Анализ эффективности использования трудовых ресурсов (на примере МБОУ «Средней общеобразовательной школы №23»)

3. Анализ оплаты  труда: анализ состава и динамики фонда заработной платы; факторный анализ фонда заработной платы; анализ эффективности использования фонда заработной платы.

По всем названным направлениям источниками информации для анализа  служат: План по труду, ф. №1-Т «Отчёт по труду», ф. №5-3 «Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации), статистическая отчётность отдела кадров по движению рабочих» и др.

Рассмотрим подробнее  содержание названных выше направлений  анализа трудовых ресурсов предприятия.

1. Анализ использования  рабочей силы.

Численность работников предприятия (организации) - это параметр, характеризующий состояние производственного персонала. Различают списочную и среднесписочную численность работников.

В списочную численность  включают наемных работников, которые  работают по договору (контракту) 1 и  более дней, а также собственников  организации, которые получают в  ней заработную плату. Ее фиксируют  ежедневно, а также на определенную дату (на 1-е или последнее число  месяца). В списочной численности  учитывают фактически работающих в  данный день, а также отсутствующих  на работе. Работников, принятых в организацию  по внешнему совместительству, в списочной  численности не учитывают.

Среднесписочную численность  рассчитывают за определенный период: месяц, квартал, с начала года, год. Это  делают так: за месяц суммируют списочную  численность за каждый день, включая  праздничные (нерабочие) и выходные дни, и делят полученную сумму  на число календарных дней.

Состояние кадров на предприятии  характеризуют при помощи следующих  коэффициентов:

1) коэффициент выбытия  кадров (Кв) - отношение количества  работников, уволенных по всем  причинам за данный период (Рув), к среднесписочной численности  работников за тот же период (Р):

 

Кв = Рув / Р;          (1)

 

2) коэффициент приема  кадров (Кп.к) - отношение работников, принятых на работу за данный  период (Рп), к среднесписочной численности  работников за тот же период (Р):

 

 Кп.к = Рп / Р;          (2)

3) коэффициент стабильности  кадров (Рпост) - отношение количества  постоянных работников (Рпост) к  среднесписочной численности (Р), его используют при оценке  уровня организации управления  производством на предприятии  и в отдельных его подразделениях:

 

 Кс.к = Рпост / Р ;         (3)

 

4) коэффициент текучести  кадров (Кт.к) - определяется делением  численности работников предприятия  (цеха, участка), выбывших с предприятия  по неуважительным причинам за  данный период, на среднесписочную  численность за тот же период:

 

Кт.к = Рнув / Р.          (4)

 

При рассмотрении состава  рабочей силы необходимо проанализировать изменение удельного веса вспомогательных  рабочих в общей численности  работающих. При этом необходимо ответить на вопрос: как выполняется в организации  задание по сокращению применения ручного  труда, которое может устанавливаться  в виде показателя удельного веса численности рабочих, занятых ручным трудом, по отношению к общей численности  рабочих по состоянию на конец  каждого отчетного года. Таким  образом, вывод о выполнении задания  по сокращению применения в организации  ручного труда делается на основе сопоставления удельного веса численности  вышеуказанных рабочих за предыдущие отчетные годы [6, c.22].

При анализе численности и движения рабочих, кроме того, что устанавливается показатель абсолютного отклонения по численности рабочих, определяется также относительное отклонение численности рабочих от планового показателя и предыдущего отчетного периода в связи с изменением объема выпускаемой продукции, для чего исчисляются следующие показатели: коэффициент изменения объема продукции, определяемый путем деления фактического выпуска продукции на плановый выпуск продукции; плановая численность персонала, скорректированная на коэффициент изменения выпуска продукции; разница между фактической численностью персонала и плановой, скорректированной на коэффициент изменения выпуска продукции [16, c.39].

При анализе численности  рабочей силы надо учитывать, что  ее недостаток приводит к отступлению  от установленной технологии и непроизводительным выплатам, а излишек - к недогрузке рабочих и использованию рабочей  силы не по прямому назначению и  снижению производительности труда.

В ходе анализа численности  рабочей силы необходимо выявить  реальное положение дел с обеспеченностью  организации кадрами. На основе сопоставления  показателей среднего разряда рабочих  и среднего разряда работ можно  определить соответствие квалификации рабочих сложности выполняемых  ими работ.

Квалификационный  состав рабочих, являясь обобщающим показателем, характеризует показатель среднего тарифного разряда работающих, расчет которого осуществляется путем деления произведения численности рабочих каждого разряда на тарифный коэффициент соответствующего разряда на численность рабочих каждого разряда, а именно:

 

                               Численность рабочих х Тарифный коэффициент

                                                     каждого разряда

Средний тарифный коэффициент = -------------------------------------    (5)

                                       Численность рабочих каждого разряда

 

Если фактический средний  тарифный разряд рабочих ниже планового, а тем более ниже среднего тарифного  разряда работ, то можно сделать  следующие выводы: качество продукции (работ, услуг) и ее конкурентоспособность  снижаются, затраты на производство и реализацию продукции повышаются.

Если средний разряд рабочих  выше среднего тарифного разряда  работ, то можно сделать следующий  вывод: имеют место непроизводительные расходы (влекущие повышение себестоимости  продукции и снижение прибыли) в  связи с доплатами рабочим  за их использование на менее квалифицированных  работах.

В ходе анализа использования рабочего времени оценивается полнота использования рабочего времени. На основании баланса рабочего времени, отчета по труду и табельного учета составляется баланс рабочего времени по организации, по каждому ее подразделению и каждой категории работников.

Для разработки в результате анализа использования рабочего времени предложений по улучшению  использования рабочего времени  необходимо дополнительно выявить  причины потерь рабочего времени, которые  могут происходить из-за увеличения текучести кадров, прогулов, целодневных  и внутрисменных простоев и неявок с разрешения администрации, и определить, каковы в результате этого потери по выпуску продукции.

Вышеуказанное свидетельствует  о том, что величина объема выпуска  продукции зависит от полноты  использования рабочего времени. В  ходе проводимого анализа использования  фонда рабочего времени необходимо: дать общую оценку полноты использования  рабочего времени; определить основные факторы и размер влияния каждого  из них на использование рабочего времени; выяснить причины возникших  целодневных и внутрисменных  потерь рабочего времени; произвести расчет влияния простоев на производительность труда и изменение объема выпуска. Источниками необходимой информации в этом случае являются плановый и  фактический учет в организации  рабочего времени, статистический отчет  по труду, табельный учет.

При осуществлении расчета  баланса рабочего времени целесообразно  использовать не только данные текущего периода, но и аналогичные данные за предшествующие периоды (неявки работников из-за болезни, отвлечение работников на выполнение государственных и  общественных обязанностей и др.), табельный  учет явок и неявок на работу с расшифровкой по причинам. Баланс рабочего времени необходимо составлять не только в целом по организации, но и по каждому производственному участку и каждой категории работников.

Использование рабочего времени  анализируется путем сопоставления  отчетных данных с плановыми показателями. Но прежде всего необходимо дать общую  оценку использования рабочего времени. В этом случае объектом анализа является величина отклонения фактически отработанного  времени в человеко-часах в  отчетном периоде от аналогичного показателя за предыдущий период или от планового  показателя.

Эффективность фонда рабочего времени зависит от: изменения  среднесписочной численности рабочих; изменения продолжительности рабочего года или количества отработанных дней в среднем за год одним рабочим; изменения средней продолжительности  рабочего дня.

Иначе говоря, фонд рабочего времени равен произведению изменения  среднесписочной численности рабочих, продолжительности рабочего года (количества отработанных дней одним рабочим  в среднем за год), средней продолжительности  рабочего дня.

Снижение продолжительности  рабочего года отражает целодневные  потери рабочего времени, а изменение  в сторону снижения продолжительности  рабочего дня - величину внутрисменных  простоев.

Кроме прямых потерь рабочего времени, можно также выявить  посредством проведения анализа  непроизводительные затраты рабочего времени, к которым относится, в  частности, время на исправление  допущенного брака и на работы, связанные с нарушениями нормальных условий труда, и др.

Для выявления причин, связанных  с целодневными и внутрисменными потерями рабочего времени, необходимо сопоставить данные фактического и  планового баланса рабочего времени, что позволит выявить причины, оказавшие  влияние на снижение потерь рабочего времени, а именно: невыход работников на работу с разрешения администрации  организации; неявки работников на работу по болезни; прогулы; отсутствие материалов на рабочих местах; отключение электроэнергии; забастовки в коллективах поставщиков сырья и материалов; аварии и простои в связи с неисправностями машин и оборудования и т.п.

В ходе анализа причин потерь рабочего времени необходимо отдельно выявить потери, которые зависят  от коллектива организации, так как  снижение потерь рабочего времени, произошедших по вине трудового коллектива организации, - это прямой резерв увеличения производства продукции, и он не требует обычно дополнительных капитальных вложений.

При расчете прироста выпуска  продукции за счет сокращения потерь рабочего времени, произошедших по вине организации, следует умножить плановую среднечасовую выработку на потери рабочего времени.

После анализа потерь рабочего времени целесообразно рассмотреть  непроизводительные затраты по оплате труда, методика расчета которых  заключается в следующем: 1) определяется удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости произведенной  продукции; 2) исчисляется сумма заработной платы в себестоимости забракованной  продукции путем умножения себестоимости  забракованной продукции на удельный вес заработной платы в себестоимости  произведенной продукции; 3) устанавливается  удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости произведенной  продукции за минусом материальных затрат; 4) определяется сумма заработной платы рабочих, занятых исправлением брака, для чего затраты, связанные  с исправлением брака, умножаются на удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости произведенной  продукции за минусом материальных затрат; 5) исчисляется заработная плата  рабочих в себестоимости забракованной  продукции и в расходах, пошедших на его исправление; 6) определяется среднечасовая зарплата путем деления  заработной платы рабочих на фактический  фонд рабочего времени (в часах); 7) исчисляется  рабочее время, которое затрачено  на изготовление забракованной продукции  и исправление брака, путем деления  суммы заработной платы рабочих в стоимости забракованной продукции и в расходах, пошедших на его исправление, на среднечасовую заработную плату.

Анализ производительности труда.

Повышение производительности труда и эффективность использования трудовых ресурсов оказывают непосредственное влияние на рост объема промышленного производства и реализации производимой продукции.

Производительность труда - это наглядный и объективный  показатель, определяющий рациональность использования имеющихся на предприятии  кадровых ресурсов. Для измерения  производительности труда, эффективности  использования трудовых ресурсов в  промышленности используют 2 основных показателя:

1) выработка (В) - это количество  продукции, произведенное в единицу  рабочего времени или приходящееся  на одного среднесписочного работника  или рабочего в год (квартал,  месяц):

 

В = ТП/ССЧ          (6)

где ТП - объем товарной (валовой  или реализованной продукции), руб.;

    ССЧ -среднесписочная численность работников (или рабочих), чел.;

2) трудоемкость (Т) - это затраты  времени на производство единицы  продукции: