Анализ влияния ассортимента и цены на объем реализации продукции

Таблица 2 - Показатели финансовой устойчивости ЗАО «Прасковейское »,  тыс. руб.

Показатели	Годы			2009 в % к 2007
	2007	2008	2009
Валюта баланса	66856	129780	164885	247
Собственные основные средства	34263	44307	57253	167
Оборотные активы	29236	80847	106446	364
Стоимость запасов и  затрат	19989	50582	67437	337
Капитал и резервы	56560	76179	106723	189
Краткосрочные обязательства	8789	52507	53421	608
Затраты на производство вино-коньячной продукции	20165	57861	42532	211
Себестоимость реализованной вино-коньячной продукции	23984	69769	61214	255
Выручка от реализации вино-коньячной  продукции	27972	84735	78694	281
Величина прибыли отчетного периода	3988	14966	17480	438

Данные таблицы 2 показывают, что валюта баланса в 2009 году увеличилась в 2,5 раза по сравнению с 2007 годом. Эти изменения связаны со следующими факторами:

• с увеличением стоимости основных средств на 70% за счет приобретения нового оборудования для основной деятельности;
• оборотные активы предприятия выросли в 3,6 раза, что объясняется ростом запасов сырья и материалов, а также увеличением запасов готовой продукции и затрат в незавершенном производстве.

Наблюдаемый рост валюты баланса можно  охарактеризовать как положительный, так как он вызван активизацией деятельности предприятия, а не инфляционным ростом цен и переоценкой основных фондов.

Увеличение краткосрочных  обязательств в 6 раз связано с  ростом кредиторской задолженности предприятия. Это объясняется тем, что в последние три года предприятия активно пользуется краткосрочными кредитами. Полученные суммы используются для покрытия коммерческих расходов, связанных с приобретением тары, этикеток, бутылок и некоторыми другими расходами.

Затраты на производство продукции возросли в 2 раза, вследствие увеличения стоимости основных средств, а, следовательно, и амортизационных отчислений, роста цен на энергоносители в 3 раза, увеличения заработной платы и отчислений на социальные нужды в 2 раза, а также увеличения объемов производства коньяков и коньячных напитков в 2,5 раза.

Анализ финансовых результатов  деятельности ЗАО «Прасковейское » дает следующие результаты:

• выручка от реализации продукции увеличилась в 2,8 раза, несмотря на рост себестоимости продукции в 2,5 раза, так как увеличился объем реализации дорогостоящей продукции – коньяков и коньячных напитков;
• прибыль предприятия выросла в 4,4 раза – это связано с увеличением выручки от реализации продукции, а также с ростом цен и спецификой отнесения затрат.

Таким образом, можно говорить о  повышении эффективности производства ЗАО «Прасковейское », так как темп прироста прибыли значительно выше темпа прироста себестоимости.

Исходя из вышесказанного, в практике аналитической работы используют целую систему коэффициентов финансового состояния предприятия.

Основные коэффициенты финансового  состояния ЗАО «Прасковейское » представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Коэффициенты для оценки финансового состояния ЗАО «Прасковейское »

 

№ п\п	Наименование коэффициента	2007	2008	2009
1	2	3	4	5
1	Автономии	0,85	0,59	0,65
2	Соотношения заемных  и собственных средств	0,18	0,70	0,54
3	Маневренности	0,36	0,37	0,50
4	Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности)	3,49	1,64	2,03
5	Оборачиваемость оборотных  активов	1,10	1,54	0,84

 

Анализ значений и  динамики коэффициентов финансового  состояния ЗАО «Прасковейское » позволяет сделать следующие выводы.

Коэффициент автономии, важный для общего анализа финансового  положения предприятия, показывает долю собственного капитала в имуществе предприятия. Если данный коэффициент больше или равен 0,5, то это характеризует стабильное финансовое положение предприятия. А из таблицы 3 видно, что коэффициент автономии в 2009 году по сравнению с 2007 годом снизился на 25%, что объясняется возросшим объемом кредитов в связи с техническим перевооружением производства, однако значение данного коэффициента соответствует нормативному.

Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств, который свидетельствует о возможности  предприятия вовлекать в собственный оборот денежные средства, вырос в 2009 году по сравнению с 2007 годом в 3 раза, что также связано с увеличением объемов кредитов. Значение этого коэффициента соответствует нормальному ограничению (максимальное значение – 1).

Коэффициент маневренности, который характеризует степень мобилизации собственных средств, в 2009 году по сравнению с предыдущими годами вырос на 40%, что говорит об увеличении мобильности собственных средств предприятия и расширении свободы в маневрировании этими средствами. Нормативных значений данный коэффициент не имеет. Он может существенно варьироваться в зависимости от отрасли, в которой работает предприятие, и от структуры капитала. Рост рассматриваемого коэффициента свидетельствует об укреплении финансового положения анализируемого предприятия.

В 2009 году наблюдается снижение значения коэффициента текущей ликвидности на 40%, однако, он продолжает оставаться достаточно высоким (нормальный уровень 1,5-3), так как оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства в двойном размере.

Коэффициент оборачиваемости  активов показывает сколько денежных единиц выручки принесла каждая денежная единица активов. Значение данного коэффициента в 2009 году снизилось на 35%. Это свидетельствует о том, что каждая денежная единица активов принесла 0,84 денежных единицы выручки. Снижение оборачиваемости активов связано с переориентацией производства, о чем свидетельствует увеличение удельного веса коньяка и коньячных напитков в структуре ассортимента выпускаемой продукции. Специфика производства по данной товарной группе предполагает длительный технологический период.

Совместный анализ финансовых коэффициентов позволяет сделать  вывод, что ЗАО «Прасковейское » достаточно автономно в своей финансовой деятельности, что свидетельствует о его экономической независимости.

Главный же вывод состоит  в том, что финансовое состояние  ЗАО «Прасковейское » является устойчивым и данное предприятие конкурентоспособно на рынке.

 

2.4 СТРУКТУРА  И ДИНАМИКА СЕБЕСТОИМОСТИ

 ПРОДУКЦИИ

 

Основной задачей анализа себестоимости продукции является выявление резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции.

Прежде, чем приступить к рассмотрению структуры затрат на производство ЗАО «Прасковейское », следует проанализировать изменения удельного веса отдельных товарных групп в общей сумме затрат за изучаемый период. Динамика себестоимости продукции ЗАО «Прасковейское » представлена в таблице 4 и наглядно на рис. 2.

В течение исследуемого периода наибольший удельный вес  в себестоимости всей продукции принадлежит коньякам и коньячным напиткам: 54-75%.

Это объясняется ростом затрат на производство и реализацию данной продукции, а также увеличением объемов производства в 2,5 раза.

 

Отношение 2009 к 2007, %		9	115,60	177,60	344,10	255,20
2009	Удел. вес, %	8	11,0	14,0	75,0	100,0
	Тыс. руб.	7	6836,90	8299,70	46077,40	61214,00
2008	Удел. вес, %	6	20,0	26,0	54,0	100,0
	Тыс. руб.	5	14278,00	18204,00	37287,00	69769,00
2007	Удел.  вес, %	4	25,0	20,0	55,0	100,0
	Тыс. руб.	3	5913,00	4674,00	13391,00	23984,00
Наименование		2	Сухие и натуральные  вина	Крепкие специальные  вина	Коньяки и коньячные  напитки	Итого
№ п\п		1	1	2	3	4

Рисунок 2-Структура себестоимости продукции по основным товарным группам

Анализ динамики себестоимости  отдельных товарных групп продукции  в течение исследуемого периода  позволяет сделать следующие  выводы.

Себестоимость сухих  натуральных вин в течение  трех лет возросла на 15%. Это связано  с ростом затрат на производство и реализацию этих вин.

Хотя и происходит снижение объемов производства крепких  специальных вин на 20%, себестоимость вин этой товарной группы увеличилась на 78%. Это можно объяснить удорожанием сырья для этой товарной группы, а также ростом расходов по реализации, связанных с удорожанием тары и упаковки.

В течение трех лет  себестоимость коньяков и коньячных  напитков увеличилась более, чем в 3 раза. Это объясняется ростом объемов производства и реализации данной продукции в 2,5 раза, а также увеличением затрат на производство и реализацию.

Перейдем к анализу  структуры затрат на производство и  реализацию отдельных товарных групп.

Структура затрат на производство и реализацию сухих натуральных  вин представлена в таблице 5 и  наглядно показана на рис. 3.

Наибольший удельный вес в структуре затрат на производство и реализацию сухих натуральных вин составляют материальные затраты – более 60%. Это объясняется высокой стоимостью сырья и материалов, так как, в связи с тем, что еще не все площади виноградников достигли плодоносящего возраста, предприятие вынуждено закупать виноград у населения, причем в этой ситуации стоимость приобретаемого сырья повышается в 3 раза. В течение трех лет произошло увеличение затрат на сырье и материалы на 13%, хотя объем производства сухих натуральных вин снизился на 44%.

Затраты на оплату труда  составляют примерно 4% от всей суммы затрат. Данная статья расходов возросла в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 8%. Это объясняется высоким уровнем заработной платы. В ЗАО «Прасковейское » в 2009 году средняя заработная плата составила 1233 рубля, что на  23%  выше,

Таблица 5 - Структура затрат на производство и реализацию сухих натуральных вин

Статьи затрат	2007		2008		2009		2009 к 2007, %
	Тыс. руб.	Уд. Вес, %	Тыс. руб.	Уд. Вес, %	Тыс. руб.	Уд. Вес, %
Сырье и материалы	3783,00	64,00	9802,40	68,70	4279,60	62,60	113,10
Заработная плата	312,80	5,30	367,60	2,60	337,30	4,90	107,80
Отчисления на социальные нужды	112,40	2,00	134,80	0,95	121,65	1,80	108,20
Амортизация основных средств	342,10	5,80	1004,50	7,00	403,60	5,90	118,00
Общецеховые расходы	195,00	3,30	526,80	3,70	199,05	2,90	102,10
Общезаводские расходы	142,70	2,40	416,90	2,90	188,00	2,80	131,70
Затраты по реализации	1031,00	17,20	2025,00	14,15	1307,70	19,10	126,80
Итого	5919,00	100,00	14278,00	100,00	6836,90	100,00	115,50