Планирование аудиторской проверки учета финансовых результатов в ООО «Г »

│                 │ 1  - низкая    │ Неквалифицированное    │

│                 │ 2  - нет       │ исполнение сотрудниками│

│                 │                │ своих      обязанностей│

│                 │                │ приводит   к   снижению│

│                 │                │ эффективности          │

│                 │                │ функционирования   СВК,│

│                 │                │ свидетельствует  о   ее│

│                 │                │ низком  уровне,  в  том│

│                 │                │ числе   об   отсутствии│

│                 │                │ внутреннего контроля за│

│                 │                │ функционированием      │

│                 │                │ системы    компьютерной│

│                 │                │ обработки данных (КОД) │

└─────────────────┴────────────────┴────────────────────────┘

Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля основывается на результатах тестирования.

На основании первоначального  итога, полученного по оценке, выведенной по всему этапу, аудитор принимает решение о том, что он может в своей работе полагаться на систему внутреннего контроля ООО «Г ».

3.2. Проверка системы бухгалтерского учета финансовых результатов в ООО «Г »

Согласно ст. 9 Федерального Закона «О бухгалтерском учете»: «Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами». Организация первичного учета возложена на предприятия. Они могут использовать типовые формы первичных учетных документов или применять формы, разработанные самостоятельно.³⁷

Документом называется письменное подтверждение выполненной  той или иной хозяйственной операции или права на ее совершения. Оформление производственных, финансовых и хозяйственных  операций документами называется документированием. Содержащиеся в документах сведения (номер, дата, содержание операций и др.) называются реквизитами документа.  Документы составляются с соблюдением определенных правил и юридических требований, что придает их данным доказательную силу, изложенных в Федеральном законе «О бухгалтерском учете», «Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете» и др. документах. В этих документах определяются виды документов и порядок работы с ними: первичные документы, учетные регистры, порядок оформления документов и исправления ошибок, порядок организации документооборота, порядок хранения документов.

Первичные  учетные  документы принимаются  к учету, если они составлены  по форме, содержащейся в альбомах  унифицированных форм  первичной  учетной документации, а документы, форма которых не  предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:³⁸

• наименование документа;
• дату составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственной организации;
• измерители хозяйственной организации в натуральном и денежном выражении;
• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• личные подписи указанных лиц.

Перечень лиц, имеющих  право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель ООО «Г » по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются  хозяйственные операции с денежными  средствами, подписываются руководителем  и главным бухгалтером.

Первичный документ в организации составляются в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Нарушений в оформлении первичных документов в ООО «Г » проверкой не установлено.

Все первичные документы  ООО «Г » можно разделить на следующие группы: организационно-распорядительные, оправдательные и документы бухгалтерского оформления.

К организационно-распорядительным относятся: приказы и распоряжения по учреждению и подразделениям. Эти  документы разрешают проведение операции, но информация, содержащаяся в них не отражается в учетных регистрах.

К оправдательным относятся:  накладные, требования, приходные ордера, акты приемки-передачи, объяснительная записка кассира о недостаче  денежных средств  в кассе. Эти  документы отражают факт совершения операции, поэтому информация, содержащаяся в них не отражается в учетных регистрах.³⁹

В ООО «Г » используется целый ряд документов, сочетающих в себе разрешительный и оправдательный характер: расходный кассовый ордер, платежная ведомость.

Первичные документы  бухгалтерского оформления (накладные, счета-фактуры и др.) заполняются бухгалтером.

Для регистрация учетной  информации из первичных документов, которая осуществляется в ООО  «Г » вручную,  разработаны учетные регистры.

По своему внешнему виду  они подразделяются  на карточки, свободные листы, книги;  по содержанию - на  регистры  аналитического, синтетического учета  и комбинированные, т.е. сочетающие  эти два вида  учета.

Записи в учетных  регистрах основываются на проверенных  документах, поэтому и сами регистры приобретают доказательную силу при использовании их показателей для анализа хозяйственной деятельности предприятия, при контроле за состоянием средств и при выявлении результатов его работы.

Полнота оприходования  материальных ценностей контролируется сопоставлением данных платежных документов с показателями товарных документов, поступивших от материально-ответственных лиц, книг складского учета, регистров аналитического учета расчетов с поставщиками.

Для проверки документов по реализации продукции и дебиторской задолженности аудитор выполняет следующие действия:

1. Выбирает документы на отгрузку, сканирует на предмет недостающих номеров; прослеживает по соответствующим операциям счета-фактуры; сканирует счета-фактуры на предмет пропущенных номеров.
2. Выборочно: проверяет точность подсчета стоимости отгруженной продукции; проверяет цены по утвержденному перечню цен; подтверждает отгрузку продукции приложенными документами к счетам-фактурам; проверяет даты и соответствие количества товаров, работ, услуг в приложенных документах к счетам-фактурам; прослеживает точность и правильность отражения задолженности покупателей в регистрах бухгалтер<span class="dash041