность, дебиторская - часть оборотного капитала предприятия; причитающиеся предприятию, но еще  не полученные ее средства. Появление  дебиторской задолженности - результат  развития кредитной системы и, в  частности, ее исходной формы - коммерческого  кредита, представляемого в результате отсрочки платежа за приобретенные  товары или оказанные услуги, или  отсрочки оплаченных поставок товаров  и оказания оплаченных услуг.

Следует отметить, что на финансовое положение предприятия  влияет не само наличие дебиторской  задолженности, а ее размер, движение и форма, т.е. то, чем вызвана эта  задолженность. Возникновение дебиторской  задолженности представляет собой  объективный процесс в хозяйственной  деятельности при системе безналичных  расчетов. Дебиторская задолженность  не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и  не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому ее нельзя в полной сумме  считать отвлечением собственных  средств из оборота, так как часть  ее служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия.

В составе оборотных активов  отражается дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает  одного года. Дебиторская задолженность, которая должна быть погашена не ранее, чем через год, относится к  необоротным активам.

Дебитор (от лат. Debet- он должен) - юридическое или физическое лицо, имеющее денежную или имущественную  задолженность предприятию, организации  или учреждению.

Дебитор принимает на себя выполнение какой-либо обязанности (возвратить долг по договору займа, рассчитаться за приобретенные товары, возместить возникшие у кредитора убытки, уплатить штрафные санкции и т.п.).

Дебиторская задолженность  — это все выражаемые в денежной форме обязательства юридических  и физических лиц перед хозяйствующими субъектами, с которыми они вступают в определенные взаимоотношения. Дебиторская  задолженность является активом, который  связан с юридическими правами, включая  право на владение. В целом под  активами понимается имущество, имущественные  блага и права субъекта, имеющие  стоимостную оценку. Будущая экономическая  выгода, воплощенная в активе, - это  потенциальный, прямой или косвенный  вклад в приток денежных средств  субъекта. Следовательно, дебиторская  задолженность, - это будущая экономическая  выгода, воплощенная в активе, и  связанная с юридическими правами, включая право на владение. Такое  понимание активов, включая и  дебиторскую задолженность, во многом схоже с зарубежными подходами  к этим категориям.

Актив дебиторской задолженности  имеет три существенные характеристики:

Он воплощает будущую  выгоду, обеспечивающую в комбинации с другими активами способность  прямо, или косвенно создавать прирост  денежных средств.

Активы представляют собой  ресурсы, которыми управляет хозяйствующий  субъект. Причем права на выгоду или  потенциальные услуги должны быть законны  или иметь юридическое доказательство возможности их получения. К примеру, при отражении факта продажи  актива у продавца образуется дебиторская  задолженность. Договор купли-продажи  позволяет определить вероятную  будущую выгоду. Но, если покупатель не внесет достаточную сумму в  погашение дебиторской задолженности, определяется как фиксированный  процент от рыночной цены, то продавец фактически теряет контроль над ресурсами, т.е. потенциальным поступлением, и, следовательно, актив перестает  быть активом.

3)К активам не относится  выгода, которая будет получена  в будущем, но в настоящее  время не находится под контролем  предприятия. При этом ключевым  моментом здесь является мнение  бухгалтера о том, что, то  или иное событие (хозяйственная  операция) произойдет.

В текущие активы дебиторская  задолженность может быть включена полностью, если сумма, которая не будет  получена в течение одного года, раскрыта. Наряду с этим дебиторская  задолженность, числящаяся более года, в составе долгосрочных активов  также может быть включена в статью «Дебиторская задолженность».

Отличительным свойством, присущем нынешнему учету в Казахстане, является то, что активы - это в  определенной мере затраты, которые  должны стать доходами в будущем. Отсюда возникает необходимость  рассмотреть, как списываются затраты, вложенные в активы (в т.ч. дебиторскую  задолженность), а также на финансовые результаты каждого отчетного периода. В связи с этим в бухгалтерии  расходом признается не выплата денег, а возникновение или осуществление  прав на эти выплаты. Соответственно и доходом считается не получение  платежей, а возникновение права  на них (развитие принципа начисления). Причем доходы данного отчетного  периода всегда должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым  эти доходы были получены. Отсюда может  возникнуть значительный разрыв между  начислением денежных сумм и их движением.

Следующим отличительным  моментом, присущим системе учета  большинства стран (а теперь и  казахстанской бухгалтерии), является то, что из огромного множества  счетов применяются практически  два счета: «Счета к получению» и  «Счета к оплате». При этом первый предназначен для учета дебиторской  задолженности, а второй - кредиторской задолженности.

Такое подразделение обусловлено  несколькими причинами:

1)на ранних стадиях  развития бухгалтерского учета  собственники регистрировали то, что они должны получить от  своих контрактов и не фиксировали  то, что они должны сами, т.е.  изначально учитывали дебиторскую  и не учитывали кредиторскую  задолженность;

2)применяемый за рубежом  вариант формы счетоводства таков,  что он предполагает не объединение  способом линейной записи в  одном регистре моментов возникновения  обязательства и его оплаты, а  напротив: обязательство возникает  на материальных счетах, а их  оплата на счетах денежных  средств (касса, расчетный счет  и др.)

Платежи со счетов субъектов  осуществляются в очередности, определяемой руководителем хозяйствующего субъекта, если иное не предусмотрено законодательством.

1.2 Формы расчетов и  их характеристика

На территории Республики Казахстан применяются следующие  способы осуществления платежей и переводов денег: передача наличных денег; предъявление платежных поручений; выдача чеков; выдача векселей или их передача по индоссаменту; использование  платежных карточек; прямое дебетование  банковского счета; предъявление платежных  требований-поручений; предъявление инкассовых распоряжений; иные способы, установленные законодательными актами республики.

Основными формами безналичных  расчетов являются платежные поручения, чек, вексель, платежное требование-поручение, инкассовое распоряжение органов налоговой  службы и таможенных органов.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями).

По согласованию между  субъектами могут проводиться зачеты взаимных требований и обязательств.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение представляет собой поручение отправителя  денег обслуживающему банку-получателю о переводе его денег в пользу бенефициара в сумме, указанной  в поручении.

Поручения используются при  расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги (в  поручении должна быть ссылка на номер  и дату счета-фактуры, товарно-транспортного  или другого документа, подтверждающего  факт отпуска товара или осуществления  платежей нетоварного характера), а  также при предварительной оплате товаров и услуг, при авансовых  платежах в случаях, предусмотренных  законодательством или договором.

Плательщик представляет в банк поручение на бланках установленной  формы. Кроме поручений плательщик обязан по требованию банка представить  на обозрение (с последующим возвратом) договора, счета-фактуры и другие документы, подтверждающие целевое  назначение платежей. Платежные поручения  банком-получателем принимаются  в течение 10 календарных дней с  указанной в нем даты выписки, они могут быть исполнены только при наличии средств на счете  плательщика. Платежные документы  могут представляться как в электронном  виде, так и на бумажном носителе. Количество экземпляров этих документов, исполненных на бумажном носителе, определяется каждым банком самостоятельно. В основном платежное поручение  составляется в двух экземплярах: первый - остается в банке, электронная копия  полученного поручения отправляется бенефициару, второй - возвращается отправителю  с распиской о приеме, скрепленной  оттиском штампа банка.