Состав, содержание и анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности и ее применение для оценки результатов работы предприятий (организаций,

Продолжение таблицы 2.1

 

1	2	3	4	5
7. Среднегодовая стоимость капитала, тыс. руб.: 7.1. основного 7.2. оборотного	9419 2441 6978	10549 3039 7510	+ 1130 + 598 + 532	112,00 124,50 107,62
Затраты на 1 руб. проданной продукции,  руб. [(п. 2 + п. 4) : п. 1]	0,9279	0,9217	- 0,0062	99,33
Численность персонала, чел	50	48	- 2	96,00
Среднегодовая выработка на одного работника, тыс. руб. (п. 1 : п. 9)	630,40	687,83	+ 57,43	109,11
Рентабельность капитала, всего % В том числе: 11.1.  основного  (п. 5 : п. 7.1) 11.2.  оборотного (п. 5 : п. 7.2)	24,14   93,16 32,59	24,51   85,09 34,43	+ 0,37   - 8,07 + 1,84	101,53   91,34 105,65
Рентабельность продаж, % (п. 5 : п.1)	7,21	7,83	+ 0,62	108,60
Фондоотдача основного капитала (п. 1 : п. 7.1)	12,913	10,864	- 2,049	84,13

 

Исходная информация для оценки результатов хозяйственной деятельности содержится в бухгалтерском балансе  и в Отчете о прибылях и убытках (приложение Е). Как видно из данных, приведенных в таблице 2.1, ООО «Деметра» имеет довольно хорошие показатели в отношении увеличения объемов продаж, которые за отчетный период увеличились на 1496 тысяч рублей или на 4,75 %. Прибыль от продаж в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 312 тысяч руб. (на 13,72 %). Чистая прибыль в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 251 тысячу руб. (14,63 %).

Одновременно с ростом объемов  продаж на предприятии наблюдается  рост затрат по статье «Себестоимость». Однако темпы роста этой статьи отчетности несколько ниже, чем рост объемов продаж. Абсолютное увеличение показателя «Себестоимость» составило 1026 тысяч руб. (3,95 %). Одновременное снижение затрат по статье «Коммерческие и управленческие расходы» привело к тому, что в отчетном периоде наблюдается снижение уровня общих затрат предприятия, рассчитанных на 1 рубль проданной продукции. Так, если данные затраты ООО «Деметра» в 2010 году составляли 92,79 копеек на 1 рубль проданной продукции и услуг, то в 2011 году этот показатель снижается до 92,17 копеек, что положительно сказывается на показателях эффективности финансово – хозяйственной деятельности.

Как положительный момент отмечается повышение среднегодовой выработки (производительности труда) одного работника предприятия, которая повысилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 57,43 тыс. руб. или на 9,11 %. Такое положение объясняется снижением численности персонала на 2 человека, а также увеличением объемов производства и продаж.

Одновременно с увеличением объемов продаж и снижением численности работающего персонала, ООО «Деметра» увеличивает стоимость своего имущества. За период 2010 – 2011 годы среднегодовая стоимость имущества увеличилась на 1130 тысяч рублей или на 12,00 %. В большей степени повышение затронуло основной  капитал. Однако это увеличение не было экономически обоснованным, поскольку показатели рентабельности основного капитала в отчетном периоде снизились с 93,16 % до 85,09 %. В то же время общая рентабельность всего капитала, а также оборотного незначительно повысилась.

Необоснованное повышение среднегодовой стоимости основного капитала привело в отчетном периоде к снижению показателей фондоотдачи.

Также в отчетном периоде следует отметить некоторое повышение показателей рентабельности продаж.

Таким образом, по результатам проведенного анализа основных технико- экономических  показателей ООО «Деметра» можно сделать вывод о достаточно сложной ситуации на предприятии. Одновременно с наличием положительных изменений следует отметить и наличие отрицательных показателей, что свидетельствует о понижении уровня эффективности финансово – хозяйственной деятельности исследуемого предприятия.

Однако указанные выводы носят предварительный характер, поскольку они не могут гарантировать  таких же уверенных выводов в  вопросах финансовой политики, то есть насколько правильно ООО «Деметра» решает вопросы обеспеченности своей деятельности финансовыми источниками. Чтобы ответить на все эти вопросы необходимо обратиться к процедуре экономического и финансового анализа, проведенного по всем направлениям с широким использованием научно - обосно-

ванных методов.

 

2.2 Анализ имущественного  состояния ООО «Деметра» и его финансовой устойчивости

 

Анализ и оценка имущественного положения предприятия заключается  в изучении состава активов организации, также  их  размещения  по отдельным  статьям  баланса.  При  этом  устанавливается  связь  и  соотношения   между разделами  баланса,  определяются  темпы роста валюты баланса и  по отдельным

статьям.

Устойчивость финансового  положения организации в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования организации и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения, при этом эти изменения  могут носить как положительный, так и отрицательный характер [33, С. 218].

 На  основе информации, приведенной в бухгалтерском балансе, построим аналитическую таблицу 2.2, в которой приведены данные об имуществе организации на конец 2010 и 2011 годов, его структурном составе и изменениях, происшедших за отчетный период

Таблица 2.2 -  Состав и структура имущества ООО «Деметра» за 2010 и 2011 гг.

Показатели	2010 год		2011 год		Отклонения
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1.Внеоборотные активы,    всего,  в том  числе:   - основные средства   - прочие внеоборотные активы	2634 2484 150	27,42 25,86 1,56	3444 3414 30	29,96 29,70 0,26	+ 810 + 930 - 120	+ 30,75 + 37,44 - 80,0
2. Оборотные активы, всего    в том числе:   - запасы   - дебиторская задолженность - краткосрочные финансовые  вложения - денежные средства	6970   3100 3200 40 630	72,58   32,28 33,32 0,42 6,56	8050   3820 3320 - 910	70,04   33,23 28,88 - 7,93	+ 1080   + 720 + 120 - 40 + 280	+ 15,49   + 23,23 + 3,75 - 100,0 + 44,44
Баланс	9604	100	11494	100	+ 1890	+ 19,68

 

Как видно из данных таблицы  общая стоимость имущества в 2011 году по

сравнению с 2010 годом несколько увеличилась и составила 11494 тыс. рублей

против 9604 тысяч рублей в 2010 году. Рост составил 19,68 %, в том числе по внеоборотным активам на 810 тысяч рублей или на 30,75 %. По оборотным активам абсолютное увеличение больше: на 1080 тысяч рублей или на 15,49 %.

В отчетном году предприятие  ввело в состав действующих основных средств фонды на сумму 820 тысяч  рублей. В соответствии с этим сократились  балансовые остатки по такой статье, как «прочие внеоборотные активы». ООО «Деметра» согласно учетной политике производит переоценку основных средств. Взаимное влияние трех факторов – переоценки, начисления амортизации и ввода новых объектов привело к значительному увеличению общей стоимости внеоборотных активов. В результате  чего их удельный вес в 2011 году в общей стоимости имущества увеличился с 27,42 % до 29,96 %.

По оборотным  активам  отмечается абсолютное увеличение всех статей, за исключением статьи «Краткосрочные финансовые вложения». Наибольшее увеличение наблюдается по статье «Запасы» - на 720 тысяч рублей или на 23,23 %. Некоторое  увеличение наблюдается по таким  статьям, как  «Дебиторская  задолженность» - на 120 тысяч рублей и  «Денежные  средства» - на 280 тысяч рублей. В  то же время удельный вес статьи «Дебиторская задолженность» в общей  стоимости имущества понизился  с 33,32 % до 28,88 %. Увеличение отклонений составило  всего 3,75 %.

В своей расчетной практике ООО «Деметра» использует метод признания доходов согласно Налоговому Кодексу по моменту начисления [5]. Именно в силу этих причин наличие дебиторской задолженности является нормальным состоянием расчетов. Как правило, ООО «Деметра» при заключении договоров на поставку своих товаров предусматривает возможность оплаты не позднее 5 – 10 дней после осуществления отгрузки. Однако наличие серьезной конкуренции со стороны других производителей приводит к тому, что при заключении договоров приходится предусматривать более льготные варианты расчетов. Иначе организации придется решать очень серьезную проблему по сохранению своих покупателей и заказчиков.  Очень   часто   при   оформлении   заказа   с физическими лицами заказчику дается

рассрочка платежа до 6 - 10 месяцев.

В отчетном периоде произошло  увеличение денежных средств на 280 тысяч

рублей, что следует расценивать  как положительную тенденцию, которая  ведет к укреплению финансового  положения предприятия.

На конец 2010 года ООО «Деметра» имело на балансовом учете в составе оборотного капитала краткосрочные финансовые вложения на сумму 40 тысяч рублей, которые представляли собой краткосрочные займы другим организациям. В отчетном периоде эти займы были возвращены.

Составной   частью   анализа   имущественного   положения   является  анализ

состояния   внеоборотных  активов   по   их  составу,  техническому состоянию и

эксплуатационным свойствам.

Давая  характеристику группе  основных  средств, следует отметить, что в балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости, поэтому  для  полного анализа по этому  виду активов используется информация, содержащаяся в первичных документах. В инвентарных карточках учета основных средств приводятся данные о их первоначальной стоимости, сумме начисленного износа, а также о вводе в эксплуатацию новых объектов и списании их с балансового учета.

На основании этих данных можно просчитать коэффициенты выбытия, ввода,

износа и старения основных средств (таблица 2.3).

Таблица 2.3 – Анализ технического состояния основных средств ООО «Деметра»

Показатели	2010 год	Поступило	Выбыло	2011 год
1. Первоначальная стоимость основных  фондов, тыс. руб.	3472	1418	116	4774
2. Сумма начисленного износа, тыс.  руб.: - по  новым объектам - по  действующему оборудованию	988 - -	488 36 452	116	1360
3. Остаточная стоимость, тыс.  руб.: - новых  объектов - действующего  оборудования	2484 - 2484	1382	-	3414 1382 2032
4. Коэффициент обновления	0,122	х	х	0,297
5. Коэффициент выбытия	0,098	х	х	0,033
6. Коэффициент годности	0,715	х	х	0,715
7. Коэффициент износа	0,285	х	х	0,285