Налоговая политики сфери природопользования

- для  строительства и обслуживания  жилого дома, хозяйственных зданий  и сооружений (приусадебный участок): в селах - не более 0,25 гектара,  в поселках - не более 0,15 гектара,  в городах - не более 0,10 гектара;

- для  индивидуального дачного строительства  - не более 0,10 гектара;

- для  строительства индивидуальных гаражей  - не более 0,01 гектара;

- для  ведения садоводства - не более  0,12 гектара.

От уплаты налога освобождаются на период действия фиксированного сельскохозяйственного  налога владельцы земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи  при условии передачи земельных  участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику фиксированного сельскохозяйственного налога.

Льготы  относительно уплаты налога для юридических  лиц

От уплаты налога освобождаются:

- заповедники,  в том числе историко-культурные, национальные природные парки,  заказники (кроме охотничьих), парки  государственной и коммунальной  собственности, региональные ландшафтные парки, ботанические сады, дендрологические и зоологические парки, достопримечательности природы, заповедные урочища и парки-достопримечательности садово-паркового искусства;

- опытные  хозяйства научно-исследовательских  учреждений и учебных заведений  сельскохозяйственного профиля  и профессионально-технических училищ;

- органы  государственной власти и органы  местного самоуправления, органы  прокуратуры, заведения, учреждения  и организации, специализированные  санатории Украины для реабилитации, лечения и оздоровления больных,  воинские формирования, образованные  в соответствии с Законами  Украины, Вооруженные Силы Украины  и Государственная пограничная  служба Украины, которые полностью  содержатся за счет средств  государственного или местных  бюджетов;

- детские  санаторно-курортные и оздоровительные  заведения Украины независимо  от их подчиненности, в том  числе детские санаторно-курортные  и оздоровительные заведения  Украины, которые находятся на  балансе предприятий, учреждений  и организаций;

- религиозные  организации Украины, уставы (положения)  которых зарегистрированы в установленном  Законом порядке, за земельные  участки, предоставленные для  строительства и обслуживания  культовых и других зданий, необходимых  для обеспечения их деятельности, а также благотворительные организации,  созданные в соответствии с  Законом, деятельность которых  не предусматривает получения  прибыли;

- санаторно-курортные  и оздоровительные заведения  общественных организаций инвалидов,  реабилитационные учреждения общественных  организаций инвалидов;

- общественные  организации инвалидов Украины,  предприятия и организации, которых  основаны общественными организациями  инвалидов и союзами общественных  организаций инвалидов и являются  их полной собственностью, где  в течение предыдущего календарного  месяца количество инвалидов,  имеющих там основное место  работы, составляет не менее 50 процентов среднесписочной численности  штатных работников учетного  состава при условии, что фонд  оплаты труда таких инвалидов  составляет в течение отчетного  периода не менее 25 процентов  суммы общих расходов на оплату  труда.

Отмеченные  предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют  право применять эту льготу при  наличии разрешения на право пользования  такой льготой, которое предоставляется  уполномоченным органом в соответствии с Законом Украины "Об основах  социальной защищенности инвалидов  в Украине".

-

В случае нарушения требований этой нормы  отмеченные общественные организации  инвалидов, их предприятия и организации  обязаны уплатить суммы налога за соответствующий период, проиндексированные с учетом инфляции, а также штрафные санкции согласно законодательству;

- дошкольные  и общеобразовательные учебные  заведения независимо от форм  собственности и источников финансирования, заведения культуры, науки, образования,  здравоохранения, социальной защиты, физической культуры и спорта, которые полностью содержатся  за счет средств государственного  или местных бюджетов;

- предприятия,  учреждения, организации, общественные  организации физкультурно-спортивной  направленности, в том числе аэроклубы  и авиационно-спортивные клубы  Общества содействия обороне  Украины - за земельные участки,  на которых размещены спортивные  сооружения, использующиеся для 

проведения  всеукраинских, международных соревнований и учебно-тренировочного процесса сборных  команд Украины по видам спорта и  подготовке спортивного резерва, базы олимпийской и паралимпийской подготовки, перечень которых утверждается Кабинетом  Министров Украины;

- плательщик  фиксированного сельскохозяйственного  налога за земельные участки,  которые используются для ведения  сельскохозяйственного товаропроизводства;

- вновь  созданные фермерские хозяйства  в течение трех лет, а в  трудонедостаточных населенных  пунктах - в течение пяти лет  с времени передачи им земельного  участка в собственность.

  Земельные участки, не подлежащие  налогообложению

Не уплачивается налог за:

- сельскохозяйственные  угодья зон радиоактивно загрязненных  территорий, определенных в соответствии  с Законом такими, которые подверглись  радиоактивному загрязнению в  результате Чернобыльской катастрофы (зон отчуждения, безусловного (обязательного)  отселения, гарантированного добровольного  отселения и усиленного радиоэкологического  контроля), и химически загрязненных  сельскохозяйственных угодий, на  которые внедрено ограничение  относительно ведения сельского  хозяйства;

- земли  сельскохозяйственных угодий, которые  находятся во временном консервировании  или в стадии сельскохозяйственного  освоения;

- земельные  участки государственных сортоиспытательных  станций и сортоучастков, которые  используются для испытания сортов  сельскохозяйственных культур;

- земли  дорожного хозяйства автомобильных  дорог общего пользования - земли  под проездной частью, обочиной, земляным полотном, декоративным  озеленением, резервами, кюветами, мостами, искусственными сооружениями, тоннелями, транспортными развязками, водопропускными сооружениями, подпорными стенками, шумовыми экранами, очистительными сооружениями и расположенными в пределах полос отведения другими дорожными сооружениями и оборудованием, а также земли, которые находятся за пределами полос отведения, если на них размещены сооружения, обеспечивающие функционирование автомобильных дорог, а именно:

а) параллельные объездные дороги, паромные переправы, снегозащитные сооружения и насаждения, противолавинные и противоселевые сооружения, улавливающие съезды, защитные насаждения, шумовые экраны, очистительные  сооружения;

б) площадки для стоянки транспорта и отдыха, склады, гаражи, резервуары для хранения горюче-смазочных материалов, комплексы  для взвешивания крупногабаритного  транспорта, производственные базы, искусственные  и другие сооружения, которые находятся  в государственной собственности, собственности государственных  предприятий или собственности  хозяйственных обществ, в уставном капитале которых 100 процентов акций (долей, паев) принадлежит государству;

-земельные  участки сельскохозяйственных предприятий  всех форм собственности и  фермерских (крестьянских) хозяйств, занятые  молодыми садами, ягодниками и  виноградниками до вступления  их в пору плодоношения, а также  гибридными насаждениями, генофондовыми  коллекциями и рассадниками многолетних  плодовых насаждений;

- земельные  участки кладбищ, крематориев  и колумбариев.

- земельные  участки, на которых расположены  дипломатические представительства,  которые в соответствии с международными  договорами (соглашениями), согласие  на обязательность которых предоставлено  Верховной Радой Украины, пользуются помещениями и прилегающими к ним земельными участками на бесплатной основе.

Особенности применения льготного налогообложения

Верховная Рада Автономной Республики Крым, областные, городские, поселковые и сельские советы могут устанавливать льготы относительно земельного налога, уплачиваемого на соответствующей территории: частичное  освобождение на определенный срок, уменьшение суммы земельного налога лишь за счет средств, зачисляемых в соответствующие  местные бюджеты.

Органы  местного самоуправления до 1 февраля  текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой  службы по местонахождению земельного участка данные относительно предоставленных  льгот по уплате земельного налога юридическим и/или физическим лицам.

Новые изменения  относительно отмеченной информации предоставляются  до 1 числа первого месяца квартала, наступающего за отчетным кварталом, в  котором состоялись отмеченные изменения.

Если  право на льготу у плательщика  возникает на протяжении года, то он освобождается от уплаты налога, начиная  с месяца, наступающего за месяцем, в котором возникло это право. В случае утраты права на льготу на протяжении года налог уплачивается начиная с месяца, наступающего за месяцем, в котором утрачено это  право.

Если  плательщики налога, которые пользуются льготами по этому налогу, предоставляют  в аренду земельные участки, отдельные  здания, сооружения или их части, налог  за такие земельные участки и  земельные участки под такими зданиями (их частями) уплачивается на общих основаниях с учетом придомовой территории.

Эта норма  не распространяется на бюджетные учреждения в случае

предоставления  ими зданий, сооружений (их частей) во временное пользование (аренду) другим бюджетным учреждениям, дошкольным, общеобразовательным учебным заведениям независимо от форм собственности и  источников финансирования.

Налоговый период

Базовым налоговым (отчетным) периодом для платы  за землю является календарный год.

Базовый налоговый (отчетный) год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря  того же года (для вновь созданных  предприятий и организаций, а  также в связи с приобретением  права собственности и/или пользования  на новые земельные участки может  быть менее 12 месяцев).

Порядок исчисления платы за землю

Основанием  для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра.

Центральные органы исполнительной власти, реализующие  государственную политику в сфере  земельных отношений и в сфере  государственной регистрации вещественных прав на недвижимое имущество, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца, а также по запросу соответствующего органа государственной налоговой  службы по местонахождению земельного участка подают информацию, необходимую  для исчисления и взимания платы  за землю, в порядке, установленном  Кабинетом Министров Украины.

Плательщики платы за землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму  налога ежегодно состоянием на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка  налоговую декларацию на текущий  год по форме, установленной в  порядке, предусмотренном статьей 46 данного Кодекса, с

 разбивкой  годовой суммы равными долями  по месяцам. Представление такой  декларации освобождает от обязанности  представления ежемесячных деклараций. При представлении первой декларации (фактического начала деятельности  как плательщика платы за землю)  вместе с ней подается справка  (выписка) о размере нормативной  денежной оценки земельного участка,  а в дальнейшем такая справка  подается в случае утверждения  новой нормативной денежной оценки  земли.

Плательщик  платы за землю имеет право  подавать ежемесячно отчетную налоговую  декларацию, что освобождает его  от обязанности представления налоговой  декларации не позднее 20 февраля текущего года, в течение 20 календарных дней месяца, наступающего за отчетным.

По новоотведенным земельным участкам или по вновь  заключенным договорам аренды земли  плательщик платы за землю подает налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, наступающего за отчетным.

В случае изменения на протяжении года объекта  и/или базы налогообложения плательщик платы за землю подает налоговую  декларацию в течение 20 календарных  дней месяца, наступающего за месяцем, в котором состоялись такие изменения.

Начисление  физическим лицам сумм налога осуществляется органами государственной налоговой  службы, которые направляют плательщику  до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение  об уплате налога по форме, установленной  в порядке определенном статьей 58 данного Кодекса.

В случае перехода права собственности на земельный участок от одного владельца  к другому в течение календарного года налог уплачивается предыдущим владельцем за период с 1 января этого  года до начала того месяца, в котором  он утратил право собственности  на отмеченный земельный участок, а  новым владельцем - начиная с месяца, в котором у нового владельца  возникло право собственности.

В случае перехода права собственности на земельный участок от одного владельца  к другому в течение календарного года орган государственной налоговой  службы направляет налоговое уведомление-решение  новому владельцу по получении информации о переходе права собственности.