Анализ влияния ассортимента и цены на объем реализации продукции

 

			Сырьё и материалы
			Затраты по реализации
			Общезаводские расходы
			Общецеховые расходы
			Амортизация основных средств
			Отчисления на социальные нужды
			Заработная плата

 

Рисунок 3- Структура затрат на производство и реализацию сухих натуральных вин

чем средняя заработная плата по району. Но эта статья затрат себя оправдывает, так как способствует повышению производительности труда и оказывает положительное влияние на качество выпускаемой продукции.

Отчисления на социальные нужды составляют в среднем 1,6% от всей суммы затрат. Эта статья полностью  зависит от затрат на оплату труда, то есть, чем больше затраты на оплату труда, тем больше отчисления на социальные нужды, и наоборот.

Удельный вес расходов на амортизацию  основных средств производства составляет в среднем 6%. Этот показатель зависит  от стоимости основных средств. Проведенное техническое перевооружение предприятия коснулось и цеха по производству сухих натуральных вин, и вследствие этого произошло увеличение амортизационных отчислений на 20%.

Общецеховые расходы составляют в  среднем 3% от общей суммы затрат, и значение этого показателя практически не изменилось в течение анализируемого периода.

Общезаводские расходы занимают в  среднем 2,5% от общей суммы затрат. Данная статья затрат в течение трех лет возросла на 32%. Это связано с увеличением заработной платы работников аппарата управления, нормативов по командировочным расходам (до 55 рублей в сутки и 270 рублей в сутки по оплате гостиницы, увеличением стоимости проезда), оплатой услуг специалистов по наладке нового оборудования и др.

Большой удельный вес в структуре затрат имеют затраты по реализации – примерно 16%. К ним относятся затраты на приобретение тары (в том числе и сувенирной), подарочной упаковки, импортной этикетки и др. Затраты по реализации в течение трех лет возросли практически на 30%.

Структура затрат на производство и  реализацию специальных крепких  вин представлена в таблице 6 и  наглядно показана на рис. 4.

 

 

Таблица 6 - Структура затрат на производство и реализацию специальных крепких вин

 

Статьи затрат	2007		2008		2009		2009 к 2007, %
	Тыс. руб.	Уд. Вес, %	Тыс. руб.	Уд. Вес, %	Тыс. руб.	Уд. Вес, %
Сырье и материалы	2917,70	64,40	13245,70	72,80	5219,50	63,00	178,90
Заработная плата	276,00	5,90	608,20	3,30	442,30	5,30	160,30
Отчисления на социальные нужды	95,90	2,00	219,60	1,20	156,50	1,90	163,20
Амортизация основных средств	279,80	6,00	1436,00	7,90	517,10	6,20	184,80
Общецеховые расходы	168,60	3,60	709,50	3,80	238,20	2,90	141,30
Общезаводские расходы	96,00	2,00	676,00	3,70	231,50	2,70	241,10
Затраты по реализации	840,00	16,10	1309,00	7,30	1494,60	18,00	178,00
Итого	4674,00	100,00	18204,00	100,00	8299,70	100,00	177,60

			Сырьё и материалы
			Затраты по реализации
			Общезаводские расходы
			Общецеховые расходы
			Амортизация основных средств
			Отчисления на социальные нужды
			Заработная плата

 

Рис.4. Структура затрат на производство и реализацию специальных  крепких вин

Наибольший удельный вес в общем объеме затрат составляют затраты на сырье и материалы – в среднем 66%. В течение трех лет наблюдается увеличение данной стати затрат на 80%. Это связано с постоянным ростом стоимости сырья, материалов, топлива и электроэнергии.

Затраты на заработную плату занимают примерно 4,5%. Это значение выше удельного веса заработной платы в себестоимости сухих натуральных вин, так как технология производства специальных крепких вин требует больших затрат труда, чем при производстве сухих натуральных вин. За исследуемый период данная статья затрат возросла на 60%. Это объясняется увеличением средней оплаты труда работников ЗАО «Прасковейское ».

Отчисления на социальные нужды составляют в среднем 1,7% от общей суммы затрат. Увеличение данной статьи затрат происходит прямо пропорционально росту оплаты труда. И в течение трех лет наблюдается возрастание данной статьи затрат на 63%.

Удельный вес расходов на амортизацию основных средств  составляет в среднем 6,5%. Достаточно высокий уровень этой статьи затрат объясняется возрастанием амортизационных отчислений на 85% вследствие приобретения нового оборудования для основного производства.

Общецеховые расходы  увеличились на 41% и имеют удельный вес в общей сумме затрат на производство и реализацию специальных крепких вин 3,2%.

Удельный вес общезаводских  расходов в среднем занимает 2,7% в  себестоимости специальных крепких вин. В течение трех лет данная статья затрат возросла в 2,5 раза.

Это объясняется ростом оплаты труда управленческого персонала, увеличением нормативов по командировочным расходам, участием в выставках, семинарах, проведением презентаций новых вин и т.д.

В среднем 14% от общей  суммы затрат принадлежит затратам по реализации продукции. К ним относятся: затраты на приобретение тары, разработку новых этикеток, прочие коммерческие расходы. За анализируемый период данные затраты возросли на 80%. Это связано с постоянным увеличением стоимости тары, этикетки, упаковки и т.д.

Структура затрат на производство и реализацию коньяков и коньячных напитков представлена в таблице 7 и наглядно показана на рис. 5.

 

Таблица 7 - Структура затрат на производство и реализацию коньяков и коньячных напитков

Статьи затрат	2007		2008		2009		2009 к 2007, %
	Тыс. руб.	Уд. Вес, %	Тыс. руб.	Уд. Вес, %	Тыс. руб.	Уд. Вес, %
Сырье и материалы	9108,60	68,00	22740,70	61,00	22980,40	50,60	252,30
Заработная плата	675,10	5,00	832,70	2,20	1811,80	3,90	268,40
Отчисления на социальные нужды	240,30	1,80	287,10	0,80	634,15	1,40	264,00
Амортизация основных средств	709,50	5,30	2297,00	6,20	2083,60	4,50	293,70
Общецеховые расходы	400,50	3,00	1378,20	3,70	1389,10	2,90	346,80
Общезаводские расходы	309,00	2,30	1177,50	3,20	1298,65	2,80	420,30
Затраты по реализации	1948,00	14,60	8574,00	22,90	15879,70	34,50	815,20
Итого	13391,00	100,00	37287,20	100,00	46077,40	100,00	344,60

 

			Сырьё и материалы
			Затраты по реализации
			Общезаводские расходы
			Общецеховые расходы
			Амортизация основных средств
			Отчисления на социальные нужды
			Заработная плата

 

Рисунок.5- Структура затрат на производство и реализацию коньяков и коньячных

Начиная с 2007 года цех по производству коньяков и коньячных напитков стал работать на полную мощность. Увеличение практически по всем статьям затрат обусловлено резким ростом объемов производства продукции данной товарной группы.

Аналогично предыдущим товарным группам, наибольший удельный вес в структуре затрат на производство и реализацию коньяков и коньячных напитков имеют затраты на сырье и материалы – в среднем 57%. Как и ранее было сказано, это объясняется высокими ценами на сырье, материалы, энергоносители и др. За последние три года затраты по данной статье возросли более, чем в 2,5 раза, так как объем производства данной товарной группы вырос почти в 2,5 раза.

Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды возросли в 2,7 раза, и в общей сумме затрат имеют  удельный вес 3,5% и 1,2% соответственно. Увеличение по статье «заработная плата» объясняется ростом оплаты труда в течение трех лет – в 2 раза. А увеличение отчислений на социальные нужды происходит прямо пропорционально росту оплаты труда.

Затраты по статье «амортизация основных средств» увеличились почти  в 3 раза. Это объясняется ростом амортизационных отчислений вследствие технического перевооружения предприятия, что особо касается цеха по производству коньяков и коньячных напитков. В среднем удельный вес данной статьи в общей сумме затрат составляет 5%.

Наблюдается также рост общецеховых расходов в 3,5 раза, и в среднем они занимают 3% от общей суммы затрат.

Общезаводские расходы имеют удельный вес в общей сумме затрат 2,7%. В течение трех лет данные расходы  возросли более, чем в 4 раза. Как  уже упоминалось ранее, столь значительное увеличение связано с увеличением заработной платы работников управленческого персонала предприятия, ростом расходов по подготовке персонала для работы на новом оборудовании, увеличением нормативов по командировочным расходам и количества командировок, оплатой по контракту услуг приглашенных специалистов по наладке оборудования и освоению новых рецептов, а так же участием в семинарах, выставках, презентациях новых видов продукции, баров и ресторанов.