Отчет по практике в ООО "РГС-Мед"

 

Состав источников формирования имущества значительно изменился в течении 2008 года.

Вложения во внеоборотные активы профинансированы, как указывалось выше, в основном (на 74,4%) за счет амортизазыонных отчислений.

 

Величина задолженности по заемным средствам уменьшилась в 3,4 раза. В течении 2008 года погашено обязательств перед ООО «Холдинговая Компания «Росгосстрах». По займам и процентам, начисленным за пользование заемными средствами на общую сумму 34 018 тыс. руб., в том числе:

• за счет собственных средств ООО «РГС-Мед» - 7 000 тыс. руб.,
• за счет средств, полученных ООО «РГС-Мед» в виде денежного вклада в имущество Общкства, осуществленного Единственным Участником — 27 018 тыс. руб.

За 2008 год наблюдается уменьшение показателя валюты баланса на 15,92%.

 

Отрицательно на изменение валюты баланса повлияли:

• Уменьшение показателя по строке 510 «Займы и Кредиты» в результате погашения части обязательств перед ООО «Холдинговая Компания «Росгосстрах» за счет собственных денежных средств, отраженных на начало периода по строкам 250, 260 Баланса.

Движение дебиторской и кредиторской задолженности, возникшей и погашенной в течение отчетного года, по временному составу анализируется по данным формы №2 и №5.

Предприятие на начало и конец года не имеет просроченной дебиторской задолженности, аналогичная ситуация складывается и в расчета организации с кредитами. Такое положение говорит, о том, что у предприятия на достаточно высоком уровне находится расчетная дисциплина. Несмотря на то, что на конец года у  предприятия своевременно погашена почти вся часть дебиторской задолженности, погашение кредиторской идет более медленными темпами.

Как говорилось ранее оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности характеризуется двумя показателями: оборачиваемость в днях и коэффициент оборачиваемости. Расчет данных показателей приведен ниже. (см. табл. 11)

Как видно из таблицы оборачиваемость кредиторской задолженности повысилась на 3,19 дня, вследствие чего увеличилось число оборотов за год (на 0,16).

Таблица 9

Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО  «РГС-Мед»

Показатель	2007 год	2008 год	Абсолютное изменение, +/-	Относительное изменение ,%
Коэффициент оборачиваемости краткосрочной кредиторской задолженности, раз	4,17	4,33	0,16	3,84
Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности, раз	12,71	8,7	-4,01	-31,55
Коэффициент оборачиваемости краткосрочной кредиторской  задолженности, дней	86,33	83,14	3,19	-3,7
Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской  задолженности, дней	28,32	41,38	13,06	46,12

 

Несмотря на высвобождение кредиторской задолженности у предприятия имеются проблемы с погашением дебиторской задолженности, ее оборачиваемость увеличилась более чем на 46,12 дней, в результате чего число оборотов за год сократилось на 31,55 оборота. Сокращение  оборачиваемости  кредиторской задолженности  свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств организации перед кредиторами.

Разрабатывая финансовую политику каждая организация предпочитает, чтобы кредиторская задолженность увеличивалась более опережающими темпами, чем дебиторская. Это связано с тем, что значительное увеличение дебиторской задолженности без пропорционального увеличения выручки от реализации услуг можно рассчитывать как иммобилизацию ресурсов, но при этом значительное увеличение кредиторской задолженности может привести организацию к потери финансовой устойчивости, что тоже нежелательно, поэтому важно, что бы соотношение этих показателей было оптимально для самой организации.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица  12

 Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ООО  «РГС-Мед»

Показатель	на 01.01.08	на 01.01.09	изменение, +/-
Дебиторская задолженность	3020	5653	2633
Кредиторская задолженность	9189	11377	2188
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности	3,04	2,01	-1,03
Валюта баланса	32524	27345	-5179
Соотношение дебиторской задолженности и валюты баланса	0,093	0,207	0,110
Соотношение кредиторской задолженности и валюты баланса	0,283	0,416	0,130

 

Одним из направлений максимизации притока денежных средств является разработка системы договоров с гибкими условиями сроков и формы оплаты. Существуют следующие системы таких договоров:

• предоплата (обычно предполагает наличие скидки);
• частичная предоплата (сочетает предоплату и продажу в кредит);
• передача на реализацию (предприятие сохраняет право собственности на товары до тех пор, пока не будет получена плата за них);
• выставление промежуточного счета (обеспечивает регулярный приток денежных средств по мере выполнения отдельных этапов работы, эффективно при долгосрочных контрактах);
• банковская гарантия (предполагает, что банк будет возмещать необходимую сумму в случае неисполнения дебитором своих обязательств);
• гибкое ценообразование (используется для защиты предприятия от инфляционных убытков; гибкие цены могут быть привязаны к общему индексу инфляции, зависеть от индекса инфляции для конкретных товаров, учитывать фактический срок оплаты и прибыль от альтернативных вложений денежных средств).

Если полная предоплата невозможна, предприятию следует попытаться получить частичную предоплату. Возможно установить вознаграждение персоналу отдела сбыта в зависимости от эффективности мер по продажам и получению платежей. Вместо разрозненных скидок можно ввести систему скидок. При этом необходимо оценить влияние скидок на финансовые результаты деятельности компании, а также установить целевые ориентиры для различных видов продаж:

1. перспективных клиентов, которые в данный момент не имеют денежных средств;
2. выхода на новые важные рынки;
3. отдельных чрезвычайных случаев.

Предложение скидок клиентам оправдано, если оно приводит к расширению продаж и более высокой прибыли. Если компания испытывает дефицит денежных средств, то скидки могут быть предоставлены с целью притока денег, даже если в отдаленной перспективе общий финансовый результат от конкретной сделки будет отрицательным. При прочих равных условиях скидкам за раннюю оплату должно отдаваться предпочтение перед штрафами за просроченную оплату. Последнее связано с тем, что более высокая прибыль ведет к повышению налогов, в то время как скидки приведут к снижению налогооблагаемой базы. Скидки обычно более целесообразны: поощрение всегда действует лучше, чем штраф. 

При нахождении равновесия между дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо оценивать условия кредита поставщиков сырья и материалов с точки зрения уменьшения издержек или увеличения выгоды, получаемой предприятием

Как видно из анализа движения дебиторской и кредиторской задолженности, на начало и конец анализируемого периода равновесие между суммами возникновения и погашения дебиторской и кредиторской задолженности нарушается. Если на конец 2007 года у ООО  «РГС-Мед» имеется задолженности на сумму 11377 тыс. руб., то сумма дебиторской задолженности составляет только 5653 тыс. руб. (см. таб.12)

Можно сказать, что расчетная система предприятия улучилась, так как, если на начало года превышение кредиторской задолженности над дебиторской составляло 3,04 раза, то на конец года она составляет 2,01раза. Доля дебиторской задолженности в общей сумме валюте баланса на конец года увеличилась более чем в 2 раза, доля кредиторской на 0,131 пункта.

3.4 Анализ платежеспособности 

Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования. Ликвидность активов – это величина обратная количеству времени, которое необходимо для превращения активов в деньги. То есть, чем меньше времени понадобится для превращения в деньги активов, тем они ликвиднее.

Анализ осуществляется на основе анализа ликвидности баланса, а также на основании коэффициентов ликвидности. Для этого необходимо сгруппировать активы и пассивы предприятия по классам ликвидности, а затем сопоставить их. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:

А1 > = П1,  А2 > = П2,  А3 > = П3,  А4 < = П4

Анализ структуры активов и пассивов по степени ликвидности приведены в таблице 11 и таблице 12.

Таблица 13

Анализ ликвидности баланса

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек или недостаток
						На начало периода	На конец периода
1.Наиболее ликвидные активы (А1)	10664	1883	1.Наиболее срочные обязательства (П1)	9189	11377	1475	-9494
2.Быстро реализуемы активы (А2)	3020	5653	2.Краткоссрочные пассивы (П2)	-	-	3020	5653
3.Медленно реализуемые активы (А3)	611	1124	3.Долгоссрочные пассивы (П3)	44961	13265	-44350	-12141
4.Трудно реализуемые активы (А4)	18064	18377	4.Постоянные пассивы (П4)	-21791	2395	39855	15982
Баланс:	32359	27037	Баланс:	32359	27037	-	-

 

Для того, чтобы считать баланс абсолютно ликвидным необходимо, чтобы соблюдались следующие соотношения:

Таблица 14

Проверка соотношений ликвидности

Соотношения	На начало года	На конец года
1) А1 ≥П1	+	-
2) А2 ≥П2	+	+
3) А3 ≥П3	-	-
4) А4 ≤П4	-	-

 

СоотношенияНа начало годаНа конец года

А1 ≥ П1  +-

А2 ≥ П2++

А3 ≥ П3--

 

На начало и конец года не совпадают 3 соотношения, следовательно, баланс нельзя считать абсолютно ликвидным.

На начало года выявлен недостаток медленно реализуемых активов; на конец – наиболее ликвидных и медленно реализуемых активов. Это указывает на то, что недостаточно возможности по превращению активов в наличность и в погашении своих платежных обязательств.

Несовпадение последнего соотношения свидетельствует о том, что у предприятия недостаточно собственного капитала для формирования активов: внеоборотных и оборотных.

Чтобы оценить платежеспособность рассчитываются показатели ликвидности. Т.к. ликвидность – это один из способов поддержания платежеспособности.

Таблица 15

Расчет показателей ликвидности и платежеспособности

 

Показатели	Норма	На начало года	На конец года	Изменение в течение года
1.Коэффициент абсолютной ликвидности	≥0,2	1,16	0,17	-0,99
2.Коэффициент критической ликвидности	≥0,7	1,49	0,66	-0,83
3.Коэффициент  текущей ликвидности	≥2	1,57	0,79	0,51
4.Коэффициент общей платежеспособности	≥2	0,60	1,11	0,51
5.Фактическое наличие собственных оборотных средств	-	5271	-2409	-7680