Налоговая политики сфери природопользования

Сбор  за специальное использование воды для потребностей водного транспорта за первый квартал не уплачивается.

Филиалы, отделения, другие обособленные подразделения  водопользователя, которые имеют  банковские счета, ведут отдельный  бухгалтерский учет своей деятельности, составляют отдельный баланс, подают налоговые декларации и уплачивают сбор по своему месту налоговой регистрации.

Если  в состав водопользователя входят структурные  подразделения, которые не имеют  банковских счетов, не ведут отдельный  бухгалтерский учет своей деятельности, не составляют отдельный баланс, то декларации сбора подаются и сбор уплачивается водопользователем, в  состав которого входят такие структурные  подразделения, по месту нахождения водных объектов и по ставкам сбора, установленным для этих водных объектов.

Плательщики сбора подают одновременно с налоговыми декларациями органам государственной  налоговой службы копии разрешения на специальное водопользование, договоров  на поставку воды и статистическую отчетность об использовании воды.

В пределах установленного в разрешении на специальное  водопользование лимита использования  воды сбор включается в состав расходов согласно разделу III данного Кодекса, а за сверхлимитное использование  взимается из прибыли, которая остается в распоряжении водопользователя после  налогообложения.

Сбор  за специальное использование воды для потребностей гидроэнергетики  и водного транспорта полностью  включается в состав расходов согласно разделу III данного Кодекса.

В случае неуплаты сбора или уплаты его  в неполном объеме плательщиками  сбора в течение шести месяцев  органы государственной налоговой  службы подают информацию о таких  плательщиках сбора в органы, которые  выдают разрешения на специальное водопользование,для  принятия относительно них мер согласно Закону.

2.2.2 Плата за пользование недрами .

Плата за пользование недрами

Плата за пользование недрами - общегосударственный  платеж, взимаемый в виде:

-платы  за пользование недрами для  добычи полезных ископаемых;

-платы  за пользование недрами в целях,  не связанных с добычей полезных  ископаемых.

Плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

Плательщики платы за пользование недрами  для добычи полезных ископаемых (далее - плательщики)

Плательщиками платы за пользование недрами  для добычи полезных ископаемых являются субъекты хозяйствования, в том числе  граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные в соответствии с Законом как  предприниматели, которые приобрели  право пользования объектом (участком) недр на основании полученных специальных  разрешений на пользование недрами (далее - специальное разрешение) в  пределах конкретных участков недр с  целью осуществления хозяйственной  деятельности по добыче полезных ископаемых, в том числе во время геологического изучения (или геологического изучения с последующей опытно-промышленной разработкой) в пределах отмеченных в таких специальных разрешениях  объектов (участков) недр.

В случае заключения владельцами специальных  разрешений на пользование недрами  с третьими лицами договоров на выполнение работ (услуг), связанных с использованием недр, в том числе (но не исключительно) по операциям с давальческим сырьем, плательщиками платы за пользование  недрами для добычи полезных ископаемых являются владельцы таких специальных  разрешений на пользование недрами.

Для целей  налогообложения плательщики платы  за пользование недрами для добычи полезных ископаемых осуществляют отдельный (от других видов операционной деятельности) бухгалтерский и налоговый учет расходов и доходов по каждому  виду минерального сырья по каждому  объекту недр, на который предоставлено  специальное разрешение.

Плательщиком  платы за пользование недрами  для добычи полезных ископаемых при  выполнении договоров о совместной деятельности без образования юридического лица является уполномоченное лицо - один из участников такого договора о совместной деятельности без образования юридического лица, на которого в соответствии с  условиями договора о совместной деятельность без образования юридического лица возложена обязанность начисления, удержания и внесения налогов  и сборов в бюджет с единого  текущего счета совместной деятельности (далее - уполномоченное лицо), и при  условии, что один из участников договора о совместной деятельности без образования юридического лица имеет соответствующее специальное разрешение".

Плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых

Плательщики платы за пользование недрами  в целях, не связанных с добычей  полезных ископаемых

Плательщиками платы за пользование недрами  в целях, не связанных с добычей  полезных ископаемых, являются юридические  и физические лица - субъекты хозяйственной  деятельности, использующие в пределах территории Украины участки недр для:

а) хранения природного газа, нефти, газообразных и других жидких нефтепродуктов;

б) выдерживания виноматериалов, производства и хранения винопродукции;

в) выращивания  грибов, овощей, цветов и других растений;

г) хранения пищевых продуктов, промышленных и  других товаров, веществ и материалов;

ґ) осуществления  других видов хозяйственной деятельности.

Объект  налогообложения

Объектом  налогообложения платой за пользование  недрами в целях, не связанных  с добычей полезных ископаемых, является объем подземного пространства (участка) недр:

а) для  хранения природного газа и газообразных продуктов - активный объем хранения газа в пористых или трещиноватых геологических образованиях (пластах-коллекторах);

б) для  хранения нефти и других жидких нефтепродуктов - объем специально созданных и  существующих горных выработок (отработанных и приспособленных), а также природных  полостей (пещер);

в) выдерживание виноматериалов, производство и хранение винопродукции, выращивание грибов, овощей, цветов и других растений, хранение пищевых продуктов, промышленных и  других товаров, веществ и материалов, осуществление других видов хозяйственной  деятельности - площадь подземного пространства, которая предоставлена  в пользование в специально созданных  и существующих горных выработках (отработанных и приспособленных), а также природных  полостях (пещерах).

Плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, не взимается:

-с воинских  частей, заведений, учреждений и  организаций Вооруженных Сил  Украины и других воинских  формирований, образованных в соответствии  с Законами Украины, которые  финансируются за счет государственного  бюджета;

- за использование  транспортных тоннелей и других  подземных коммуникаций, коллекторно-дренажных  систем и объектов городского  коммунального хозяйства;

- за использование  подземных сооружений на глубине  не более 20 метров, построенных  открытым способом без засыпки  или с последующим грунтовым  засыпанием.

Порядок исчисления налоговых обязательств и срок уплаты

Плательщик  платы за пользование недрами  в целях, не связанных с добычей  полезных ископаемых, до окончания  определенного разделом II данного  Кодекса предельного срока представления  налоговых расчетов за налоговый (отчетный) период, который равняется календарному кварталу, подает по форме, установленной  в порядке, предусмотренном статьей 46 данного Кодекса,

налоговые расчеты по плате за пользование  недрами в целях, не связанных  с добычей полезных ископаемых, органу государственной налоговой службы по местонахождению участка недр.

В случае, если место учета плательщика  не совпадает с местонахождением участка недр, копия налогового расчета  по плате за пользование недрами  в целях, не связанных с добычей  полезных ископаемых, подается органу государственной налоговой службы по месту его налоговой регистрации.

Плательщик  в течение десяти календарных  дней по окончании предельного срока  представления налогового расчета  за налоговый (отчетный) период уплачивает налоговые обязательства по плате  за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, в сумме, определенной в  расчете по плате, поданному им органу государственной налоговой службы по местонахождению участка недр.

В случае, если место учета плательщика  не совпадает с местонахождением участка недр, плательщик в течение  десяти календарных дней по окончании  предельного срока представления  налогового расчета за налоговый (отчетный) период дополнительно подает (направляет) органу государственной налоговой  службы по месту его налоговой  регистрации копию платежного документа  об уплате налоговых обязательств по плате за пользование недрами  в целях, не связанных с добычей  полезных ископаемых, за налоговый (отчетный) период.

Контроль  и ответственность плательщиков

Плательщик  несет ответственность за правильность исчисления суммы платы за пользование  недрами в целях, не связанных  с добычей полезных ископаемых, полноту  и своевременность ее внесения в  бюджет, а также за своевременность  представления органам государственной  налоговой службы соответствующих  расчетов согласно норм данного Кодекса  и других Законов Украины.

Контроль  за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой взимания платы за пользование  недрами в целях, не связанных  с добычей полезных ископаемых, в  бюджет осуществляют органы государственной  налоговой службы.

Контроль  за правильностью определения объемов  использования недр в целях, не связанных  с добычей полезных ископаемых, осуществляет центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную  политику в сфере государственного горного надзора, в установленном  порядке.

Центральный орган исполнительной власти, реализующий  государственную политику в сфере  государственного горного надзора, в месячный срок со дня выдачи или  изъятия акта о предоставлении горного  отвода подает органам государственной  налоговой службы по местонахождению  участка недр информацию об изменениях в перечне пользователей недр.

2.2.3.Плата за землю.

Плательщики налога

Плательщиками налога являются:

- владельцы  земельных участков, земельных долей  (паев);

- землепользователи.

Объекты налогообложения

 Объектами  налогообложения являются:

- земельные  участки, находящиеся в собственности  или пользовании;

- земельные  доли (паи), находящиеся в собственности.

База  налогообложения

Базой налогообложения  является:

- нормативная  денежная оценка земельных участков  с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии  с порядком, установленным этим  разделом;

- площадь  земельных участков, нормативная  денежная оценка которых не  проведена.

 Решение  советов относительно нормативной  денежной оценки земельных участков  официально обнародуется соответствующим  органом местного самоуправления  до 15 июля года, предшествующего  бюджетному периоду, в котором  планируется применение нормативной  денежной оценки земель или  изменений (плановый период). В  противном случае нормы соответствующих  решений применяются не ранее  начала бюджетного периода, наступающего  за плановым периодом.

Ставки  налога за земельные участки сельскохозяйственных угодий (независимо от местонахождения)

Ставки  налога за один гектар сельскохозяйственных угодий устанавливаются в процентах  от их нормативной денежной оценки в таких размерах:

- для  пашни, сенокосов и пастбищ  - 0,1;

- для  многолетних насаждений - 0,03.

- За сельскохозяйственные  угодья, предоставленные в установленном  порядке и использующиеся по  целевому назначению, в том числе  воинскими сельскохозяйственными  предприятиями, независимо от  того, к какой категории земель  они отнесены, налог взимается  по ставкам, определенным пунктом  272.1 этой статьи.

Налогообложение земельных участков, предоставленных  на землях лесохозяйственного назначения (независимо от местонахождения)

Налог за лесные земли взимается как составляющая платы за специальное использование  лесных ресурсов, определяемая налоговым  законодательством.

Ставки  налога за один гектар нелесных земель, предоставленных в установленном  порядке и использующихся для  потребностей лесного хозяйства, устанавливаются:

- за сельскохозяйственные  угодья - в соответствии со статьей  272 данного Кодекса;

- за участки,  занятые производственными, культурно-бытовыми, жилыми домами и хозяйственными  зданиями и сооружениями - в соответствии  со статьями 276 и 280 данного Кодекса.

Ставка  налога за земельные участки, нормативная  денежная оценка которых проведена (независимо от местонахождения)

Ставка  налога за земельные участки, нормативная  денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере 1 процента от их нормативной денежной оценки, за исключением земельных участков, отмеченных в статьях 272, 273, 276 данного  Кодекса.

Льготы  относительно уплаты налога для физических лиц

От уплаты налога освобождаются:

- инвалиды  первой и второй группы;

- физические  лица, воспитывающие трех и более  детей в возрасте до 18 лет;

- пенсионеры (по возрасту);

- ветераны  войны и лица, на которых распространяется  действие Закона Украины "О  статусе ветеранов войны, гарантиях  их социальной защиты";

- физические  лица, признанные Законом лицами  пострадавшими в результате Чернобыльской  катастрофы.

Освобождение  от уплаты налога за земельные участки, предусмотренное для соответствующей  категории физических лиц пунктом 281.1 этой статьи, распространяется на один земельный участок по каждому  виду использования в пределах предельных норм:

- для  ведения личного крестьянского  хозяйства - в размере не более  2 гектаров;