Методика анализа финансового состояния предприятия

 

 

 

Анализируя данные таблицы, можно сделать выводы о том, что  численность работающих роста с каждым годом в среднем на 15%. Наибольший удельный вес имеют основные рабочие, их количество увеличивалось в течение трех анализируемых лет. Темп роста составил 13,3% в 2011 году и 3,9% в 2012 году. Это связано с открытием филиалов предприятия и структурных подразделений, которые нуждаются в специализированном персонале. Вспомогательных рабочих на 0,5% меньше в общем объеме численности, чем основных. Они занимают второе место, прослеживается увеличение их доли в 2012 году на ровне с основными. В 2011 году вспомогательные рабочие и специалисты имели одинаковый темп роста, и он составил 27%. Так же в  2011 году наблюдается значительный рост специалистов и других служащих аж на 62,3% и 90,4%. Общее число работающих на предприятии выросло в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 22,7%, а 2012 еще на 12,4%. Общий темп роста составил 35,1% за 2 года и общая численность на конец 2012 года составляла 1408 работающих. На

Динамика общей численности  персонала предприятия отражена на рис. 2.2.

 

Рисунок 2.2 – Динамика общей численности персонала с 2010 – 2012 гг.

 

Структура персонала предприятия за анализируемый период представлена на рисунке 2.3.

 

 

Рисунок 2.3 – Структура персонала за анализируемый период

 

Общая структура по персоналу  выросла. За анализируемый период не произошли качественные изменения  персонала организации. Проведя  наблюдение за дисциплиной труда  можно сделать вывод о том, что на предприятии строго наблюдают  за использованием рабочего времени. Для оценки эффективности использования живого труда необходимо проанализировать динамику производительности труда в отношении работников и рабочих представленную на рис. 2.4.

Рисунок  2.4 – Динамика производительности труда рабочих и работников ОАО «Транссибнефть»

 

Таблица 2.2 - Расчет основных трудовых показателей деятельности ОАО «Трассибнефть».

 

Наименование показателя	Значение			Темп роста (2012г./ 2010г.), %
	2010 г.	2011 г.	2012 г.
1	2	3	4	5
1.Выручка от продажи  услуг, тыс. руб.	11 540 323	12 331 766	11 998 398	104,0
2.Численность работающих, чел	3 444	3 676	3 831	111,2

 

 

Окончание таблицы 2.2

1	2	3		4		5
3.Численность рабочих,  чел	1021	1067		1100		107,7
4.Удельный вес рабочих  в общей численности, %	29,6	29,0		28,7		-
5.ПТ на 1 работающего, тыс. руб.	3350,85	3354,67		3131,92		93,5
6.ПТ на 1 рабочего, тыс. руб.	11302,96		11557,42		10907,63		96,5

 

На основании данных таблицы  можно сделать выводы о том, что  выработка на 1-го работающего и  выработка на 1-го рабочего снижается каждый год. Тем снижения показателей на основании данных 2010 и 2012 годов составил 93,5 и 75,4% соответственно. При этом численность работающих, и рабочих возросла, а показатель выручки вырос на 104,0% в 2012 году по сравнению с 2010 годом. Следовательно, снижение выработки работников свидетельствует о снижении количества оказываемых услуг на одного работника и работающего, что объясняется открытием новых структурных подразделений и автоматизации процесса.

Сравнительный анализ роста  выработки на 1-го работающего и  рабочего графически представлен на рисунке 2.5.

Рисунок 2.5 - Сравнительный анализ снижения выработки.

 

На основе предоставленной  предприятием информации можно сделать  оценку динамики фонда оплаты труда  работников, рабочих, их средней заработной платы.

 

Таблица 2.3 - Динамика средней заработной платы в ОАО «Транссибнефть»

 

Наименование показателя	Значение
	2009		2010	2011
1.Численность работающих, чел.	3 444		3 676	3 831
2.Численность рабочих, чел.	1021		1253	1408
3.Расходы на оплату труда работающих, тыс. руб.	2 369 262		2 413 874	2 532 098
4.Расходы на оплату труда рабочих, тыс.руб.	699 623		861 087	968 106
5.Средняя зарплата 1-го  работающего, тыс. руб.	687,94	656,66		660,95
6.Средняя зарплата на 1-го рабочего, тыс. руб.	685,23	687,22		687,58

 

На предприятии ежегодно увеличивается фонд оплаты труда  работников, из-за роста численности так же растет показатель средней заработной платы.

Динамика средней заработной платы работников приведена на рисунке 2.6.

 

Величина средней зарплаты, как правило, зависит от производительности труда. В принципе рост производительности труда является основным источником повышения средней зарплаты. В  то же время и средняя заработная плата активно влияет на уровень  производительности труда. Проведем сравнительный  анализ темпов роста производительности труда и заработной платы на предприятии ОАО «Транссибнефть» представленный в Прил. Г. Следует сделать вывод о том, что темп снижения  производительности труда опережает темп снижения заработной платы по итогам  лет. Темп снижения выработки работающего и рабочего в 2012 году по сравнению с 2010 годом составляет 93,5% и 75,4% соответственно, темп снижения заработной платы работающего и рабочего в 2012 году по сравнению с 2010 годом составляет 96,1% и 100,3%.

Таким образом, можно отметить, что на предприятии применяются  разные подходы к оплате труда  работников, заработная плата снижается не смотря на результаты организации.

 

 

Рисунок 2.6 – Динамика средней заработной платы работников ОАО «Транссибнефть»

 

Рассмотрим анализ изменения  объема производства продукции под влиянием таких факторов, как численность работающих, доля рабочих и производительность труда на одного рабочего. Для этого используем метод цепных подстановок, предполагающий расчет влияния факторов по отношению к предыдущему периоду.

Таблица 2.4 – Исходные данные для анализа выручки от продаж ОАО «Транссибнефть» за 2010 – 2012 гг.

Показатели	2010г.	2011г.	Абсолютный прирост, тыс. рублей		Темп роста, %		2012г.	Абсолютный прирост, тыс. рублей	Темп роста, %
Выручка от продаж услуг, тыс. руб.	11 540 323	12 331 766	791443		106,9		11 998 398	-333368	97,3
Численность работающих, чел.	3 444	3 676	232		106,7		3 831	155	104,2
Доля рабочих, %	0,297	0,341		0,044		114,8	0,368	0,027	107,9
ПТ на 1 рабочего, тыс. руб.	11282,3	9837,7		-1444,6		87,2	8510,7	-1327	86,5

 

На основании этих данных может быть проведен факторный анализ показателя выручки за 20010-2011 гг.

 

Таблица 2.5 – Факторный анализ выручки от продаж за 2010 – 2011 гг. ОАО «Транссибнефть»

Номер подста-новки	Факторы			Выручка от продаж услуг, тыс. руб.	Отклоне-ние роста выручки, тыс. рублей
	численность работаю-щих, чел	доля рабочих, %	производитель-ность труда 1 рабочего, тыс. руб.
1	3444	0,297	11282,3	11 540 323	-
2	3 676	0,297	11282,3	12 317 699,2	7 77 376,2
3	3676	0,341	11282,3	14 142 543,6	1 824 844,4
4	3676	0,341	9837,7	12 331 714,4	-1 810 829,2

Анализ выручки от продаж показал, что в 2011 г. по сравнению с 2010 г. она увеличилась на 791 443 тыс. руб., темп роста составил 106,9%. На данное увеличение повлияли все анализируемые факторы. Таким образом, в большей степени повлияло на увеличение выручки от продаж увеличение доли рабочих и производительности труда 1 рабочего, отклонение этих факторов составили  7 77 376,2 и 1 824 844,4 тыс. рублей и увеличение доли рабочих, влияние составило (777 376,2/ 1 824 844,4 ) ·100= 42,6 %. Увеличение доли численности работающих на предприятии увеличило показатель выручки на 1 824 844,4 тыс. рублей.

Проанализируем фонд оплаты труда рабочих под влиянием таких  факторов, как численность работающих, доля рабочих и среднегодовая  заработная плата на одного рабочего. Для этого используем метод цепных подстановок, предполагающий расчет влияния факторов по отношению к предыдущему периоду.

 

Таблица 2.6 - Исходные данные для анализа фонда оплаты труда рабочих ОАО «Транссибнефть» за 2010-2011 гг.

 

Показатели	2010г.	2011г.	Абсолютный прирост, тыс. рублей	Темп роста, %
Расходы на оплату труда рабочих, тыс.руб.	699623	861087	161 464	123,1
Численность работающих, чел.	3444	3676	232	106,7
Доля рабочих, %	0,297	0,341	0,044	114,8
Среднегодовая заработная плата 1 рабочего, тыс. руб.	203,14	234,25	31,11	115,3

 

На основании этих данных может быть проведен факторный анализ показателя фонда оплаты труда рабочих  за 2010-2011 гг.

 

Таблица 2.7 - Факторный анализ фонда оплаты труда рабочих за 2010-2011 гг.

Номер подстановки	Факторы			Расходы на оплату труда рабочих, тыс. руб.	Отклонение роста расходов на оплату труда, тыс. рублей
	численность работающих, чел	доля рабочих, %	среднегодовая заработная плата 1 рабочего, тыс. руб.
1	3444	0,297	203,14	207785,4	-
2	3676	0,297	203,14	221783,56	13 998,16
3	3676	0,341	203,14	254639,24	32855,68
4	3676	0,341	234,25	293636,12	38996,88

 

Анализ фонда оплаты труда рабочих показал, что в 2011 г. по сравнению с 2010 г. он увеличился на 161 464 тыс. руб., темп роста составил 123,1%. На данное увеличение повлияли все анализируемые факторы. Таким образом, в большей степени повлияло на увеличение фонда оплаты труда увеличение численности, увеличение составило 13 998,16 тыс. руб. Увеличение доли рабочих увеличило фонд оплаты труда на 32855,68 тыс. руб. Среднегодовая заработная плата 1 рабочего увеличила фонд на 38996,88 тыс. рублей и увеличение доли рабочих, влияние составило (32855,68/ 38996,88)·100= 15,7 %.

Абсолютное изменение  себестоимости реализованной продукции  за анализируемый период времени  составило 754 821 тыс. рублей, что в процентном соотношении составило 107,8%

Рост себестоимости можно  проследить на рисунке 2.7.

Следует отметить высокий  уровень коммерческих и управленческих расходов в структуре отчета о  прибылях и убытках организации. На начало анализируемого периода их доля составляла 15,9%, от себестоимости реализованной продукции, а на конец периода – 18,1% от себестоимости оказанных услуг.

 

 

 

Рисунок 2.7 – Рост себестоимости реализованной продукции за 2010 – 2011 гг.

 

Существующие на предприятии  затраты классифицированы по основным экономическим элементам за 2010 и 2011 гг. Данные представлены в табл. 2.8.