Мониторинг финансового состояния организации на примере ОАО «РЖДстрой»

Сведения о движении денежных средств  организации, учитываемые на счетах учета денежных средств, «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Специальные счета в банках», отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации. Иностранная валюта по каждому ее виду пересчитывается в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Все данные о расходовании денег нужно учитывать со знаком «минус» и ставить в круглые скобки.

В строке «Чистые денежные средства по инвестиционной деятельности» указывается  разница между денежными средствами, поступившими и израсходованными в рамках инвестиционной деятельности организации

Инвестиционная деятельность организации  обусловлена прежде всего оттоком денежных средств, необходимых для модернизации, реконструкции производства.

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций.

Приток денежных средств в результате финансовой деятельности происходит за счет поступления от эмиссии акций и поступления их по ранее выданным векселям.

Отток денежных средств от финансовой деятельности происходит при выплате  процентов по ценным бумагам, при приобретении собственных акций, при перечислении сумм за оборудование, полученное по договору лизинга. Разница между поступившими и израсходованными по финансовой деятельности деньгами отражается по строке «Чистые денежные средства «К финансовой деятельности».

По строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов»  указывается разница между суммами, поступившими и израсходованными по всем трем видам деятельности организации. Для этого складываются значения «Чистые денежные средства от текущей  деятельности», «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности», «Чистые  денежные средства от финансовой деятельности». Строка остаток денежных средств  на конец отчетного года» должна быть равна сумме строк «Остаток денежных средств на начало отчетного года» и «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».

Содержание приложения к бухгалтерскому балансу.

Приложение к балансу (форма  № 5) заполняют на основании регистров  бухгалтерского учета: журналов-ордеров, ведомостей, оборотных ведомостей, машинограмм и т.д. При заполнении формы нужны не только данные синтетического, но и аналитического учета. Информация, содержащаяся в данной форме, дополняя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, позволяет провести достаточно детальный анализ финансового состояния организации и увидеть движение средств, их источников за отчетный период.

Форма состоит из разделов, в которых  более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. В этих разделах отражаются:

1. состав нематериальных активов;
2. состав и движение основных средств;
3. движение доходных вложений в материальные ценности;
4. расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
5. расходы на освоение природных ресурсов;
6. финансовые вложения;
7. дебиторская и кредиторская задолженность;
8. расходы по обычным видам деятельности;
9. обеспечения;
10. государственная помощь.

В первых трех разделах формы № 5 расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности, принадлежащих организации. Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости (п. 17 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России № 67н).

В разделе «Нематериальные активы»  по статье «Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности» показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объект смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров и др.

По статье «Права на пользование  обособленными природными объектами» показывается стоимость прав на использование  земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.). В статье «Организационные расходы» показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал. По статье «Деловая репутация организации» показывается разница между покупной ценой организации и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств. Далее указывается сумма амортизации нематериальных активов на начало и конец года и расшифровка их по видам. В разделе «Основные средства» показывается наличие основных средств на начало и конец отчетного периода и движение их в течение отчетного периода по видам согласно Общероссийскому классификатору основных фондов.

В графе 4 раздела отражается общее  поступление основных средств в  отчетном году по всем источникам, включая  ранее не генные, приобретенные за плату, переведенные из оборотных средств  в основные, безвозмездно поступившие  от других организаций (в случаях, если вступительный баланс не менялся), а  также введенные в действие в  отчетном году новые основные средства.

В графе 5 раздела отражается восстановительная (первоначальная) стоимость выбывших в отчетном году основных средств, включая  проданные за плату в порядке  реализации излишнего и неиспользуемого  имущества, переведенные из основных в  оборотные средства, безвозмездно переданные другим организациям, а также полная стоимость (без вычета износа) основных средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.

В разделе «Справочно» предусмотрены графы для отражения изменения стоимости основных средств в результате их переоценки, достройки, дооборудования, модернизации, частичной ликвидации.

В разделе «Доходные вложения в  материальные ценности» отражается первоначальная стоимость материальных ценностей, специально приобретенных организацией для предоставления их по договору аренды (лизинга, по договору проката и пр.).

Разделы «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» и «Расходы на освоение природных ресурсов» заполняются аналогично предыдущим разделам. Учет расходов по НИОКР ведется в соответствии с ПБУ 17/02. В бухгалтерском учете они отражаются по счету 08 «Вложение во внеоборотные активы», субсчет «Выполнение НИОКР».

В разделе «Финансовые вложения»  расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации, отраженный в строках 140 и 250 баланса. Информация берется со счета 58 «Финансовые вложения» по состоянию на 1 января и 31 декабря отчетного периода. В графах 3 и 4 расшифровываются по видам долгосрочные финансовые вложения, а в графах 5 и 6 — краткосрочные финансовые вложения.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражают данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. Суммы краткосрочной и долгосрочной задолженностей нужно указывать отдельно.

В разделе «Расходы по обычным видам  деятельности» приводятся данные о затратах организации по их элементам, учтенные в соответствии с требованиями бухгалтерского учета (ПБУ 10/99).

Раздел «Обеспечения» отражает суммы со счетов 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Отдельно нужно указать информацию о стоимости имущества, полученного и переданного организацией в залог

Если в отчетном и прошлом периодах организация получала деньги из бюджета, то их нужно показать в разделе «Государственная помощь». Эти данные заполняют в соответствии с ПБУ 13/2000.

1.3 Краткая  характеристика объекта исследования  на основе методики экспресс-анализа.

          ОАО «РЖДстрой» - это одна из ведущих компаний на рынке транспортного строительства и по объемам продаж строительных услуг входит в пятерку крупнейших российских компаний.

        «РЖДстрой» - это строительно-промышленная компания федерального масштаба, обеспечивающая выполнение подрядных работ по всей территории России – от Калининграда до Южно-Сахалинска. В структуре 18 строительно-монтажных трестов, которые расположены по всей сети российских железных дорог. Промышленный комплекс компании представлен предприятиями, выпускающими продукцию для транспортного и гражданского строительства. Сегодня ОАО «РЖДстрой» - это компания, которая профессионально управляет проектами и строит сложнейшие объекты железнодорожной инфраструктуры своими силами и с привлечением подрядных организаций.

       Сегодня компания «РЖДстрой» успешно:

• управляет   проектами любой степени сложности   в области строительства и реконструкции объектов железнодорожной инфраструктуры с привлечением собственных сил и подрядных организаций;
• выполняет собственными силами работы по строительству и реконструкции промышленных и гражданских объектов.

        Преимущества:

• Федеральный масштаб деятельности. Имеющиеся у компании мощности и территориально-распределенные ресурсы позволяют выполнять строительство в любой точке России.
• Компетенции в управлении проектами высочайшей степени сложности, интегрированными в систему российских железных дорог. Опыт работы в условиях действующих железных дорог, знание специфики строительства объектов инфраструктуры железнодорожного транспорта, применение эффективных схем взаимодействия со структурами   ОАО «РЖД» - один из наиболее значимых факторов, обеспечивающих успех компании на рынке транспортного строительства.
• Гибкость и мобильность наших мощностей. Возможность в кратчайшие сроки совершать передислокацию специализированных строительно-монтажных поездов, автотранспорта, строительной техники разрешает с максимальным качеством и эффективностью производить строительство объектов железнодорожной инфраструктуры.
• Наличие собственной производственной базы. Собственный промышленный комплекс позволяет осуществлять контроль над всем циклом строительства, значительно снижая его себестоимость.
• Компетенции в смежных строительных сегментах. Высокий уровень компетенций и опыт строительства промышленно-гражданских объектов различного назначения – дополнительные возможности для развития бизнеса компании.

Произведем  экспресс-анализ ОАО «РЖДстрой».

Таблица 1.3.1Экспрес-анализ отчетности.