Состав, содержание и анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности и ее применение для оценки результатов работы предприятий (организаций,

КЛ_дп  2011 = 38004 : 36797 = 1,0328

В нашем случае коэффициент  ликвидности денежного потока удовлетворяет  нужному показателю. Таким  образом,  проведенный  анализ показал, что  ООО «Деметра» в 2011году имеет довольно хорошие показатели в отношении управления денежными потоками.

В процессе анализа денежных потоков необходимо также обратить внимание на содержание операций по финансовой и инвестиционной деятельности. Как видно из информации, представленной в форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» ООО «Деметра» значительные суммы направляет на инвестиционную деятельность, а именно, приобретает объекты основных средств. Такая политика может быть оценена только положительно, поскольку техническое оснащение производства является одним из определяющих факторов повышения эффективности хозяйственной деятельности.

На заключительном этапе  анализа результатов деятельности ООО «Деметра» были просчитаны коэффициенты приростной экономии, при этом использована формула 1.3. Сведения для расчета получены из формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» - объемы продаж  и себестоимость проданной продукции. Результаты расчета сложились следующим образом:

К_пэ2011 = = 0,701

К_пэ2011 = = 0,656;                           

Как показали расчеты, коэффициент  приростной экономии в отчетном периоде  несколько снизился, что можно расценивать как некоторое достижение анализируемого предприятия.

Таким  образом, выполнив  анализ основных показателей работы ООО «Деметра» на основе форм бухгалтерской отчетности, можно сделать конкретные выводы о финансовом положении предприятия, на основании которых менеджеры разрабатывают план мероприятий по использованию тех резервов, которые были выявлены в процессе анализа.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение 

 

Устойчивые финансовые показатели – вот тот критерий, который  определяет стабильность хозяйственной  деятельности предприятия. Именно с  этих позиций одной из основных функций  процесса управления становится анализ, который строится в основном на данных бухгалтерской (финансовой) отчетности. Значительный объем данных, который  содержится в различных отчетных формах, делает бухгалтерскую отчетность одним из основных поставщиков учетной  экономической информации.

В последние годы порядок  составления отчетности, ее содержание несколько изменились. Она стала  более насыщенной и «читаемой». Все  больше бухгалтерская отчетность приближается по своему содержанию к требованиям  международных стандартов. Используя  методы финансово- экономического анализа, по материалам бухгалтерской (финансовой) отчетности заинтересованные пользователи определяют ключевые моменты, которые  свидетельствуют о тех или  иных проблемах в деятельности предприятия, помогают выявить неиспользованные резервы, способствуют прогнозированию  отдельных направлений деятельности.

При выполнении работы в  качестве объекта исследования была изучена бухгалтерская отчетность ООО «Деметра», и, прежде всего, основные формы отчетности – бухгалтерский баланс (форма № 1) и «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2). Изучение этих документов показало, что у ООО «Деметра» имеются как положительные достижения, так и определенные недоработки. Прежде всего, следует отметить стабильное наращивание объемных показателей по продаже продукции, которые за отчетный период выросли на 1496 тысяч рублей. Это можно считать значительным достижением предприятия, поскольку в настоящее время рынок такого рода услуг насыщен довольно плотно.  Предприятие стабильно получает прибыль, причем темпы ее роста значительно опережают темпы роста и объемов продаж. В то же время как негативный факт следует отметить, что темпы роста имущественного капитала значительно выше. Как определенного рода достижение следует расценивать некоторое снижение затрат на один рубль выручки от продаж, что обусловлено целенаправленной работой по совершенствованию технологического процесса производства и техническому перевооружению.

Имущественный потенциал  предприятия представлен основным и оборотным капиталом, причем оборотный  капитал составляет наибольшую долю в общей стоимости имущества. Однако проведенный анализ использования  оборотного капитала показал, что у  ООО «Деметра» имеются определенные проблемы в этом вопросе. Во первых, значительная доля в составе оборотного капитала приходится на материальные запасы, размер которых достиг уровня 3820 тысяч рублей, против 3100 тысяч рублей на конец 2010 года. Это очень значительная величина, в результате чего предприятие оказалось в сложной финансовой ситуации – оно не платежеспособно.

Также очень велики показатели дебиторской задолженности, которая  составила на конец 2011 года 3320 тысяч рублей или 41,24 %. Такое положение может означать, что, желая обеспечить продажу своей продукции, ООО «Деметра» готово предоставить своим покупателям и заказчикам самые льготные условия расчетов. 

Анализ  показал,  что  срок  предоставляемой отсрочки платежей составляет  в

основном от шести и  свыше месяцев. Это в свою очередь  может привести к тому, что предприятие  окажется неспособным своевременно исполнить свои собственные обязательства. Также у предприятия очень  низкие показатели по оборачиваемости  оборотного капитала. И хотя в 2011 году положение по отдельным показателям несколько изменилось в сторону улучшения, тем не менее, срок погашения дебиторской задолженности составляет свыше 35 дней, а длительность одного оборота оборотных активов увеличилась с 79,70 до 81,89 дня. Такая ситуация ведет к тому, что предприятие вынуждено дополнительно вовлекать в свой хозяйственный оборот денежные средства.

Анализ показателей оборачиваемости  кредиторской задолженности показал, что ООО «Деметра» погашает свои обязательства более чем через четыре месяца, что также нельзя расценивать как положительный факт.

Выполненный анализ показал, что  в  отчетном  периоде  также  наблюдается

увеличение продолжительности  как операционного, так и финансового  цикла.

Показатели финансовой устойчивости в течение 2011 года изменились в лучшую сторону, несколько снизилась зависимость от заемного капитала, увеличился коэффициент маневренности собственного капитала, повысилась ресурсоотдача. И если в 2010 году у ООО «Деметра» отсутствовали собственные оборотные средства, то к концу 2011 года положение несколько изменилось в лучшую сторону.

Как показал анализ, выполненный  на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности  у ООО  «Деметра» имеются существенные недоработки, которые могут привести к снижению эффективности функционирования предприятия. К таким показателям можно отнести наличие значительного имущественного потенциала в форме медленноликвидных активов – запасов материальных ценностей.  Сложившаяся  ситуация привела к тому, что баланс данной организации нельзя признать ликвидным. Все показатели ликвидности не соответствуют тем критериям, которые принимаются как оптимальные величины. Расчет коэффициента восстановления платежеспособности показал, что если предприятие не изменит свою финансовую политику, то оно просто может потерять свои позиции в бизнесе.

С целью исключение выявленных негативных моментов в деятельности предприятия были разработаны и  внедрены следующие мероприятия:

1. Проведена полная инвентаризация товарно-материальных запасов с целью выявления неликвидных, морально устаревших, поврежденных и т.д. Общая сумма таких материальных запасов составила 436 тысяч рублей, из которых на сумму 32,7 тысяч рублей остатки ламинита, обоев, линолеума. Их дальнейшая переработка невозможна, поскольку заказчики не соглашаются на использование устаревшего материала. Кроме того, на предприятии большие остатки лакокрасочных материалов, которые потеряли свои качественные характеристики. Поэтому было предложено рассмотреть возможность продажи таких материалов собственникам гаражей и дачных участков. Данное предложение было положительно встречено членами трудового коллектива, которые согласились купить данные материалы по себестоимости. Были составлены соответствующие акты, свидетельствующие о непригодности материалов к дальнейшему использованию, на основании которых уже к маю 2012 года было продано материалов на сумму 219,7 тысяч рублей.

Кроме того, в организации  в I квартале 2012 года была объявлена благотворительная акция «Помоги ветеранам». В результате этой акции сотрудниками организации был безвозмездно отработан один день, в течение которого было переработано материальных запасов в виде обрезков металлических труб и профиля на сумму 62,4 тысячи рублей. Были изготовлены различные виды оградок, калиток, ворот. Данные изделия были проданы собственникам частного жилья со значительной скидкой, которая в отдельных случаях достигала размера 50 – 70 %.

Ко дню Победы в Великой  Отечественной войне было безвозмездно отремонтировано 3 квартиры ветеранам, в результате чего с балансового  учета было списано материальных ресурсов на сумму 18,7 тысяч рублей.

Такую же акцию планируется  провести вторично к Международному Дню пожилого человека. При проведении акции была проведена работа по привлечению к участию в ней покупателей и заказчиков. При их согласии в стоимость оформленного заказа отдельным пунктом будет включен благотворительный взнос в согласованной сумме. Данная работа уже началась и по состоянию на 01.05.2012 года общая сумма таких взносов уже составила 37,9 тысяч рублей. Если темпы этой  работы останутся на достигнутом уровне, то к 1 октября 2012 года общая сумма таких взносов превысит 100 тысяч рублей, что позволит сократить на эту сумму стоимость материальных ресурсов. 

Также в ООО «Деметра» был пересмотрен план поставок, согласно которому был сокращен объем закупок материальных ценностей.

В результате проведенных  мероприятий по состоянию на 01.05.2012 года стоимость материальных запасов сократилась до 3062 тысяч рублей. Это также позволило улучшить показатели оборачиваемости оборотного капитала.

2. Пересмотрена  политика  расчетов с покупателями и  заказчиками, а также с

поставщиками. Если раньше при  расчетах с покупателями  и заказчиками  отсрочка

платежа предоставлялась  на всю сумму задолженности, то в  настоящее время сумма задолженности  разбивается на несколько взносов, при этом предусматривается освобождение от уплаты процентов, если задолжник  погашает свой долг досрочно – не менее  чем за 25 дней до установленного срока. Такая политика позволит более равномерно производить зачисление денежных средств  на расчетный счет организации.

При расчетах с поставщиками также согласовано погашение  задолженности в несколько приемов, что позволит избежать предъявления штрафных санкций со стороны поставщиков. Кроме того, при заключении договоров  с поставщиками удалось значительно  снизить долю расчетов по предоплате. Также с одним из поставщиков  был заключен договор на проведение ремонтных работ в его складских помещениях, а также на изготовление стеллажей для хранения материалов. Стоимость договора 385,6 тысяч рублей без учета НДС. Такой подход к регулированию расчетной дисциплины в совокупности позволил в течение 4-х месяцев 2012 года сократить дебиторскую задолженность до 2832 тысяч рублей, а кредиторскую задолженность поставщикам до 4833 тысяч рублей.

Также в организации был  объявлен конкурс на лучшее рационализаторское предложение, направленное на сокращение затрат рабочего времени и повышение  качества готовой продукции. В конкурсе приняли участие все производственные рабочие, а также мастера и  технологи. Поступило всего 36 рацпредложения, внедрение которых позволило сократить прямые затраты в среднем на 4-5 %. В результате данного мероприятия уже через 4 месяца работы в 2012 году уровень затрат на один рубль продаж снизился до 0,875 коп./руб., в том числе по прямым затратам – до 0,776 коп./руб.

Используя материалы анализа  бухгалтерской отчетности, были предложены мероприятия, направленные на снижение уровня управленческих расходов, в результате чего были введены нормативы расхода канцелярских и письменных принадлежностей.

Кроме того, можно рекомендовать  следующие мероприятия:

1.  Проведение  производственных   совещаний   по   рассмотрению  вопросов

финансового планирования.

2. Проведение маркетинговых  исследований с целью расширения  перечня оказываемых услуг. 

3. Пересмотреть систему  оплаты и премирования за выполнение  трудовых показателей. В настоящее  время система премирования предусматривает  только выполнение плана по  объему производства, не учитывая  такие направления материального  стимулирования, как экономия материальных  ресурсов, использование возвратных  отходов и т.д.

4.  Предусмотреть Учетной  политикой организации создание  резерва по сомнительным   долгам,   что   позволит   более   оперативно   решать   вопросы     с

погашением дебиторской  задолженности.

5. Разработать систему  скидок для покупателей из  числа физических лиц, при оформлении заказа на сумму не менее 50 тысяч рублей.

6. Для переработки отходов  основного производства разработать  и предложить потенциальным покупателям  образцы различных изделий: мангалы, шампуры и т.д.

Внедрение указанных мероприятий  будет способствовать дальнейшему  укреплению финансового положения  ООО «Деметра» и повышению эффективности хозяйственной деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глоссарий

№ п/п	Новые понятия	Содержание
1	Анализ финансового состояния	изучение бухгалтерской  отчетности с целью общей оценки результатов деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом  и эффективности его использования.
2	Аудиторские проверки	контроль за деятельностью  хозяйствующих субъектов с целью  установления достоверности финансовой отчетности и бухгалтерского баланса.
3	Бухгалтерская отчетность	система единых показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.
4	Бухгалтерский учет	система сбора и регистрации  необходимой информации, представляющей совокупность данных о состоянии  управляемого объекта, его окружении, выполняемых  хозяйственных операциях
5	Инвентаризация	один из обязательных приемов бухгалтерского учета, в ходе которого подтверждается наличие, состояние и оценка имущества и обязательств.
6	Искажение бухгалтерской  отчетности	неверное отражение и  представление данных бухгалтерского учета из-за нарушения установленных  правил его организации и ведения.
7	Кредитоспособность	наличие у предприятия  всех предпосылок для получения  кредита и его способность  возвратить заемные средства с уплатой  соответствующих процентов.
8	Кредиторская задолженность	денежные средства предприятия, подлежащие уплате соответствующим  физическим или юридическим лицам
9	Коэффициент приростной экономии	определяется как отношение  прироста затрат к приросту выпуска  и продаж
10	Коэффициент текущей ликвидности	дает общую оценку ликвидности  активов, показывая, сколько текущих  активов приходится на один рубль  текущих обязательств
11	Ликвидность	возможность превращения  статей актива в денежные средства для оплаты обязательств по пассиву.
12	Непреднамеренное искажение  бухгалтерской отчетности	результат непреднамеренных действий (или бездействия) персонала  экономического субъекта. Оно может  быть следствием арифметических или  логических ошибок в учетных записях, ошибок в расчетах и т.д.
13	Преднамеренное искажение  бухгалтерской отчетности	результат преднамеренных действий (или бездействия) персонала экономического субъекта. Оно совершается в корыстных  целях, чтобы ввести в заблуждение  пользователей бухгалтерской отчетности
14	Рентабельность	комплексный интегральный показатель, выраженный в процентах или коэффициентах, и характеризующая эффективность  применения в производстве ресурсов овеществленного труда или текущих  издержек производства.
15	Учетная политика организации	совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности, необходимых для достижения целей и решения задач организации.