Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Мая 2013 в 19:30, курсовая работа
Целью данной работы является рассмотреть методологические основы проведения аудиторской проверки правильности формирования финансовых результатов хозяйственной деятельности в ООО «Г ».
Исходя из поставленной цели основными задачами работы являются:
исследование теоретических и методологических основ аудита финансовых результатов в организации,
исследование современного состояния контроля формирования финансовых результатов в исследуемой организации,
предложение путей совершенствования контроля финансовых результатов в исследуемой организации.
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ РФ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ 6
1.1. Нормативное регулирование учета и аудита финансовых результатов в РФ 6
1.2. Теоретические основы проведения аудиторской проверки финансовых результатов 16
2. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ООО «Г » 30
2.1. Оценка бизнеса ООО «Г » 30
2.2. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля учета финансовых результатов в ООО «Г » 34
2.3. Определение аудиторского риска и расчет существенности аудиторской проверки учета финансовых результатов в ООО «Г » 36
2.4. Разработка общего плана аудита и программы аудиторской проверки учета финансовых результатов в ООО «Г » 39
3. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР ПРИ ПРОВЕРКЕ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ООО «Г » 41
3.1. Проверка системы внутреннего контроля учета финансовых результатов в ООО «Г » 41
3.2. Проверка системы бухгалтерского учета финансовых результатов в ООО «Г » 43
4. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ООО «Г » 50
4.1. Составление рабочих документов аудитора и сбор аудиторских доказательств 50
4.2. Подготовка отчета аудитора и оформление аудиторского заключения 53
5. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДОВ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ООО «Г » 58
5.1. Совершенствование системы внутреннего контроля 58
5.2. Способы снижения аудиторского риска 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 65
ПРИЛОЖЕНИЕ 68
| 1 |Обоснование цен|Опрос и про-|Составляются | У4 |Контроль удов-|
| |и сроков прода-|верка доку-|плановые каль-| |летворительный |
| |жи продукции по|ментации |куляции | | |
| |договорам | | | | |
|———|———————————————|—————————
| 2 |Использование |Повторное вы-|Не всегда | У2 |Выяснить причины|
| |для определения|полнение про-| | |неиспользования |
| |продажной цены|цедур пере-| | |прейскуранта |
| |утвержденного |счета | | | |
| |прейскуранта | | | | |
|———|———————————————|—————————
| 3 |Контроль после-|Проверка до-|Производится | У3 |Контроль удов-|
| |довательности |кументации и|предваритель- | |летворительный |
| |нумерации для|повторное вы-|ная нумерация| | |
| |выявления не-|полнение про-|указанных до-| | |
| |учтенных сче-|цедур контро-|кументов | | |
| |тов-фактур и|ля | | | |
| |накладных | | | | |
|———|———————————————|—————————
| 4 |Сопоставление |Опрос и пов-|Ежемесячно | У3 |Контроль удов-|
| |количества от-|торное выпол-| | |летворительный |
| |груженной про-|нение проце-| | | |
| |дукции с данны-|дур докумен-| | | |
| |ми счетов-фак-|тального кон-| | | |
| |тур |троля | | | |
|———|———————————————|—————————
| 5 |Наличие разде-|Наблюдение |Все функции| У4 |Контроль удов-|
| |ления обязан-| |выполняются | |летворительный |
| |ностей сотруд-| |разными работ-| | |
| |ников, занимаю-| |никами | | |
| |щихся выпиской| | | | |
| |счетов-фактур, | | | | |
| |учетом продажи| | | | |
| |и выручки, по-| | | | |
| |лученной налич-| | | | |
| |ными | | | | |
|———|———————————————|—————————
| 6 |Контроль глав-|Опрос и про-|Ежеквартально | У2 |Проверить выбо-|
| |ным бухгалтером|верка доку-| | |рочно арифмети-|
| |формирования |ментации | | |ческие расчеты |
| |себестоимости | | | | |
| |проданной про-| | | | |
| |дукции | | | | |
|———|———————————————|—————————
| 7 |Соблюдение гра-|Наблюдение, |Первичные до-| У2 |Возможно искаже-|
| |фика документо-|опрос |кументы сдают-| |ние периодичес-|
| |оборота по уче-| |ся в бухгалте-| |кой отчетности|
| |ту продажи про-| |рию часто с| |из-за отсутствия|
| |дукции | |опозданием на| |данных |
| | | |два-три дня | | |
|———|———————————————|—————————
| 8 |Проведение
ин-|Опрос и про-|Проводится
| |вентаризации |верка доку-|только в конце| |Провести выбо-|
| |готовой продук-|ментации |года инвента-| |рочную инвента-|
| |ции на складе | |ризационной | |ризацию |
| | | |комиссией | | |
|———|———————————————|—————————
| 9 |Проведение ин-|Опрос |Не проводится | У1 |Провести выбо-|
| |вентаризации | | | |рочную инвента-|
| |расчетов с де-| | | |ризацию |
| |биторами | | | | |
|———|———————————————|—————————
|10 |Проверка сроков|Опрос |Выборочно и| У2 |Возможны пропус-|
| |возникновения | |нерегулярно | |ки сроков иско-|
| |задолженности | | | |вой давности |
|—————————————————————————————
| Система учета |
|—————————————————————————————
|11 |Наличие в учет-|Проверка |Установлено | У4 |Контроль удов-|
| |ной политике|учетной поли-|наличие в уче-| |летворительный |
| |пункта, харак-|тики |тной политике| | |
| |теризующего мо-| |момента реа-| | |
| |мент реализации| |лизации про-| | |
| | | |дукции | | |
|———|———————————————|—————————
|12 |Проверка соот-|Опрос, пов-|Ежеквартально | У3 |Провести выбо-|
| |ветствия запи-|торное выпол-| | |рочную проверку |
| |сей аналитичес-|нение проце-| | | |
| |кого и синтети-|дур прослежи-| | | |
| |ческого учета|вания | | | |
| |продажи | | | | |
|———|———————————————|—————————
|13 |Датирование |Проверка до-|Нет | У2 |Возможно искаже-|
| |счетов-фактур |кументации | | |ние объемов про-|
| |на продажу про-| | | |дажи продукции |
| |дукции днем от-| | | | |
| |грузки | | | | |
|———|———————————————|—————————
|14 |Соблюдение ус-|Опрос, про-|Регистры син-| У2 |Велика вероят-|
| |тановленного |верка доку-|тетического | |ность ошибок,|
| |порядка списа-|ментации |учета содержат| |провести сплош-|
| |ния расходов на| |нетиповые кор-| |ную проверку|
| |продажу | |респонденции | |учета расходов|
| | | |счетов | |на продажу |
|———|———————————————|—————————
|15 |Разработка схем|Проверка до-|Определен | У2 |Возможны ошибки|
| |учета готовой|кументации |только рабочий| |в корреспонден-|
| |продукции и ее| |план счетов,| |ции счетов |
| |продажи с уче-| |схем нет | | |
| |том используе-| | | | |
| |мого метода| | | | |
| |оценки готовой| | | | |
| |продукции | | | | |
|———|———————————————|—————————
|16 |Наличие перио-|Опрос, пов-|Никогда | У2 |Велика вероят-|
| |дичности сверки|торное выпол-| | |ность искажения|
| |данных первич-|нение проце-| | |объемов отгру-|
| |ных документов|дур | | |женной и продан-|
| |аналитического | | | |ной продукции |
| |и синтетическо-| | | | |
| |го учета гото-| | | | |
| |вой продукции и| | | | |
| |ее продажи | | | | |
|—————————————————————————————
|Примечание. Символы показывают уровень надежности и эффективности сис-|
|темы внутреннего
контроля и бухгалтерского
|же среднего, У3 - средний,
У4 - высокий.
—————————————————————————————
Планирование включает в себя составление плана ожидаемых работ и разработку аудиторской программы. На основании плана работ перед началом аудита руководителем бригады аудиторов составляется программа проверки, в которой определяются: цель аудита, основные участки работы организации и разделы учета, подлежащие проверке; характер и методы проверки (сплошной, выборочный, фактический, документальный и т.д.); распределение и закрепление обязанностей между проверяющими аудиторами; сроки выполнения работ; уровень ответственности и оплаты труда аудиторов; форма и порядок оформления результатов аудита.
Программа аудита составляется в форме производственного задания и утверждается руководителем аудиторской фирмы. В программе детально описываются все процедуры, необходимые для реализации плана аудиторской проверки, а также цели и задачи по каждому участку проверки. В программе определяются также предельные сроки обработки и предоставления материалов для составления заключения, численность необходимого для аудита персонала, объем, последовательность и содержание работы каждого аудитора и ассистента, график их работы. 24
Таблица 2
Программа аудита цикла формирования финансовых результатов
—————————————————————————————
| N | Этап проверки |Объект аудиторской | Процедура |
|п/п| | проверки | |
|———|————————————————————————|
| 1 |Анализ учетной политики|Учетная политика |Изучение положений|
| |в части
закрепленного|
| |способа учета готовой| |ответствующих положе-|
| |продукции | |ниям по бухгалтерскому|
| | | |учету |
|———|————————————————————————|
| 2 |Выборочная проверка на-|Договоры |Проверка договоров по|
| |личия
и правильности|
| |оформления договоров| |по существу отраженных|
| |поставки | |положений |
|———|————————————————————————|
| 3 |Выборочный
контроль до-|Карточки складского|
| |кументального оформления|
| |движения готовой продук-|дукции, накладные,|вентаризация, контроль|
| |ции на складе |счета-фактуры |документов |
|———|————————————————————————|
| 4 |Проверка правильности|Учетная политика,|Проверка учетных запи-|
| |организации учета выпус-|ведомости N 5, 7,|сей, арифметический|
| |ка и продажи готовой|10, 10а, 11, 12,|контроль сумм |
| |продукции, списания се-|13, 13а, 14, 15,| |
| |бестоимости проданной|16, 16а, журналы-| |
| |продукции, поступления|ордера N 6, 8, 9,| |
| |выручки от продажи |10, 10/1, 10а, 11,| |
| | |15, Главная книга | |
|———|————————————————————————|
Информация о работе Планирование аудиторской проверки учета финансовых результатов в ООО «Г »