Рекомендации и предложения по улучшению финансового состояния предприятия

- за два года вырос  «непокрытый» убыток предприятия  на 467,8%. Так в 2004г. он составляет 2132,9 тыс. грн, то есть 3,16% от структуры баланса, а в 2005г. 4550,5 тыс. грн – 7,10%. За счет не выплаты дотаций из местного бюджета не покрывается это убыток.

- анализ обеспеченности запасов  показал, что на предприятие недостаток  собственных оборотных средств, который  на конец отчетного периода составлял 3692,3 тыс. грн, темп снижения 7,24%. В конце 2004г. общая сумма оборотных средств увеличилась на 2428,7 тыс. грн., а в конце 2005г. общая сумма уменьшилась на 2170,5 тыс. грн.  Это произошло за счет роста производственных запасов в 2004 году  и снижения производственных запасов в 2005 году..

- анализ ликвидности и платежеспособности  показал, что ликвидность баланса  недостаточная. Предприятие КПП  «Краматорский водоканал» абсолютно  неплатежеспособно по текущим обязательствам.

По всем показателям, характеризующим платежеспособность, наблюдается незначительное уменьшение общей ликвидности средств, но только коэффициент быстрой ликвидности равный 0,965 соответствует нормативному значению 0,7, что означает своевременность погашения текущих обязательств при своевременном погашении дебиторской задолженности.

Прогноз восстановления платежеспособности КПП «Краматорский водоканал» показал, что в следующие, за исследуемым периодом, 6 месяцев у предприятия нет возможность восстановить платежеспособность.

- анализ уровня рентабельности  показал, что предприятие не рентабельно, так как за отчетные два  года предприятие имеет убытки  по всем видам деятельности  и его состояние ухудшается.

- анализ деловой активности показал, что: остался неизменным срок оборота запасов, который составляет 28 дней, то есть ресурсы предприятие использовало успешно; уменьшился срок оборачиваемости дебиторской задолженности на 21 день, в том числе по товарным операциям на 21 день, что свидетельствует об уменьшении разрыва между продажей товара и их оплатой; уменьшился срок оборачиваемости кредиторской задолженности на 16 дней, в том числе по товарным операциям на 40 дней, значит у предприятия для погашения кредита сократилось на 16 дней. Длительность операционного цикла уменьшилась на 27 дней, а финансового на 5 дней. Это положительное явление, так как период времени между приобретением запасов и получением средств от реализации продукции уменьшился.

На основании проведенного анализа финансового состояния предприятия КПП «Краматорский водоканал» можно сделать вывод, что в течение исследуемого 2004 –2005гг. данное предприятие было убыточным, финансово неустойчивым, неплатежеспособным. С точки зрения абсолютной ликвидности активы предприятия являются неликвидными и как следствие, предприятие находится в критической ситуации.

В результате хозяйственной деятельности предприятие несколько улучшило структуру своих средств и показатели своей деятельности, но эти изменения не внесли кардинальных сдвигов в финансовом состоянии предприятия и не увеличили его доходность, об этом свидетельствует рост убытков. Следовательно, на конец исследуемого периода финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать как нестабильное и неустойчивое. Кроме того, у предприятия наблюдается острая нехватка собственных оборотных средств, что усугубляет его положение.

 

 

3 РЕКОМЕНДАЦИИ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ  ПО УЛУЧШЕНИЮ                     ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

3.1 Главные источники убыточности  финансового состояния предприятия КПП «Краматорский водоканал»

 

Выделим главные источники в сфере деятельности предприятия КПП «Краматорский водоканал», которые наиболее влияют на его убыточное финансовое состояние .

Одним из атрибутов экономического кризиса является кризис платежей, который сопровождается ростом дебиторской и кредиторской задолженности при расчетах между субъектами предпринимательской деятельности. Ликвидация цепочки неплатежей, уменьшение роста дебиторской и кредиторской  задолженности  является не только средством улучшения расчетных операций, но и финансового положения предприятия.

Кредиторская задолженность состоит из задолженности предприятия другим организациям и отдельным лицам: поставщикам – за полученные, но не оплаченное сырье и материалы, подрядчикам – за выполненные работы и оказанные услуги, которые тоже не оплачены, Кредиторская задолженность за отчетный 2004 год  8702,4 тыс. грн., что составляет 13,57% от структуры баланса. Обязательства по распределению общественного продукта представляют собой сумму задолженности по начисленной , но еще не выплаченной заработной плате рабочим и служащим своего предприятия, в среднем 434,0 тыс. грн. в месяц. Поскольку эта задолженность хроническая, в среднем двухнедельная, зарплата всегда находится в хозяйственном обороте предприятия и используется им как источник заемных средств. В ходе производственной деятельности предприятие испытывает нехватку средств, особенно для осуществления каких – то крупных мероприятий: приобретение новых машин и оборудования, освоение новых технологий, требующих больших затрат. Временную нехватку средств  предприятие покрывает за счет кредитов (в отчетном периоде сумма кредита составила 77,6 тыс. грн.), возникает еще один вид кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность состоит из задолженности перед предприятием покупателей – за отгруженную, но не оплаченную ими продукцию. Дебиторская задолженность на конец 2005 года составляет 12313,2 тыс. грн., что составляет 18,27% от структуры баланса. Всю задолженность можно сгруппировать по видам: нормальная задолженность и безнадежная, просроченная, спорная задолженность. Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, подлежит погашению и отнесению финансово – хозяйственной деятельности. Пре6дприятиям также разрешено создавать резерв сомнительных долгов (составляет 712,8 тыс. грн.) в части дебиторской задолженности за отгруженную продукцию, если она была учтена на счете реализации и не оплачена в установленный договором срок и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв создается по задолженности, которая образовалась до начала года, не оплачена в течении 4-х месяцев, если более длительный срок не установлен договором.

В разъяснениях НБУ относительно использования в практической деятельности Указов Президента Украины от 16.03.95г. № 277/95 и от 31.03.95г. «О мерах по нормализации платежей дисциплины в народном хозяйстве Украины» предусмотрены расчеты ужесточающие меры к ликвидации  задержек расчетов. Так за несвоевременную  оплату задолженности пеню в размере 0,5% от суммы задолженности, если другой размер пени не предусмотрен договором.

Исходя из данного анализа можно сделать вывод о том, что при полном погашении дебиторской задолженности предприятие может погасить 13,57% кредиторской задолженности.

 

 

 

3.2 Разработка и внедрение мероприятий по совершенствованию механизма платежей.

 

Потребителями услуг КПП «Краматорский водоканал» являются две основные категории: население и предприятия. Для разработки мероприятий по совершенствованию механизма платежей необходимо изучить слабые места в расчетах потребителей за оказанные услуги.

Проанализировав расчеты необходимо отметить, что на предприятии ведется работа по увеличению платежей, но этого недостаточно. Низкий процент поступлений платежей (составляет 0,10% от структуры баланса) получается из – за того, что клиентам КПП «Краматорский водоканал» предоставляется, так называемый кредит, по оплате услуг. Коммунальные платежи  это очень тонкий вопрос, многое даже не зависит от предприятия. Для упорядочивания расчетов провести следующую систему мер:

более детально рассматривать письма по заключению договора на поставку воды и отвода стоков, оценивать платежеспособность и ликвидность предприятия;

для стимулирования поступлений клиентам, которые не исполняют условия договора  применять штрафные санкции: пеня за просрочку платежа,  3% годовых, пересчитывать задолженность с учетом индекса инфляции, что регулируется статьей 179 и 214 Гражданского кодекса Украины; а злостным неплательщикам отключать подачу воды до погашения задолженности.

постепенное  внедрение на предприятии предоплаты за услуги всем организациям, для этого постепенно ввести предоплату в размере 50% от суммы предыдущего счета. Это приведет к дополнительному привлечению денежных средств. Постепенно, анализируя действие этого механизма увеличить процент предоплаты до максимально возможного. При невыполнении условия предоплаты принимать жесткие меры к потребителям.

практика показывает, что населением оплачивается только 50% потребленных услуг, а неоплаченные накапливаются тяжким бременем для предприятия. В данное время население не регулярно оплачивает услуги, что приводит к кризису платежей. В следствии этого растет как дебиторская так и кредиторская задолженность, возникают трудности с оплатой перед кредиторами. Требовать от потребителей , имеющих приборы учета ежемесячной оплаты, так как многие из них производят оплату один раз в год, в два года. Для стимулирования ежемесячных платежей потребителям, которые имеют приборы учета воды, но не рассчитались вовремя, т. е до 10 числа следующего месяца, в следующем месяце объем потребленной воды считать не по приборам учета, а по установленным нормам.

Более тщательно изучать структуру дебиторской задолженности  - для этого провести на предприятии полную инвентаризацию дебиторской задолженности, результаты которой оформить соответствующими актами. Постепенно со всеми клиентами провести сверку. Всех должников сгруппировать по срокам возникновения задолженности:

- 1 группа – плательщики не  имеющие задолженности;

     - 2 группа – плательщики имеющие задолженность от 1 до 3 месяцев;

     - 3 группа плательщики  имеющие задолженность от 3 месяцев  до 1 года;

     - 4 группа – плательщики  имеющие задолженность свыше 1 года.

При выявлении просроченной дебиторской задолженности не подлежащей взысканию (сроком свыше 3 лет), отнести эту задолженность на результат финансовой деятельности, другими словами списать. Со всеми группами по задолженности провести предупредительную работу по оплате задолженности, рассмотреть все возможные предлагаемые варианты расчета. В случае отсутствия какой либо реакции, по третьей и четвертой группе подготовить иски на принудительное взыскание задолженности с расчетного счета. После проведения инвентаризации с целью предотвращения кризиса платежей ежеквартально проводить сверку  с потребителями.

 

3.3. Разработка направлений по  стабилизации финансового состояния

 

Для стабилизации работы предприятия предлагаю рассмотреть следующие мероприятия:

1.для увеличения объемов реализации  услуг водоснабжения и водоотведения - увеличить численность контролеров до нормативной;

2.для снижения (стабилизации) себестоимости  продукции - заключение тендеров  с поставщиками на материалы;

3.для улучшения финансового  состояния – увеличить доходы  от основной деятельности.

Рассмотрим подробнее мероприятия по стабилизации финансового состояния предприятия.

  

1. Увеличить объем реализации  услуг водоснабжения и водоотведения, что в свою очередь приведет  к снижению сверхнормативных  потерь, возможно за счет более  тщательной работы с абонентами. При существующем количестве  абонентов 86541 и 27 – ю контролеров, числящихся на предприятии достигнуть качественной работы невозможно. При этом необходимо отметить, что в данное время между поставщиком услуг (КПП «Краматорский водоканал»)  и конечными потребителями (абонентами) услуги по  съему показаний по водомерам,  начисленными по нормам, то есть формированием первичных данных по реализации услуг населению, а также сбором платежей за оказанные услуги занимается КП «СЕЗ» (Коммунальное предприятие «Стол единого заказчика»), что крайне затрудняет КПП «КВ» каким – либо образом воздействовать на улучшение работы по сбору реализованной воды населению. Согласно договора, КПП «КВ» выплачивает КП «СЕЗ» комиссионное вознаграждение в размере 808 тыс. грн. в год  или 67 тыс. грн. в месяц. При этом, анализ работы КП «СЕЗ» показывает снижение объемов реализации, из-за низкого сбора показаний по личным водомерам. Так, из общего количества 32817 абонентов, имеющих личные  водомеры, ежемесячно съем показаний производится только лишь по 23410 абонентам, что составляет 71,3%.

Результаты расчета по потреблению воды и недосъема показаний водомеров представим в таблице 3.1.

Таблица 3.1 – Расчет потребления воды и недосъема показаний водомеров, за 2005 год.

Показатель	Расчет	Значение
Потребление воды на 1 абонента в месяц, м3	223250 / 23410	9,5
Недосъем показаний по абонентам:	32817 - 23410	9407
1. в месяц, м3	9407*9,5	89367
2. в год, м3	89367 *12	1072398
- в денежном выражении, тыс. грн.	1072398 * 1,55	1662,2

 

Таки образом, видно что  соответственно прибыль предприятия  снижена на 1662,2 тыс. грн. за год.

В данном случае КПП «КВ» лучше отказаться от услуг КП «СЕЗ», но при этом увеличить штат контролеров абонентного отдела до нормативной численности. Согласно норм «Обслуживания и нормативы численности работников, занятых на работах по эксплуатации сетей, очистных сооружений, насосных станций водопроводно канализационных хозяйств» утвержденные  приказом Государственного комитета Украины по жилищно коммунальному хозяйству № 39 от 06.06.97г. необходимо:

1.для населения госсектора:

• имеющего водомеры – 50 контролеров, ( 32817аб./650вод.);
• не имеющего водомеров – 19 контролеров, (27885аб./1500аб.1кон.)

2.для частного сектора:

• имеющего водомеры – 32 контролера, (9636 аб./300 вод.1кон.);
• не имеющего водомеров – 11 контролеров, (16203аб./1500аб.1кон.).

Всего для контроля абонентов необходимо 112 человек.

Среднемесячная заработная плата на 1 контролера составляет 530,55 грн., таким образом  предприятие понесет дополнительные затраты на содержание штата контролеров 747,3 тыс. грн., начисления на заработную плату 204,4 тыс. грн., коммунальный налог – 1,7 тыс. грн. При этом предприятие будет иметь экономию средств в размере (808,0 – 747,3) 60,7 тыс. грн., а также увеличение численности контролеров способствует улучшению работы с абонентами (население); более качественному сбору информации объемов реализации – съем показаний водомеров, своевременному и качественному проведению инвентаризации, что в свою очередь позволит увеличить реализацию услуг, соответственно увеличению доходов от основной деятельности.

Таким образом   экономический эффект от этого мероприятия составит: