Налоговая политики сфери природопользования

Органы  государственной налоговой службы привлекают по предварительному согласованию работников органа исполнительной власти Автономной Республики Крым по вопросам охраны окружающей природной среды  и центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную  политику по осуществлению государственного надзора (контроля) в сфере охраны окружающей природной среды, для  проверки правильности определения  плательщиками налога фактических  объемов выбросов стационарными  источниками загрязнения, сбросов  и размещения отходов.

Органы  государственной налоговой службы привлекают по предварительному согласованию работников органа государственной  санитарно-эпидемиологической службы и органа государственного регулирования  ядерной и радиационной безопасности для проверки правильности определения  плательщиками фактических объемов  радиоактивных отходов.

 

2.2Неналоговые платежи

2.2.1.Сбор за специальное использование вод. 

Плательщики сбора

Плательщиками сбора являются :водопользователи - субъекты хозяйствования независимо от формы собственности: юридические  лица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения  без образования юридического лица (кроме бюджетных учреждений), постоянные представительства нерезидентов, а  также физические лица - предприниматели, использующие воду, полученную путем  забора воды из водных объектов (первичные  водопользователи) и/или от первичных  или других водопользователей (вторичные  водопользователи), и использующие воду для потребностей гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства.

Не являются плательщиками сбора водопользователи, использующие воду исключительно для  удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических  нужд населения (совокупности людей, находящихся  на данной территории в тот или  другой период времени, независимо от характера и продолжительности  проживания, в пределах их жилищного  фонда и приусадебных участков), в том числе для удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических потребностей юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и плательщиков единого налога.

Для целей  этого раздела под термином "санитарно-гигиенические  нужды" следует понимать использование  воды в туалетных, душевых, ванных комнатах и умывальниках и использование  для содержания помещений в надлежащем санитарно-гигиеническом состоянии.

Объект  налогообложения сбором

Объектом  налогообложения сбором является фактический  объем воды использующийся водопользователями, с учетом объема потерь воды в их системах водоснабжения.

Объектом  обложения сбором за специальное  использование воды без ее изъятия  из водных объектов является:

- для  потребностей гидроэнергетики - фактический объем воды пропускаемой  через турбины гидроэлектростанций  для выработки электроэнергии;

- для  потребностей водного транспорта - время использования поверхностных  вод грузовым самоходным и  несамоходным флотом, который эксплуатируется  (в зависимости от тоннажности), и пассажирским флотом, который  эксплуатируется (в зависимости  от количества мест).

Объектом  налогообложения сбором за специальное  использование воды для потребностей рыбоводства является фактический  объем воды, необходимой для пополнения водных объектов во время разведения рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для пополнения связанного с потерями воды на фильтрацию и испарение).

Сбор  не взимается:

- за воду, используемую для удовлетворения  питьевых и санитарно-гигиенических  потребностей населения (совокупности  людей, находящихся на данной  территории в тот или другой  период времени, независимо от  характера и длительности проживания, в пределах их жилищного фонда  и приусадебных участков) в том  числе для удовлетворения исключительно  собственных питьевых и санитарно-гигиенических  потребностей юридических лиц,  физических лиц - предпринимателей  и плательщиков единого налога;

 

- за воду  используемую для противопожарных  потребностей;

- за воду  используемую для потребностей  внешнего благоустройства территорий  городов и других населенных  пунктов;

- за воду  используемую для пылеподавления  в шахтах и карьерах;

- за воду  забираемую научно-исследовательскими  учреждениями, перечень которых  утверждается Кабинетом Министров  Украины, для проведения научных  исследований в отрасли рисосеяния  и для производства элитных  семян риса;

- за воду  утраченную в магистральных и  межхозяйственных каналах оросительных  систем и магистральных водопроводах;

- за подземную  воду изымаемую из недр для  устранения вредного действия  вод (подтопления, засоления, заболачивания,  сдвига, загрязнения и тому подобное), кроме карьерной, шахтной и  дренажной воды, которая используется  в хозяйственной деятельности  после изъятия и/или приобретается  для использования другими пользователями;

- за воду  забираемую для обеспечения выпуска  молоди ценных промышленных видов  рыбы и других водных живых  ресурсов в водные объекты;

- за морскую  воду, кроме воды из лиманов;

-. за  воду используемую садоводческими  и огородническими товариществами (кооперативами);

- за воду  забираемую для реабилитации, лечения  и оздоровления реабилитационными  учреждениями для инвалидов и  детей-инвалидов, предприятиями,  учреждениями и организациями  физкультуры и спорта для инвалидов  и детей-инвалидов, которые основаны  всеукраинскими общественными организациями  инвалидов в соответствии с  Законом.

Сбор  за специальное использование воды для потребностей гидроэнергетики  не взимается с гидроаккумулирующих  электростанций, которые функционируют  в комплексе с гидроэлектростанциями.

Сбор  за специальное использование воды для потребностей водного транспорта не взимается:

- с морского  водного транспорта, который использует  речной водный путь исключительно  для захода из моря в морской  порт, расположенный в низовье  реки, без использования специальных  мер обеспечения судоходства  (попуски воды из водохранилищ  и шлюзования);

- во время  эксплуатации водных путей стояночными  (нефтеперекачивающие станции, плавнефтебазы,  дебаркадеры, доки плавучие, суда  с механическим оборудованием  и другие стояночные суда) и  служебно-вспомогательными судами  и эксплуатации водных путей  реки Дуная.

  Порядок исчисления сбора

Водопользователи  самостоятельно исчисляют сбор за специальное  использование воды и сбор за специальное  использование воды для потребностей гидроэнергетики и рыбоводства  ежеквартально нарастающим итогом с начала года, а за специальное  использование воды для потребностей водного транспорта - начиная с  первого полугодия текущего года, в котором было осуществлено такое  использование.

Сбор  исчисляется исходя из фактических  объемов использованной воды (подземной, поверхностной, полученной от других водопользователей) водных объектов с учетом объема потерь воды в их системах водоснабжения, установленных  в разрешении на специальное водопользование, лимитов использования воды, ставок сбора и коэффициентов.

За объемы воды, переданной водопользователем - поставщиком другим водопользователям  без заключения с последними договора на поставку воды, сбор исчисляется  и уплачивается таким водопользователем - поставщиком.

Водопользователи, использующие воду из смешанного источника, исчисляют сбор, учитывая объемы воды в том соотношении, в котором  формируется такой смешанный  источник, отмечаемый в разрешениях  и договорах на поставку воды, с  учетом потерь воды в их системах водоснабжения, ставок сбора и коэффициентов.

Водопользователи, использующие воду из каналов, исчисляют  сбор исходя из фактических объемов  использованной воды с учетом потерь воды в их системах водоснабжения, установленных  лимитов использования воды, ставок сбора, установленных для водного  объекта, из которого забирается вода в канал, и коэффициентов.

. Сбор  за специальное использование  воды для потребностей гидроэнергетики  исчисляется, исходя из фактических  объемов воды, пропущенной через  турбины гидроэлектростанций, и  ставок сбора.

При условии  эксплуатации водных путей грузовыми  самоходными и несамоходными  судами сбор за специальное использование  воды для потребностей водного транспорта исчисляется исходя из фактических  данных учета тоннажных суток  и ставки сбора, а пассажирскими  судами - исходя из места-суток и  ставки сбора.

Взимание  сбора за специальное использование  воды для потребностей гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства  не освобождает водопользователей  от уплаты сбора за специальное использование  воды.

Сбор  за специальное использование воды для потребностей рыбоводства исчисляется  исходя из фактических объемов воды, необходимой для пополнения водных объектов во время разведения рыбы и других водных живых ресурсов (в  том числе для пополнения, связанного с потерями воды на фильтрацию и испарение), и ставок сбора.

Водопользователи, которые применяют для потребностей охлаждение оборудования оборотную  систему водоснабжения, исчисляют  сбор, исходя из фактических объемов  воды, использованной на подпитку оборотной  системы. За все другие объемы фактически использованной воды сбор исчисляют  на общих основаниях.

Объем фактически использованной воды исчисляется водопользователями самостоятельно на основании данных первичного учета согласно показаний  измерительных приборов.

При отсутствии измерительных приборов объем фактически использованной воды определяется водопользователем  по технологическим данным (длительность работы агрегатов, объем произведенной  продукции или предоставленных  услуг, затраты электроэнергии, пропускная способность водопроводных труб за единицу времени и тому подобное). (перевод «Профи Винс») В случае отсутствия измерительных приборов, если возможность  их установки существует, сбор уплачивается в двухкратном размере.

Объем фактически использованной воды на государственных  системах в оросительном земледелии определяют органы водного хозяйства.

Органы, выдающие разрешения на специальное  водопользование, ежегодно до 20 января подают органам государственной  налоговой службы и органам водного  хозяйства информацию о водопользователях, которым выданы такие разрешения.

Водопользователи, которым выданы разрешения на специальное  водопользование и которые осуществляют поставку воды другим водопользователям, ежегодно до 20 января подают органам  государственной налоговой службы и органам водного хозяйства  перечень водопользователей - абонентов.

В случае изменения условий водопользования, выдачи на протяжении года новых разрешений на специальное водопользование, заключения договоров на поставку воды водопользователи, которые получили переоформленные  разрешения на специальное водопользование, договора на поставку воды, обязаны  в течение 10 дней сообщить об этом органам  государственной налоговой службы и органам водного хозяйства.

В случае, если водопользователи, которые полностью  содержатся за счет средств государственного и местных бюджетов, используют объемы воды для хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода в  денежной, материальной или нематериальной формах, сбор исчисляется на общих  основаниях со всего объема использованной воды с учетом объема потерь воды в  их системах снабжения.

Особенности исчисления сбора при установлении лимитов использования воды

В случае превышения водопользователями установленного годового лимита использования воды сбор исчисляется и уплачивается в пятикратном размере исходя из фактических объемов использованной воды сверх установленного лимита использования  воды, ставок сбора и коэффициентов.

За сверхлимитное  использование воды сбор исчисляется  по каждому источнику водоснабжения  отдельно согласно установленных ставкок  сбора и коэффициентов.

При отсутствии у водопользователя разрешения на специальное  водопользование с установленными в нем лимитами использования  воды сбор взимается за весь объем  использованной воды, которая подлежит оплате как за сверхлимитное использование.

Порядок уплаты сбора

Базовый налоговый (отчетный) период для сбора  равняется календарному кварталу.

Плательщики сбора исчисляют сумму сбора  нарастающим итогом с начала года и составляют налоговые декларации по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 данного  Кодекса.

Налоговые декларации по сбору подаются плательщиками  сбора органам государственной  налоговой службы в сроки, определенные для квартального налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.

Налоговая декларация за специальное использование  воды для потребностей водного транспорта за первый квартал не подается.

Сбор  уплачивается плательщиками сбора  в сроки, определенные для квартального налогового (отчетного) периода, по месту  налоговой регистрации.