Налоговая политики сфери природопользования

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Декабря 2013 в 01:51, курсовая работа

Краткое описание

Природопользование подразделяется на рациональное и нерациональное:
- при рациональном природопользовании осуществляется максимально полное удовлетворение потребностей в материальных благах при сохранении экологического баланса и возможностей восстановления природно-ресурсного потенциала. Поиск такого оптимума хозяйственной деятельности для конкретной территории или объекта является важной прикладной задачей науки природопользования.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………...………3
1.Теоретические подходы к налогообложению природопользования..………….5
1.1.История развития налогообложения природопользования в Украине.…….5
1.2.Опыт других стран в области налогообложения природопользования.…....8
2. Анализ системы налогообложения природопользования……………….……11
2.1.Система существующих в Украине экологических налоговых платежей и порядок их взимания…………………….…….…………………….……….…….11
2.1.1.Екологический налог……………………………………………..11
2.2.Неналоговые платежи ………………………………………….……………..19
2.2.1.Сбор за специальное использование вод………………………..19
2.2.2. Плата за пользование недрами……….………………….………27
2.2.3.Плата за землю………………………………………………..…...32
2.2.4. Сбор за специальное использование лесных ресурсов…….…..47
3.Проблемы и пути развития налогообложения природопользования……....53
3.1.Проблемы налогообложения природопользования…………………......53
3.2.Пути совершенствования налогообложения природопользования…….56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………….……………………………………...59
Список использованной литературы…………...…………………………………......60

Прикрепленные файлы: 1 файл

курсоваяРОБ.docx

— 90.49 Кб (Скачать документ)

Порядок уплаты сбора

Базовый налоговый (отчетный) период  для  сбора равняется календарному кварталу.

Лесопользователи  ежеквартально составляют расчет сбора  нарастающим итогом с начала года по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 данного  Кодекса, в котором отдельной  строкой отмечается сумма сбора, уплаченная в соответствии с подпунктами 334.2.1 и 334.2.2 этого пункта, и подают его органу государственной налоговой  службы по местонахождению лесного  участка в сроки, определенные для  квартального налогового (отчетного) периода, за исключением:

- лесопользователей,  которыми до получения лесорубных  и лесных билетов сбор вносится  в кассы субъектов лесных отношений,  их выдающих:

а) физических лиц, а также физических лиц - предпринимателей, которым выданы лесорубные и лесные билеты;

б) лесопользователей (кроме физических лиц, а также  физических лиц - предпринимателей, которым  выданы лесные билеты), у которых  сумма сбора в лесорубном или  лесном билетах не превышает 50 процентов  одной минимальной заработной платы, установленной Законом на 1 января года, в котором уплачивается сбор;

- лесопользователей  из другой области, которые  уплачивают сбор полностью до  выдачи им специального разрешения  по местонахождению лесного участка,  на котором осуществляется заготовка  древесины.

 О  поступлении суммы сбора в  кассу субъекта лесных отношений,  выдающего специальные разрешения, в специально заведенной книге  делается запись и лесопользователю  выдается квитанция. Одновременно  в лесорубных и лесных билетах  делается отметка об уплате  сбора в кассу (отмечаются номер  и дата квитанции об уплате).

Лесопользователи  уплачивают сбор в сроки, определенные для квартального налогового (отчетного) периода.

Сбор  уплачивается лесопользователями ежеквартально  равными долями от суммы сбора, отмеченной в специальных разрешениях, выданных в соответствующем календарном  году, кроме сумм сбора,уплаченных в  соответствии с подпунктами 334.2.1 и 334.2.2 пункта 334.2 этой статьи.

При получении  разрешения в текущем году (или  доначислении суммы сбора) после  очередного срока уплаты сбора лесопользователи уплачивают все суммы сбора по срокам, которые прошли.

 

 

 

 

 

3. Проблемы и пути  развития налогообложения природопользования

    1. Проблемы налогообложения природопользования

1.Эффективность. Этот термин означает суммарное воздействие экологических налогов на благосостояние общества, включая его экологический эффект . Теоретически экологический налог уменьшает избыточное налоговое бремя через более совершенное распределение ресурсов и подавление экологически вредных процессов производства. Однако воздействие экологического налога на активность производства может и отрицательно повлиять на конкурентоспособность определенных отраслей. Следовательно, для соблюдения равновесия между экономическими и экологическими целями нужно помимо налогообложения инвестировать средства в модернизацию производства.

2.Равенство. Одним из главных признаков демократического общества является то, что государственные меры применяются в равной степени ко всем гражданам независимо от национальных, сословных и других признаков.

Справедливость экологического налогообложения - это равное распределение выгод и издержек от проводимой политики между всеми заинтересованными сторонами. И если налогообложение организовано так, что его издержки оплачиваются экономическими агентами пропорционально получаемым выгодам, то чрезмерной налоговой нагрузки не будет.

Безусловно, экологическая политика положительно сказывается на состоянии  здоровья людей, однако в районах  с улучшенной экологической обстановкой  происходит удорожание аренды и других расходов, связанных с проживанием.

Помимо определения прямых и  косвенных эффектов необходимо оценивать  и сферу налоговых обязательств (а именно - экономических агентов, ответственных за налоговые платежи), то есть формальную и реальную сферу  действия налога.

3.Администрирование. Ряд проблем экологического налогообложения касается администрирования - определения формы и уровня загрязнения; гибкости налоговых ставок и их способности быстро реагировать на изменения экологической и экономической ситуации; характера загрязнения; простота в организации.

Правильная идентификация специфических  форм и объема загрязнения воздуха, воды и почв позволяет точно оценить  экологический ущерб в денежном выражении. Определение уровня загрязнения - это весьма дорогостоящий процесс, нуждающийся в использовании  специального оборудования и квалифицированных  специалистов. К тому же, необходимость  в наблюдении за состоянием окружающей среды не является специфической  особенностью только экологического налогообложения, а относится ко всем видам экологического управления.

4.Отдельно стоит вопрос о  затратах на обслуживание и  содержание налоговой системы.  Такого рода затраты, при прочих  равных условиях, тем ниже, чем  яснее и единообразнее налоговые  обязательства и чем легче  проверка их выполнения. Это относится  и к экологическому налогу. И  чем прозрачнее схема налогообложения,  чем яснее связь между суммой  налога и характеристиками объекта  налогообложения, тем сильнее  его стимулирующий эффект.

Гибкость налога - это его способность адекватно реагировать на изменения экономических процессов. Тщательно обоснованные экологические налоги четко реагируют на изменения в природоохранной политике предприятия-плательщика. И действительно, эффективные экологические налоги должны стимулировать природоохранную деятельность, но при этом одновременно должен гибко реагировать на улучшение технологий очистки и совершенствование техники оценки экологического ущерба.

Контроль над соблюдением экологического законодательства (в том числе  и в области налогообложения) - сложный процесс. Налогообложение  сточных вод, выпускаемых в локальные  водоемы, аналогичное действующему, легко поддается контролю местными органами охраны окружающей среды, но в случае глобальных загрязнений, конечно, во многих ситуациях не хватает координации  действий на межгосударственном уровне.

5.Исполнение требований законодательства. Зачастую для расчета каждого экологического налога требуется учитывать многочисленные показатели хозяйственной деятельности предприятий. Кроме того, налоговые органы тратят много времени на проверку и учет поданных сведений. Получается, что издержки исполнения требований законодательства отнимают значительную часть доходов от экологических налогов. Кроме того, каждый плательщик экологического налога вынужден тратить средства, не только на внедрение природоохранных технологий и привлечение специалистов в области экологии, но и на получение консультаций аудиторов и юристов, поскольку экологическое налогообложение действует в сфере и экологического, и налогового законодательства.

Постоянно существует опасность, что  часть налогоплательщиков будет  уклоняться от уплаты налога. Степень  этого уклонения зависит от предельных ставок налога, вероятности обнаружения  нарушений законодательства, размеров. Очевидно, что законопослушность  возрастает при относительно низких предельных ставках и неотвратимости наказании за допущенные нарушения.

6.Доходы от экологических налогов.  

Так как целью экологического налогообложения  является снижение загрязнений, что, в  свою очередь, ведет к сокращению налогооблагаемой базы, то ни один экологический  налог, направленный на стимулирование природоохранной деятельности, не может  быть использован для привлечения  в бюджет стабильных доходов.

Доходы от экологических налогов  могут использоваться в различных  целях но, прежде всего, для компенсации  потерь бюджета вследствие сокращения ставок других налогов. Это направление  является одним из наиболее актуальных способов использования доходов. Оно  должно использоваться при проведении экологической налоговой реформы.

7. Несовершенство налогового законодательства.

Оценивая потенциал существующей сегодня налоговой системы, приходится

констатировать, что максимально  возможный уровень доли поступлений  доходов от эксплуатации природных  ресурсов, обеспечиваемый налоговой  системой в целом (включая прямые и косвенные налоги), не может  превысить 20%. Что касается прямых налогов  на эксплуатацию природных ресурсов, то они исчисляются лишь несколькими  процентами. Очевидна необходимость  осуществления реформ в налоговой  системе Украины.

 

3.2 Пути совершенствования  налогообложения природопользования

В современной практике существует достаточно развитая система федеральных  налогов на природные ресурсы. Основными  задачами в области ее преобразования являются упорядочение системы федеральных  налогов и увеличение их уровня. В ближайшие годы целесообразно  сконцентрироваться на развитии налогов, взимаемых с единицы добываемого  сырья, которые могли бы заменить существующие акцизы, а также пойти  на воссоздание системы отчислений на воспроизводство природно-ресурсного потенциала.

Наряду с федеральными, должны получить развитие региональные налоги, перераспределяющие доходы от эксплуатации природных ресурсов. Система региональных налогов на природные ресурсы в Украине  совсем не развита, поэтому ее создание потребует значительных усилий. Важность сочетания региональных и федеральных  налогов определяется тем, что только на этой основе можно достичь компромисса  между федеральной властью и  субъектами федерации по поводу использования  природных ресурсов.

Для реального наполнения федерального бюджета необходимо создать механизм, стимулирующий максимальное получение  на местах платежей за природные ресурсы.

Постепенное увеличение доли платежей за природные ресурсы в доходной части бюджета позволит обеспечить повышение уровня финансирования мероприятий  по воспроизводству и охране природных  ресурсов. Принципиальные подходы к  реформированию системы платного природопользования должны быть отражены и в общем  законодательстве о 

 

природопользовании.

Кроме того, необходимо разработать  комплекс административных и экономических  мер воздействия на природопользователей, имеющих просроченную задолженность  по платежам в бюджет за пользование  природными ресурсами.

Итак, в качестве перспектив развития экологического налогообложения также  можно отметить совершенствования  законодательства в этой области, установление размера платы по экологическим  платежам, который бы стимулировал внедрение экологически безопасного  производства на предприятиях. Возможно создание нового государственного органа эколого-экономической направленности, в ведении которого были бы и охрана окружающей среды, и взимание экологических  налогов, и контроль за деятельностью  предприятий-загрязнителей. В данной организации экологи могли бы напрямую взаимодействовать со специалистами  по налогам и сборам ради более  координированной работы в этой сфере.

Стоит отметить и то, что в контексте  устойчивого развития, курс на который  был взят нашим государством, принцип  справедливого перераспределения  может быть понят более широко, то есть как равный доступ к ресурсам не только современного поколения, но и будущих поколений. Кроме того, если следовать принципу эффективности  налоговой системы, то необходимо признать тот факт, что налоги на ресурсы  и потребление преимущественнее налогов на доходы, т.к. их гораздо  труднее скрыть и легче взыскать.

На основе всего вышесказанного сделаем вывод – необходима экологизация налоговой политики. Выделим некоторые  ее направления:

  • последовательное повышение доли налогов на использование природоресурсного потенциала в совокупных налоговых поступлениях;
  • введение налогов за пользование средообразующими ресурсами и за счет этого расширение базы экологического налогообложения;
  • введение косвенных экологических налогов на те товары и услуги, которые связанные с повышенным риском для окружающей среды;
  • налоговое стимулирование экологически безопасных производств и ограничение прямого и косвенного субсидирования экологически опасных с целью стимулирования их к совершенствованию технологий и перехода "на экологические рельсы".

В Украине одним из путей совершенствования  экологического налогообложения является частичная замена налога на прибыль. С введением "энергетического  акциза" государство сможет вывести  внутренние цены на энергоресурсы на уровень среднеевропейских и  начнет формировать общегосударственные  фонды развития. Размеры этого  акциза не должны превышать нынешние обязательства предприятий по налогу на прибыль. Его преимущество состоит  в том, что предприятия и другие потребители энергоресурсов смогут законно и неограниченно снижать  свои налоговые платежи просто благодаря  экономии энергии или посредством  перехода на использование альтернативных источников энергопитания. Однако не стоит  забывать, что использование альтернативных источников энергии требует тщательного  расчета и подбора оборудования, определенных навыков и знаний. Кроме  того, любые реформы нуждаются  в продуманном механизме реализации. Поэтому прежде чем вводить льготы по налогам, необходимо их четко продумать, ведь от этого зависит, насколько  эффективными они окажутся в результате.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение хотелось бы отметить, что  различные налоги, сборы не должны ставить своей основной целью  только пополнение бюджета, они существуют, чтобы стимулировать граждан  беречь, восстанавливать природные  объекты. От этого зависит качество жизни и здоровья. Кроме того, экологические платежи регулируют интенсивность использования природных  ресурсов, способствуют ресурсосбережению, что так важно в наше время, когда все более истощаются запасы сырья, а природа не успевает восстанавливать  нарушенный баланс. Не стоит забывать, что природа дает нам и значительные альтернативные источники энергии. Свет, вода, тепло - это то, что человек  может использовать уже сегодня, тем самым снижая потребность  в источниках, добыча которых наносит  вред окружающей среде.

Информация о работе Налоговая политики сфери природопользования