Анализ структуры выручки и затрат на примере предприятия ООО «СОВРЕМЕННАЯ ПРОМЫШЛЕННОСТЬ»

 

Изменение суммы издержек обращения  оценивается индексом, таким образом  можно определить индекс суммы издержек:

=5,41

=1,30

Рассчитаем индексы уровня издержек обращения:

=1,40

=0,99

Также к  индексным показателям издержек обращения относится темп изменения  уровня издержек:

=0,40

=-0,01

Цель  анализа издержек обращения по статьям  заключается в выявлении экономической  обоснованности и эффективности  каждого вида затрат. Анализ динамики расходов ООО «Современная промышленность» приведен в таблице 2.4 на основе данных бухгалтерской отчетности.

 

Таблица 2.4 Динамика структуры издержек обращения ООО «Современная промышленность» за 2009-2011гг.

Показатели, тыс. руб.	2009год		2010год		2011год		Абсолютное отклонение, ±
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	10/09	11/10
Расходы на транспортировку товаров, продуктов, сырья	6 400	7,26	37 526	7,87	51 189	8,29	31 126	13 663
Компенсация расходов сотрудников на топливо и связь	1 542	1,75	3 789	0,79	6 315	1,02	2 247	2 526
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования	2 248	2,55	26 670	5,59	17 744	2,87	24 422	-8 926
Расходы на оплату труда	21 603	24,52	34 006	7,13	58 965	9,55	12 403	24 959
Взносы в ФСЗН	7 561	8,58	11 902	2,50	20 638	3,34	4 341	8 736
Амортизация имущества	48	0,05	98	0,02	163	0,03	50	65
Расходы на рекламу	5 312	6,03	12 604	2,64	12 903	2,09	7 292	299
Услуги банка	614	0,70	2 049	0,43	2 942	0,48	1 435	893
Налоги и сборы	42 606	48,36	328 744	68,94	419 950	67,99	286 138	91 206
Прочие расходы	176	0,20	19 451	4,08	26 866	4,35	19 275	7 415
Итого расходов	88 110	-	476 839	-	617 675	-	388 729	140 836
Расходы к обороту, %	8,24	-	11,55	-	11,38	-	3,31	-0,17
Оборот торговли	1 068 681	-	4 129 033	-	5 429 488	-	3 060 352	1 300 455

 

Общая сумма  издержек обращения в 2010г. по сравнению  с 2009г. увеличилась на 388,729 млн. руб. или 441,19 процентных пункта, а в 2011г. по сравнению с 2010г. произошло увеличение на 140,836 млн. руб. или 29,54 процентных пункта.

В течение 2010г. все статьи издержек обращения увеличились в сравнении с показателями 2009г. В 2011г. также все статьи расходов, кроме расходов на аренду и содержание зданий, возросли, за счет чего произошло увеличение общей суммы издержек обращения, связанное с постоянным ростом товарооборота.

Для конкретизации  и возможного уточнения выводов, полученных при анализе общего уровня издержек обращения, разработки мер  по снижению отдельных расходов важное значение имеет их постатейный анализ. Цель анализа – выявить целесообразность и обоснованность фактических расходов. Проанализируем темп роста издержек обращения по статьям и результаты представим в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5 Динамика издержек обращения по статьям ООО «Современная промышленность» за 2009-2011гг.

№ пп	Показатели, тыс. руб.	2009 год	2010 год	2011 год	Темп роста, %
						2010/2009	2011/2010
1	2	3	4	5	6	7
	Расходы на транспортировку товаров, продуктов, сырья	6 400	37 526	51 189	586,34	136,41
	Компенсация расходов сотрудников на топливо и связь	1 542	3 789	6 315	245,72	166,67
	Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования	2 248	26 670	17 744	1186,39	66,53
	Расходы на оплату труда	21 603	34 006	58 965	157,41	173,40
	Взносы в ФСЗН	7 561	11 902	20 638	157,41	173,40
	Амортизация имущества	48	98	163	204,17	166,33
	Расходы на рекламу	5 312	12 604	12 903	237,27	102,37
	Услуги банка	614	2 049	2 942	333,71	143,58
	Налоги и сборы	42 606	328 744	419 950	771,59	127,74
	Прочие расходы	176	19 451	26 866	11051,70	138,12
	Итого расходов	88 110	476 839	617 675	541,19	129,54
	Оборот торговли	1 068 681	4 129 033	5 429 488	586,34	136,41

 

Данные  таблицы 2.5 свидетельствуют о динамике издержек за исследуемый период. Таким образом, из таблицы мы видим, что общие расходы в 2010г. увеличились по сравнению с 2009г. на 441,19%, а в 2011г. по сравнению с 2010г. – на 29,54%. Это произошло вследствие стихийного роста товарооборота. Расходы на транспортировку товаров и сырья закономерно выросли на 486,34% в 2010г. и 36,41% в 2011г. Компенсация расходов сотрудников на топливо и связь с увеличением спроса выросла на 145,72% и 66,67% в 2010 и 2011 годах соответственно. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений и оборудования в 2010г. рекордно прыгнули вверх на 1086,39%, снизившись в 2011г. на 43,47% по сравнению с показателем 2010г. По статьям расходов на оплату труда и отчислений в ФСЗН произошли значительные изменения в исследуемом периоде: доходы сотрудников выросли в 2010г. на 57,41%, в 2011г. – на 73,40%. Статья расходов амортизация имущества в 2010г. по сравнению с 2009г. увеличилась на 104,17%, а в 2011г. – на 66,33% по сравнению с 2010г. Инвестиции в рекламную деятельность повлекли за собой рост статьи расходов на 137,27% в 2010г. по сравнению с 2009г., оставшись практически на том же уровне в 2011г., незначительно увеличившись на 2,37%. С увеличением числа сделок выросли расходы на услуги банка: рост на 233,71% в 2010г. и на 43,58% в 2011г. Налоги и сборы в 2010г. по сравнению с периодом 2009г. увеличились на 671,59%, показав дальнейший рост на 27,74% в 2011г. Прочие расходы в 2010г. «зашкалили» –10 951,70% по сравнению с 2009г., продолжив рост в 2011г. на 38,12%.

Таким образом, проанализировав издержки обращения  в целом и по статьям, можно сделать следующий вывод:

рост  покупательной способности населения  в 2010г. вывел товарооборот ООО «Современная промышленность» на абсолютно новый уровень, значительно повысив темп роста издержек обращения предприятия (541,19%), а своевременное отслеживание и реагирование на движения рынка помогло руководству «обуздать» этот стихийный скачок в отчетном периоде 2011г. (129,54%). Увеличив расходы по статьям издержек обращения, уменьшив при этом площади торговых и производственных помещений, предприятие добилось дальнейшего роста выручки и, соответственно, увеличения прибыли.

 

 

 

 

2.4. Анализ динамики и  структуры выручки от реализации  товаров и услуг в ООО «Современная  промышленность» за 2009-2011гг.

 

Для анализа  динамики показателей выручки от реализации используют величины этого  показателя, полученные в отчетном и предыдущем году, а также рассчитывают показатели по периодам времени внутри года.

 

Плановый  объем реализации продукции включает:

 

1) реализацию  продукции, работ, услуг на  сторону;

 

2) реализацию  продукции, работ, услуг своему  капитальному строительству;

 

3) реализацию  продукции, работ, услуг своим  непроизводственным хозяйствам;

 

4) капитальный  ремонт собственного оборудования;

 

5) капитальный  ремонт собственных транспортных  средств.

 

Плановый  объем реализации продукции рассчитывается по формуле:

 

 

ВРпл = Он + ТПпл - Ок,

 

 

где

 

ВРпл - плановый объем реализованной продукции; Он - ожидаемый остаток нереализованной продукции с прошлого периода; ТПпл - плановый объем производства товарной продукции; Ок - остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода.

 

Анализ  выручки от реализации продукции  необходимо начинать с изучения ее динамики и структуры.

 

 

ВР = Прп + Zпол= Прп + МЗ + А + ЗП + Осоц+ z,

 

 где

 

Прп - прибыль от реализации продукции;

 

Zпол - полная себестоимость выпущенной и реализованной продукции, включая управленческие и коммерческие расходы;

 

МЗ - стоимость  материальных затрат;

 

А - амортизация;

 

ЗП - заработная плата;

 

Осоц - отчисления на социальное страхование;

 

z - прочие  затраты.

 

Для анализа  динамики и структуры выручки  от реализации продукции использована таблица 3.1

 

 

Таблица 3.1

 

Анализ  динамики и структуры выручки  от реализации продукции

 

 

Факторы-показатели	Базисный период		Отчетный период		Изменение
	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес
1. Прп	177 525	4,30	1369767	25,23	1 192 242	20,93
2. Zпол	3 803 413	92,11	3861996	71,13	58 583	-20,98
3. МЗ	90 907	2,20	99 693	1,84	8 786	-0,36
4. А	98	0,00	163	0,00	65	0,00
5. ЗП	34 006	0,82	58965	1,09	24 959	0,27
6. Осоц	11 902	0,29	20638	0,38	8 736	0,09
7. z	11 182	0,27	18266	0,34	7 084	0,07
8. Итого ВР	4 129 033	100,00	5429488	100,00	1 300 455	-

 

 

 

Согласно  данным, приведенным в таблице 3.1, наибольший удельный вес в структуре  выручки занимает себестоимость  реализованной продукции и она в значительной мере увеличилась (на 20,98%). Изменение доли себестоимости произошло за счет увеличения торговой надбавки.

 

Для анализа  данного показателя используют три  факторные модели:

 

1) ВР = Оо + ТП1 - Впр - Пот - О1,

 

где:

 

ВР - объем  реализованной продукции без  НДС и акцизов;

 

Оо - остаток нереализованной продукции на начало отчетного периода;

 

ТП1 - фактический объем производства ТП;

 

Впр - прочее выбытие продукции;

 

О1 - остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода;

 

Пот - продукция  отгруженная, но не оплаченная в отчетном периоде.

 

Факторный анализ по данной модели произведем балансовым методом.

 

 

DОо = - 1 457 тыс. руб.;

 

DТП1 = 2 883 тыс. руб.;

 

DВпр = 0;

 

DПот = 0;

 

DО1 = - 288 тыс. руб.

 

DВР = DОо + DТП1 - DВпр - DПот - DО1 = 871 тыс. руб.

 

 

Следовательно, изменение выручки от реализации обусловлено увеличением фактического объема производства и уменьшением  остатков нереализованной продукции  на конец периода, прочего выбытия  продукции, продукции отгруженной, но не оплаченной в отчетном периоде.

 

 

2) ВР = p ґ  q,

 

3) ВР = Об ґ kоб,

 

 

где

 

р - средне-оптовые цены единицы реализованной продукции;

 

q - объем  реализованной продукции;

 

Об - средний  остаток оборотных средств по балансу;

 

kоб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

 

Вторую  факторную модель проанализируем методом  разниц абсолютных и относительных  величин.

 

Алгоритм  расчета методом абсолютных разниц выглядит следующим образом:

 

 

DВРр = D p ґ q0;

 

DВРq = p1 ґ Dq;

 

DВР = DВРр + DВРq.

 

DВРр = - 0,0177 ґ 121 374 = - 2 148 тыс. руб.

 

DВРq = 1,047 ґ 2 883 = 3 019 тыс. руб.

 

DВР = - 2 148 + 3 019 = 871 тыс. руб.

 

 

Следовательно, выручка ООО "Приамурские ведомости" увеличилась на 871 тыс. руб., в том числе за счет снижения цены продукции она уменьшилась на 2 148 тыс. руб., за счет увеличения объема предоставленных услуг - увеличилась на 3 019 тыс. руб.