Налоговая политики сфери природопользования

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Декабря 2013 в 01:51, курсовая работа

Краткое описание

Природопользование подразделяется на рациональное и нерациональное:
- при рациональном природопользовании осуществляется максимально полное удовлетворение потребностей в материальных благах при сохранении экологического баланса и возможностей восстановления природно-ресурсного потенциала. Поиск такого оптимума хозяйственной деятельности для конкретной территории или объекта является важной прикладной задачей науки природопользования.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………...………3
1.Теоретические подходы к налогообложению природопользования..………….5
1.1.История развития налогообложения природопользования в Украине.…….5
1.2.Опыт других стран в области налогообложения природопользования.…....8
2. Анализ системы налогообложения природопользования……………….……11
2.1.Система существующих в Украине экологических налоговых платежей и порядок их взимания…………………….…….…………………….……….…….11
2.1.1.Екологический налог……………………………………………..11
2.2.Неналоговые платежи ………………………………………….……………..19
2.2.1.Сбор за специальное использование вод………………………..19
2.2.2. Плата за пользование недрами……….………………….………27
2.2.3.Плата за землю………………………………………………..…...32
2.2.4. Сбор за специальное использование лесных ресурсов…….…..47
3.Проблемы и пути развития налогообложения природопользования……....53
3.1.Проблемы налогообложения природопользования…………………......53
3.2.Пути совершенствования налогообложения природопользования…….56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………….……………………………………...59
Список использованной литературы…………...…………………………………......60

Прикрепленные файлы: 1 файл

курсоваяРОБ.docx

— 90.49 Кб (Скачать документ)


 

Оглавление

     ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………...………3

1.Теоретические  подходы к налогообложению природопользования..………….5

  1.1.История  развития налогообложения природопользования  в Украине.…….5

        1.2.Опыт других стран в области налогообложения природопользования.…....8

2. Анализ  системы налогообложения природопользования……………….……11

2.1.Система  существующих в Украине экологических  налоговых платежей и порядок  их взимания…………………….…….…………………….……….…….11

                 2.1.1.Екологический налог……………………………………………..11

      2.2.Неналоговые платежи ………………………………………….……………..19

             2.2.1.Сбор за специальное использование вод………………………..19

             2.2.2. Плата за пользование недрами……….………………….………27

             2.2.3.Плата за землю………………………………………………..…...32

             2.2.4. Сбор за специальное использование лесных ресурсов…….…..47

3.Проблемы и пути развития  налогообложения природопользования……....53

   3.1.Проблемы налогообложения природопользования…………………......53

   3.2.Пути совершенствования налогообложения природопользования…….56

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………….……………………………………...59

Список использованной литературы…………...…………………………………......60

 

ВВЕДЕНИЕ

Природопользование — использование природной среды для удовлетворения экологических, экономических и культурно-оздоровительных потребностей общества.

Природопользование подразделяется на рациональное и нерациональное:

- при рациональном природопользовании  осуществляется максимально полное  удовлетворение потребностей в  материальных благах при сохранении  экологического баланса и возможностей  восстановления природно-ресурсного  потенциала. Поиск такого оптимума  хозяйственной деятельности для  конкретной территории или объекта  является важной прикладной задачей  науки природопользования. Достижение  данного оптимума получило название  «устойчивое развитие».

- при нерациональном природопользовании  происходит экологическая деградация  территории и необратимое исчерпание  природно-ресурсного потенциала.

Для того чтобы избежать нерационального  использования природных ресурсов государство должно проводить продуманную  налоговую политику в сфере природопользования.

Нужно отметить, что Украинское законодательство о налогах и сборах, природоресурсное законодательство и законодательство об охране окружающей среды являются несовершенными и не достаточно эффективно реализуются. Это приводит к тому, что развитие промышленного производства, в том числе и экологически вредного, оказывает негативное воздействие  на окружающую среду, усиливает загрязняющее воздействие на атмосферный воздух, водные ресурсы и территориальные  пространства.

 

 

 

 

 

 

Существующие экологические платежи  в форме платы за негативное воздействие  на окружающую среду взимаются в  размерах, недостаточных ни для финансирования государственных программ по охране окружающей среды, ни для стимулирования отказа от существующих технологий и  внедрения экологически безопасного  производства на предприятиях. Кроме  того, неразрешенность вопроса о  правовом статусе платежей за негативное влияние на окружающую среду в  течение длительного времени  приводит к многочисленным судебным спорам.

Таким образом, уже сегодня необходимо наметить основные приоритеты, способные  обеспечить экологическую безопасность и улучшение условий жизни  человека при осуществлении различных  направлений реформ, что и составляет основу экологической функции государства. Одним из таких приоритетов являются экологическое налогообложение, т.е. налогообложение природопользования.

Целями работы являются изучение особенностей природоохранной деятельности в  Украине, рассмотрение системы существующих в Украине экологических платежей и порядка их взимания, а также  проведение анализа проблем современного налогообложения природопользования и перспектив его развития.

 

1. Теоретические подходы к налогообложению природопользования

1.1 Налогообложения  природопользования в Украине

Мировая практика налогообложения  свидетельствует о повышении  внимания к взиманию экологических  налогов, фискальная и регулирующая функции которых позволяют использовать их в качестве инструмента оптимиза природопользования.

Так, в современных системах налогообложения  европейских стран, начиная с 90-х  годов прошлого века и по сегодняшний  день, все больше внимания уделяется  экономическим регуляторам природопользования, а именно: налогам в сфере природопользования и природоохранной деятельности, расширению и усовершенствованию их базы налогообложения.

В Украине система сборов, платежей за загрязнение окружающей среды  и использование природных ресурсов принята и утверждена законодательно еще с 1991 года, однако, несмотря на наличие  девятнадцатилетнего опыта, на сегодня  она достаточно несовершенна и не отвечает мировым тенденциям природноресурсного и экологического налогообложения.

В последние годы в отечественной  экономической литературе все больше внимания уделяется исследованию системы  налогообложения природопользования и природоохранной деятельности, что отражено в работах А. Бодюк[7], О. Веклич [6, с. 82; 8; 9, с. 20], О. Добровольской [9, с. 51], В. Костицкого [12], В. Мищенко [13, с. 27] и др. Однако по-прежнему еще  существует значительное количество как  дискуссионных, так и проблемных моментов в налоговомаспекте осуществления  природопользования иприродоохранной деятельности, анализу которых и  уделено внимание в данной работе.

Отечественную систему налогообложения  природопользования и природоохранной  деятельности условно можно разделить  на две подсистемы – экологическое  налогообложение,а также природно-ресурсное  налогообложение – каждая из которых  включает в себя определенный перечень общегосударственных обязательных платежей (сборов), а именно:

 

1. Экологическое налогообложение:

1.1) сбор за загрязнение окружающей  природной среды: сбор за выбросы  в атмосферный воздух загрязняющих  веществ стационарными и передвижными  источниками загрязнения; сбор  за сбросы загрязняющих веществ  непосредственно в водные объекты;  сбор за размещение отходов;  сбор за образование радиоактивных  отходов (включая уже накопленные); сбор за временное хранение  радиоактивных отходов их производителями;

1.2) сбор в виде целевой надбавки  к действующему тарифу на электрическую  и тепловую энергию;

1.3) сбор в виде целевой надбавки  к утвержденному тарифу на  природный газ для потребителей  всех форм собственности.

2. Природно-ресурсное налогообложение:

2.1) сборы за специальное использование  природных ресурсов: плата за  пользование недрами (при добыче  полезных ископаемых и в целях,  не связанных с добычей полезных  ископаемых); сборы за использование  водных ресурсов (за специальное  использование водных ресурсов  и за пользование водами для  потребностей гидроэнергетики и  водного транспорта); сбор за специальное  использование лесных ресурсов  и пользование земельными участками  лесного фонда; сбор за использование  радиочастотного ресурса Украины;

2.2) плата (налог) за землю;

2.3) сбор за геолого-разведывательные  работы, выполненные за счет бюджета;

2.4) рентные платежи

Как видно, украинская практика взимания специальных экологических налогов  ограничена пятью видами сборов, которые  объединены в один – сбор за загрязнение  окружающей природной среды, внедренный с целью решения экологических  проблем, охраны природной среды, а  также для создания источников финансирования соответствующих природоохранных  мероприятий, правовой основой которого является Закон Украины «Об охране окружающей

природной среды» Кроме того,к так  называемым экологическим налогам  на продукт, которые взимаются в  Украине, следует отнести сбор в  виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию и сбор в виде целевой  надбавки к утвержденному тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности, которые схожи  с мировыми, так называемыми, «энергетическими»  налогами. Также необходимо отметить, что в отечественном законодательстве экологические налоги на продукт  непосредственно «встроены» в структуру  акцизов.

Сравнивая отечественную практику применения экологических налогов  с мировой, можно сделать вывод  о том, что они отличаются как  содержанием и качественным составом налогов, так, что главнее всего,–  экономическим механизмом их влияния  на решение проблем окружающей среды. Кроме того, в Украине отсутствуют  или недостаточно развиты определенные группы экологических налогов, присущие системам налогообложения стран  Евросоюза и являющиеся эффективными инструментами налогового регулирования  в сфере экологии, а именно [6, с. 88]:

1) так называемые отложенные  платежи, которые способствуют  покрытию экологических расходов (earmarked charges – налоги на шумовое  загрязнение, на батареи, на  доходы от животноводства и  другие);

2) так называемые потоварные, или  продуктовые, налоги (экологические  налоги на продукт), которые стимулируют  ограничение или экономное потребление  товаров, – потенциальных загрязнителей  окружающей среды (incentive charges –  налоги на пестициды, детергенты, пластмассу и т. п.).

Рассматривая основные существующие проблемные аспекты отечественной  системы налогообложения природопользования и при-родоохранной деятельности, следует  обратить внимание на тот факт, что  в Украине почти все виды платежей в форме платы, сбора и отчислений, связанных с природопользованием  и охраной окружающей среды, невзирая на их принципиальную разницу в экономической  сущности и с позиций источников финансирования природоохранных мероприятий, имеют характер налоговых поступлений и фактически являются способами увеличения средств в доходной части государственного бюджета [6, с. 89].

То есть основное отличие отечественной  системы налогообложения природопользованияи  природоохранной деятельности от европейской  заключается в том, что механизмы  ее реализации остаются незавершенными относительно решения проблем окружающей среды и не создают весомые  стимулы у экономических агентов  для природоохранных действий. Понятно, что сугубо фискальная направленность механизма сбора средств от природопользования, игнорируя при этом регулирующую, ограничительную и стимулирующую  функции, не способствует эффективному использованию природных благ [6, с. 89].

 

1.2 Опыт других  стран в области налогообложения  природопользования

- Европейский союз

В Европе наибольшее распространение  получили транспортные и энергетические налоги. В той или иной форме  они введены во всех странах - членах ЕС. При этом транспортные и энергетические налоги по своей сути являются фискальными  налогами, т. е. предназначены для  получения доходов. Ими оказывается  определённый положительный эффект на окружающую природную среду. Итак, в Европе приняты следующие акты в области экологического налогообложения: 1-я Программа действий ЕС по охране окружающей среды (1973 г.); проект директивы о введении единого налога на энергоносители (1991г.); специальная Директива ЕС по упаковочным отходам (1994 г.).[15]

- США

В налоговой системе США налогам, направленным на защиту окружающей природной  среды, также уделено большое  место, они составляют особую группу местных налогов. В области управления экологической безопасностью в США было принято множество законодательных актов: Закон об охране воздушной среды, Закон об улучшении качества природной среды, Закон об

охране вымирающих видов живой  природы, Закон об охране питьевой воды, Закон о сохранении и восстановлении ресурсов, Закон о контроле над  токсичными веществами, Закон об охране водной среды, Закон о предотвращении выбросов нефти и т.д.

Итак, в налоговой системе США  выделяют следующие налоги (платежи):

- служащие преимущественно покрытию  экологических издержек. Они подразделяются  на: налоги  за пользование природными  ресурсами и экологическими услугами, например, плата за забор воды  из водоёмов или сбор и размещение  отходов, и отложенные платежи, включая налоги (платежи) на шумовое загрязнение, сброс сточных вод, на рельеф местности и доходы от животноводства, специальные налоги на батарейки и т.п.

- стимулирующее экологически релевантное  поведение производителей и потребителей;

- экологические налоги, имеющие  преимущественно фискальную функцию  и служащие пополнению бюджета;

- Транспортные налоги, как правило,  налагаются в зависимости от  типа двигателя транспортного  средства;

- Энергетические налоги, то есть  налоги на определённые виды  топлива, призваны повлиять на  эмиссию углекислого газа, оксидов азота и серы в атмосферу. Уменьшение использования угольного топлива приводит к сокращению выделения загрязняющих веществ, таких как CO2, особенно на территории городов. Налоги на твёрдые отходы стимулируют эффективное управление процессом их образования посредством уменьшения массы отходов, возвращаемых в окружающую природную среду, а также увеличения их рециклирования, включая применение соответствующих технологий в производстве;

- Особый интерес представляет налог на энергоносители, используемые в качестве моторного топлива для отопления и в электроэнергетике. Взимается с нефтепродуктов, угля и газа, произведенных в стране или импортированных для использования в качестве топлива. Ставки налога установлены в зависимости от степени загрязнения атмосферы при сжигании данного энергоносителя;[16]

-Япония

 В экологической политике  Японии еще с начала ее формирования  основополагающим являлся принцип  "загрязнитель платит", означающий  возложение ответственности за  ухудшение среды на непосредственных  виновников - компании-загрязнители, которые  несли значительную часть необходимых  расходов. Государство от имени  общества также взяло на себя  часть финансового бремени по  сохранению природного потенциала  и на основе прямых и косвенных  методов регулирования стремилось  обеспечить поддержание нормального  состояния окружающей среды.

Информация о работе Налоговая политики сфери природопользования