Планирование аудиторской проверки учета финансовых результатов в ООО «Г »

|счета    |                   |                    |водятся    записи  в|

|         |                   |                    |учетные регистры    |

|—————————|———————————————————|————————————————————|————————————————————|

|    1    |          2        |          3         |          4         |

|—————————|———————————————————|————————————————————|————————————————————|

|20 "Осно-|Журнал-ордер  N 10 -|Ведомость N 12 - для|Карточки,  ведомости|

|вное про-|для учета   оборотов|учета затрат по це- |калькулирования   се-|

|изводст- |по кредиту   счетов,|хам                 |себестоимости   про-|

|во"      |корреспондирующих  |Ведомость N 14 - для|дукции, инвентариза-|

|25 "Обще-|со   счетами   учет|учета потерь в прои-|ционные   ведомости,|

|производ-|затрат на производ-|зводстве            |акты, отражающие по-|

|ственные |ство   Журнал-ордер|Ведомость  N 15 - для|тери в производстве,|

|расходы" |N 10а - использует-|учета  общезаводских |первичные  документы|

|26 "Обще-|ся  на предприятиях|расходов            |по учету затрат сог-|

|хозяйст- |с бесцеховой  струк-|Разработочные табли-|ласно   номенклатуре|

|венные   |турой управления   |цы  N 6, 8 и 9      |статей              |

|расходы" |                   |                    |                    |

|—————————|———————————————————|————————————————————|————————————————————|

|43 "Гото-|Журнал-ордер  N 11 -|Ведомость N 15 - для|Счета-фактуры,  книга|

|вая про- |для  учета  отпуска,|учета внепроизводст-|продаж,  накладные,|

|дукция"  |отгрузки  и  продажи|венных расходов     |товарно-транспортные|

|62  "Рас-|готовой продукции  |Ведомость N 16 - для|накладные, платежные|

|четы    с|                   |учета движения гото-|поручения,  карточки|

|покупате-|                   |вой продукции и ее|складского    учета,|

|лями    и|                   |продажи             |журналы учета расхо-|

|заказчи- |                   |Ведомость  N  16а  -|да   продукции,  ТМЦ|

|ками"    |                   |для  учета   продажи|в   местах хранения,|

|45 "Това-|                   |продукции           |отчеты  о   движении|

|ры отгру-|                   |Разработочная табли-|ТМЦ  вместах   хране-|

|женные"  |                   |ца  N 12 - "Карточка|ния                 |

|90  "Про-|                   |аналитического учета|                    |

|дажи"    |                   |расчетов с дебитора-|                    |

|         |                   |ми и кредиторами"   |                    |

|         |                   |Ведомость N 17 - для|                    |

|         |                   |учета нематериальных|                    |

|         |                   |активов  и амортиза-|                    |

|         |                   |ции                 |                    |

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

 

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового  результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результата отчетного периода.

Счета 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" предназначены для систематизации и накапливания информации о доходах и расходах по ведению обычных видов деятельности организации. На счете 90 "Продажи" формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющей основную цель создания организации. Он представляет собой разницу между выручкой от продажи и себестоимостью проданной продукции (работ, услуг). На счете 91 "Прочие доходы и расходы" отражаются все операционные и внереализационные доходы и расходы (кроме чрезвычайных доходов и расходов, а также расходов по уплате налога на прибыль). ²⁹

По окончании каждого  месяца сальдо доходов и расходов со счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" переносится  на счет 99 "Прибыли и убытки". Непосредственно на счете 99 "Прибыли и убытки" находят отражение доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами в деятельности организации, или так называемые чрезвычайные доходы и расходы. Прямо на счет 99 "Прибыли и убытки" также относятся суммы платежей налога на прибыль.

В результате на счете 99 "Прибыли и убытки" выявляется чистая прибыль организации, которая  является основой для объявления дивидендов и иного распределения  прибыли. Эта величина заключительными  записями декабря переносится на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Производится распределение  прибыли. Оно подразумевает начисление дивидендов (доходов), отчисление средств  в резервные фонды организации, покрытие убытков прошлых лет. Все  эти операции регистрируются в учете по дебету счета 84 в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями" (на сумму начисленных дивидендов) и 82 "Резервный капитал" (на сумму отчислений в резервные фонды). После отражения указанных операций сальдо по счету 84 показывает сумму нераспределенной прибыли, которая остается неизменной до соответствующего решения акционеров акционерного общества или участников общества с ограниченной ответственностью.

Аудитору необходимо проверить: ³⁰

- правильность определения  предприятием предполагаемой прибыли и выручки от реализации продукции (работ, услуг) для исчисления авансовых платежей в бюджет;

- наличие приказа по  учетной политике с указанием  метода определения выручки от  реализации продукции (работ,  услуг);

- правильность определения  и законность отражения фактической прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учета;

- законность и обоснованность  создания резервов по сомнительным  долгам;

- правильность определения  прибыли от реализации основных  фондов и иного имущества предприятия;

- правильность отражения  данных о бартерных сделках;

- правильность отражения  прибыли, полученной от покупателя  в виде финансовой помощи, краткосрочного  кредита;

- правильность отражения  в учете выручки от реализации  продукции подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств;

- правильность отражения  в учете выручки от реализации  продукции при осуществлении  внешнеэкономической деятельности;

- правильность отражения  в учете убытков, полученных  от безвозмездной передачи основных  средств и прочих активов;

- правильность отражения  в учете финансовых санкций,  подлежащих изъятию в бюджет  за превышение допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ  в окружающую среду;

- правильность отражения  в учете результатов от сдачи  имущества в аренду;

- правильность отражения выручки от произведенного капитального ремонта основных фондов, выполненного хозяйственным способом;

- правильность ведения  аналитического и синтетического  учета по счетам 99 "Прибыли  и убытки", 59 "Резервы под  обесценение вложений в ценные бумаги", 63 "Резервы по сомнительным долгам", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

При проверке прибыли (убытков) от внереализационных операций необходимо установить:³¹

- правильность и полноту  отражения доходов (убытков) от  присужденных или признанных должниками штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров, а также от возмещения причиненных убытков;

- полноту ведения процентов  по суммам средств, числящихся  на расчетных, текущих, валютных  и других счетах предприятия;

- правильность и полноту  полученных доходов от сумм, находящихся  на депозитных счетах;

- соблюдение условий  по договорам займов и полноту  получения доходов по всем  видам займов;

- правильность отражения  доходов (расходов) от курсовых  разниц по операциям с валютой;

- правильность определения  дополнительных расходов по заказам,  расчеты по которым закончены  в истекших годах;

- правомерность списания  убытков от стихийных бедствий;

- правильность списания  долгов и дебиторской задолженности;

- правильность получения и документального оформления доходов от долевого участия в других предприятиях;

- правильность и полноту  получения дивидендов по акциям  и доходов по облигациям и  другим ценным бумагам;

- полноту перечисления  и получения доходов от сдачи  имущества в аренду;

- законность списания  расходов по содержанию законсервированных  мощностей и объектов;

- правильность списания убытков  от списания ранее присужденных  долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные  документы;

- правильность списания затрат по аннулированным заказам;

- правильность оформления документов  по списанию некомпенсированных  потерь от стихийных бедствий;

- правильность отнесения на  внереализационные доходы и расходы  других операций;

- соответствие записей синтетического и аналитического учета по счетам 99 "Прибыли и убытки", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" записям в главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности.

 

 

2. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ  УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  В ООО «Г »

2.1. Оценка  бизнеса ООО «Г »

 

Общество с ограниченной ответственностью «Г », основанное на частной форме собственности, именуемое в дальнейшем Общество, является самостоятельным хозяйствующим субъектом.

Местонахождение общества и исполнительного органа: 390000 г.Рязань, Южный промузел.

Общество создано и  осуществляет свою деятельность в целях  удовлетворения общественных потребностей и продукции, работах, услугах и  получении прибыли. Общество несет  ответственность за качество выпускаемой  продукции, работ, услуг и осуществляет их сертификацию в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Общество в целях  совершенствования механизма товарообмена и материально-технического снабжения  в условиях рыночных экономических  отношений и развития хозяйственных взаимовыгодных связей между предпринимателями и организациями, частными лицами осуществляет следующие виды деятельности:

• строительная деятельность,
• оказание посреднических услуг,
• оказание услуг в области отраслей народного хозяйства по продовольственным  товарам, товарам народного потребления, техники, строительным материалам, а также другой продукции и товарам, включая операции с недвижимостью,
• сбор, переработка и реализация вторичных ресурсов и отходов производства,
• выпуск продукции производственно-технического назначения,
• выполнение проектных, монтажных, пуско-наладочных, регулировочных работ теплоэнергетического оборудования на всех видах топлива, в т.ч. на газовом,
• выполнение ремонтных работ любого профиля,
• установка, монтаж, пуск, наладка, ремонт, техническое обслуживание охранно-пожарной сигнализации, электронного оборудования, медицинской техники, станочного оборудования.

Взаимоотношения Участников между собой и с Обществом  регулируются учредительным договором, Уставом  и действующим законодательством.

В основу деятельности предприятие заложены следующие принципы:

1. строить работу и развивать предприятие только на базе собственных заработанных средств. Не брать кредиты на развитие и производство, не делать долгов.
2. снижать издержки производства (себестоимость), добиваясь максимальной прибыльности своей деятельности.
3. своевременно и в полном объеме производить расчеты с бюджетом.
4. повышать заработную плату сотрудникам, исходя из финансовых возможностей предприятия.
5. качественно и своевременно выполнять все работы.
6. максимально использовать режим экономии средств, в полной мере использовать выделенные льготы государством.

Данных принципов  построения хозяйственной деятельности предприятие придерживается из года в год, и это позволяет предприятию сохранить платежеспособность, выполнить все принятые на себя обязательства перед Заказчиками и Покупателями, без задержек производить оплату труда работников, проводить повышение заработной платы.