Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Мая 2013 в 19:30, курсовая работа
Целью данной работы является рассмотреть методологические основы проведения аудиторской проверки правильности формирования финансовых результатов хозяйственной деятельности в ООО «Г ».
Исходя из поставленной цели основными задачами работы являются:
исследование теоретических и методологических основ аудита финансовых результатов в организации,
исследование современного состояния контроля формирования финансовых результатов в исследуемой организации,
предложение путей совершенствования контроля финансовых результатов в исследуемой организации.
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ РФ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ 6
1.1. Нормативное регулирование учета и аудита финансовых результатов в РФ 6
1.2. Теоретические основы проведения аудиторской проверки финансовых результатов 16
2. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ООО «Г » 30
2.1. Оценка бизнеса ООО «Г » 30
2.2. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля учета финансовых результатов в ООО «Г » 34
2.3. Определение аудиторского риска и расчет существенности аудиторской проверки учета финансовых результатов в ООО «Г » 36
2.4. Разработка общего плана аудита и программы аудиторской проверки учета финансовых результатов в ООО «Г » 39
3. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР ПРИ ПРОВЕРКЕ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ООО «Г » 41
3.1. Проверка системы внутреннего контроля учета финансовых результатов в ООО «Г » 41
3.2. Проверка системы бухгалтерского учета финансовых результатов в ООО «Г » 43
4. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ООО «Г » 50
4.1. Составление рабочих документов аудитора и сбор аудиторских доказательств 50
4.2. Подготовка отчета аудитора и оформление аудиторского заключения 53
5. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДОВ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ООО «Г » 58
5.1. Совершенствование системы внутреннего контроля 58
5.2. Способы снижения аудиторского риска 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 65
ПРИЛОЖЕНИЕ 68
Новое среднее арифметическое составит:
(5 + 6 + 4) : 3 = 5 тыс. руб.
Данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.
Таким образом, при проведении аудиторской проверки учета финансовых результатов в ООО «Г » уровень существенности составляет 5 тыс.руб.
На этапе планирования проверки учета финансовых результатов в ООО «Г » аудитором разрабатывается общий план. Затем составляется рабочая программа аудита. Применительно к аудиту финансовых результатов и использования прибыли эта программа в ООО «Г » была построена следующим образом.
1. Аудит тождественности
показателей бухгалтерской
2. Аудит оформления первичных документов.
3. Аудит правильности формирования прибыли (убытка) от продаж.
4. Аудит правильности отражения в учете операционных доходов.
5. Аудит правильности
отражения в учете прочих
6. Аудит правильности
отражения в учете
7. Аудит правильности
отражения в учете
8. Аудит правильности определения прибыли (убытка) до налогообложения.
9. Аудит правильности
определения налога на прибыль
и иных аналогичных
10. Аудит правильности определения прибыли (убытка) от обычной деятельности.
11. Аудит правильности отражения в учете чрезвычайных доходов.
12. Аудит правильности
отражения в учете
13. Аудит правильности
определения и отражения в
учете чистой прибыли (
14. Аудит обоснованности образования и правильности отражения в учете резервов по сомнительным долгам.
15. Аудит обоснованности
образования и правильности
16. Аудит правильности отражения в учете доходов будущих периодов на счете 98.
17. Аудит правильности
отражения в учете целевых
поступлений и их
18. Аудит правомерности
и правильности произведенных
отчислений в резервные фонды
в соответствии с
Программа проверок оформляется документом, где указываются периоды проведения, исполнители и приводятся уточняющие примечания аудитора.
При оценке эффективности
и надежности системы внутреннего
контроля в целом, контрольной среды
и отдельных средств контроля
в Стандарте аудиторской
Далее выводится оценка по каждому разделу и этапу в целом, и далее проверка планируется с учетом полученных результатов. Не следует полагаться на действующую СВК по участкам, на которые влияют разделы, имеющие оценку "низкая", и тестам, по которым получен ответ "нет". Также следует обратить внимание на участки, на которые оказывают влияние тесты, имеющие отрицательный ответ, хотя в целом по данному разделу выставлена оценка "средняя" или "высокая".
Результаты выведения оценок по разделам приведены в таблицы 7.
Таблица 7
Оценка системы внутреннего контроля в ООО «Г »
┌─────────────────┬───────────
│ Разделы │ Оценка │ Последствия │
│ │ 1-по разделу, │ │
│ │ 2-по тесту │ │
│─────────────────│───────────
│ Организационная │ 1 - средняя, │ Наличие четкого доку-│
│ структура │ 2 - да │ ментооборота при нали-│
│ объекта │ │ чии организационной│
│ │ │ структуры субъекта при-│
│ │ │ водит к своевременному│
│ │ │ отражению финансово-хо-│
│ │ │ зяйственных операций в│
│ │ │ бухгалтерском учете │
│─────────────────│───────────
│ │ 1 - низкая │ Отсутствие четкой│
│ │ 2 - нет │ организационной │
│ │ │ структуры приводит к│
│ │ │ несвоевременному │
│ │ │ отражению в│
│ │ │ бухгалтерском учете│
│ │ │ хозяйственных операций,│
│ │ │ что влечет за собой│
│ │ │ искажение формирования│
│ │ │ себестоимости продукции│
│ │ │ (работ, услуг) в│
│ │ │ отдельных отчетных│
│ │ │ периодах и│
│ │ │ налогообложения │
│─────────────────│───────────
│ Разделение │ 1 - высокая, │ Четкое распределение│
│ обязанностей, │ 2 - да │ обязанностей, ответст-│
│ ответственности │ │ венности (с определени-│
│ │ │ ем границ ответствен-│
│ │ │ ности) является основой│
│ │ │ действенности СВК, поз-│
│ │ │ воляет определять ре-│
│ │ │ зультативность работы│
│ │ │ каждого сотрудника и│
│ │ │ контролировать выполне-│
│ │ │ ние возложенных на него│
│ │ │ обязанностей, ограничи-│
│ │ │ вает возможность злоу-│
│ │ │ потреблений. Данные│
│ │ │ мероприятия создают ос-│
│ │ │ нову для действенного│
│ │ │ внутрипроизводственного│
│ │ │ контроля, способствуют│
│ │ │ тому, чтобы СВК функци-│
│ │ │ онировала эффективно и│
│ │ │ регулярно. Наличие про-│
│ │ │ цедур и механизмов СВК,│
│ │ │ исключающих выход ра-│
│ │ │ ботников за пределы ус-│
│ │ │ тановленных полномочий │
│─────────────────│───────────
│ │ 1 - низкая │ Отсутствие разделения│
│ │ 2 - нет │ ответственности и│
│ │ │ полномочий сотрудников│
│ │ │ способствует отсутствию│
│ │ │ контроля за│
│ │ │ эффективностью и│
│ │ │ точностью учета по│
│ │ │ каждому исполнителю,│
│ │ │ совершению случайных│
│ │ │ или умышленных ошибок и│
│ │ │ нарушений, затрудняет│
│ │ │ их обнаружение │
│─────────────────│───────────
│ Внутренний │ 1 - средняя, │ Данные мероприятия│
│ контроль │ 2 - да │ обеспечивают │
│ активов, │ │ действенность и│
│ обеспечение их │ │ эффективность СВК,│
│ сохранности │ │ являются дополнительным│
│ │ │ подтверждением │
│ │ │ достоверности │
│ │ │ бухгалтерских и│
│ │ │ финансовых документов │
│─────────────────│───────────
│ │ 1 - низкая │ Отсутствие │
│ │ 2 - нет │ инвентаризационных │
│ │ │ мероприятий, когда не│
│ │ │ контролируется │
│ │ │ сохранность ТМЦ и│
│ │ │ денежных средств, не│
│ │ │ проверяется соблюдение│
│ │ │ правил и условий их│
│ │ │ хранения, не│
│ │ │ определяется реальная│
│ │ │ стоимость учтенных на│
│ │ │ балансе основных и│
│ │ │ оборотных фондов и│
│ │ │ т.д., приводит к│
│ │ │ недостоверности │
│ │ │ бухгалтерского учета,│
│ │ │ ставит под сомнение│
│ │ │ результаты деятельности│
│ │ │ предприятия в целом │
│─────────────────│───────────
│ Кадровая поли- │ 1 - высокая, │ Уровень квалификации,│
│ тика │ 2 - да │ компетенции │
│ │ │ заслуживающего доверия│
│ │ │ персонала с четко│
│ │ │ определенными │
│ │ │ обязанностями │
│ │ │ соответствует │
│ │ │ требованиям занимаемых│
│ │ │ должностей │
│─────────────────│───────────
Информация о работе Планирование аудиторской проверки учета финансовых результатов в ООО «Г »