Анализ формирования себестоимости молока в ОАО «Барановичская птицефабрика»

= 749 806/(44*3,65/3,4)+ 99 923 = 115 797 руб.,

= 749 806/(45,7*3,65/3,4)+ 99 923 = 115 206 руб.,

= 749 806/(45,7*3,78/3,4)+ 99 923 = 114 681 руб.,

= 918 478/(45,7*3,78/3,4) + 99 923 = 118 001 руб.,

= 918 478/(45,7*3,78/3,4) + 205 210 = 223 288 руб.

Общее изменение себестоимости 1 ц молока:

∆С общ = С1 - С0 = 223 288 – 115 797 = + 107 491 руб.,

в том числе за счет изменения

а) продуктивности коров:

∆С (ПР) = Су1 - С0 = 115 206 – 115 797 = - 591 руб.,

б) жирности молока:

∆С (Ж) = Су2 – Су1 = 114 681 -115 206 = - 525 руб.,

в) суммы постоянных затрат на 1 голову:

∆С (А) = Су3 – Су2 = 118 001 – 114 681 = + 3 320 руб.,

г) суммы удельных переменных затрат:

∆С(b) = С1 – Су3 = 223 288 – 118 001 = + 105 287 руб.

Результаты этого расчета свидетельствуют о том, что в связи с увеличением жирности себестоимость 1 ц молока снизилась на 525 рублей. Следовательно, одним из резервов снижения себестоимости продукции является повышение ее качества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 3.3 Резервы снижения себестоимости  продукции

Резервы увеличения объема производства продукции

Заключительным этапом анализа себестоимости молока является выявление внутрихозяйственных резервов ее снижения. Методика их подсчета одинакова для всех видов продукции.

Основными источниками резервов снижения себестоимости молока:

-увеличение объема производства  молока;

-сокращение затрат на его  производство за счет повышения  уровня производительности труда, экономного использования материальных  ресурсов, сокращения непроизводительных  расходов, потерь и т.д.

В общем виде методику подсчета резервов снижения себестоимости продукции (Р↓С) можно свести к определению разности между ее фактическим и возможным уровнем, который учитывает ранее выявленные резервы увеличения производства продукции и сокращения затрат на производство:

,

где С1 – фактический уровень себестоимости 1 ц продукции;

Св – возможный уровень себестоимости 1 ц продукции;

З1 – фактические затраты на производство продукции;

Р↓З – резерв сокращения затрат на производство продукции;

Зд – дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции;

VВП1 – фактический объем производства  продукции;

Р↑VВП – резерв увеличения объема производства продукции.

Имеющиеся в ОАО «Барановичская птицефабрика» производственные мощности позволяют содержать более 1000 коров. Увеличение численности поголовья коров возможно за счёт улучшения работы по воспроизводству стада, т.е. за счёт правильной организации выращивания тёлок и ввода в основное стадо нетелей.

Одним из резервов увеличения объема выпуска продукции является увеличение численности поголовья коров (см. табл. 3.7).

Таблица 3.7 Резерв увеличения производства молока за счёт роста поголовья коров в ОАО «Барановичская птицефабрика» за 2011-2012 гг.

Вид продукции	Поголовье коров			Продуктивность 1 коровы (ц)	Резерв увеличения производства молока (ц)
	2011	2012	Отклонение (+,-)
Молоко	1291	1288	- 3	44,0	- 132

По полученным результатам, можно сделать вывод, что снижение численности коров приводит к уменьшению объема производства молока. Не использование резерва увеличения производства молока за счет увеличения поголовья продуктивных коров в 2012 году привело к уменьшению валового надоя молока на 132 ц за год.

Основными источниками роста продуктивности животных являются повышение уровня их кормления и эффективности использования кормов, сокращение яловости коров, улучшение породного состава стада, а также условий содержания.

Таблица 3.8 Резерв увеличения производства молока за счёт повышения эффективности использования кормов в ОАО «Барановичская птицефабрика» за 2011-2012 гг.

Показатели	Единицы измерения	Количество
Расход кормов на производство 1т молока: 2011г. 2012г.	т.к.ед	1 301            1 240
Экономия кормов на 1т молока	т.к.ед	1 301 – 1 240 = 61
Фактический объём производства молока	т	5 880
Экономия кормов на весь объём производства	т.к.ед	61*5 880 = 358 680
Резерв увеличения производства молока	т	358 680/1 240 = = 289,3

Данные для составления табл. 3.8 взяты из формы 14 АПК годовых отчетов за 2011 и 2012 годы (см. приложения Д и Е соответственно).

В табл. 3.8 приведен расчет резерва увеличения объема производства молока за счет повышения эффективности использования кормов. В 2012 году исследуемое хозяйство повысило окупаемость кормов. Это позволило повысить эффективность использования кормов и увеличить производство молока на 289,3 т. Это говорит о том, что хозяйство сумело освоить резерв увеличения производства молока в 2012 г.

Росту продуктивности коров и производства молока существенно содействуют хорошие условия содержания животных, надлежащий уход, правильный режим кормления, добросовестное отношение работников к своему делу.

Важным резервом увеличения производства молока является сокращение его потерь, связанных с нарушением технологической дисциплины.

В конце подсчета всех возможных резервов увеличения объема производства молока в ОАО «Барановичская птицефабрика» полученные результаты обобщаются в табл. 3.9.

 

 

 

Таблица 3.9 Обобщение резервов увеличения производства молока в

ОАО «Барановичская птицефабрика» по данным за 2011 и 2012 гг.

Источник резервов	Резерв увеличения производства молока, ц
Рост поголовья	- 132
Повышение эффективности использования кормов	+ 2 893
Всего	+ 2 761
% к фактическому объёму производства  молока	46,96

По показателям, представленным в табл. 3.9 видно, что хозяйство имеет резервы увеличения производства молока. Использование их в последующих месяцах позволит увеличить производство молока на 46,96 %.

Выявленные резервы должны быть увязаны с конкретными и реальными мероприятиями по их освоению. При этом необходимо учитывать состояние кормовой базы, наличие трудовых ресурсов, животноводческих помещений, а также рынки сбыта.

Резервы снижения затрат на производство продукции.

Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой, более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, снижению материалоемкости, энергоемкости, фондоемкости и т.д.

Экономия затрат по оплате труда (Р↓ЗП) в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать путем умножения разницы между трудоемкостью продукции до внедрения (ТЕ0) и после внедрения (ТЕ1) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ) и на планируемый объем производства продукции:

Р↓ЗП = (ТЕ1 - ТЕ0) × ОТпл× VВПпл.

Р↓ЗП = (48 - 45) ×14 360×6 170 = 265 804 тыс. руб.

Таким образом, по данным анализа затрат на оплату труда в ОАО «Барановичская птицефабрика» рассчитывается возможный резерв снижения затрат по статье, он составил 265 804 тыс. руб.

Резерв снижения материальных затрат (Р↓МЗ) на производство запланируемого выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других оргтехмероприятий можно определить следующим образом:

Р↓МЗ = ∑(УРi1 – УРi0) × VВПiпл ×Цiпл,

где УР0 – расход кормов и других материальных ресурсов на единицу продукции до внедрения организационно-технических мероприятий;

УР1 - расход кормов и других материальных ресурсов на единицу продукции после внедрения организационно-технических мероприятий;

Цпл – прогнозные цены на материалы.

Р↓МЗ =(1240 – 1200) × 6 170 × 761 тыс.руб.= 187 815 тыс. руб.

Таким образом, возможный резерв сокращения затрат по данной статье составил 22 305 тыс. руб., что в дальнейшем позволит увеличить резерв снижения себестоимости молока.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду, консервации и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования (Р↓ОПФ) определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации (НА):

Р↓А = ∑(Р↓ОПФi × НАi).

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращение потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др [22, с. 234].

По каждому источнику резервов определяется комплекс мероприятий, необходимых для их освоения, и затраты на их выполнение. При этом следует иметь ввиду, что разные виды резервов увеличения производства продукции требуют неодинаковых дополнительных затрат.

Подсчет и обобщение резервов снижения себестоимости продукции.

Заключительным этапом анализа себестоимости молока является подсчет и обобщение всех выявленных резервов, и предложение мероприятий по их освоению.

Как отмечалось ранее, основными источниками резервов снижения себестоимости молока являются увеличение объема его производства и сокращение затрат по отдельным калькуляционным статьям.

Улучшить финансовые результаты производства молока ОАО «Барановичская птицефабрика» позволит снижение себестоимости производимой продукции. Рассчитывается резерв снижения себестоимости молока за счёт увеличения производства (см. табл.3.10).

 

 

 

Таблица 3.10 Резерв снижения себестоимости молока за счёт увеличения объемов производства в ОАО «Барановичская птицефабрика»

Вид продукции	Резерв увеличения производства (т)	Факт. Себестоимость 1 т (тыс.руб.)	Резерв увеличения производства в оценке по себестоимости (тыс.руб.)	Удельный вес условно постоянных затрат в структуре себестоимости (%)	Сумма затрат на дополни тельную продукцию (тыс.руб.)	Резерв снижения себесто имости (тыс.руб.)
	1	2	3=1x2	4	5=1x2x(100-гр4):100	6=3-5
Молоко	276,1	2255	62 228	8,9135	2 054	60 174

 

Увеличение производства молока на 276,1 т позволит хозяйству снизить общую сумму себестоимости молока на 60 174 тыс. руб., при этом резерв снижения себестоимости 1 т молока составит 217 943 рублей (60 174 000: 276,1).

Учитывая тот факт, что уровень товарности молока в ОАО «Барановичская птицефабрика» составляет 91% (5 342:5 880), с увеличением производства молока на 276,1 т увеличится и объём реализованной продукции на 251 т (276,1 x 91%). (приложения Ж, З).

 

Умножив выявленный резерв снижения себестоимости 1 т молока на возможный объём реализации, определим резерв увеличения прибыли за счёт снижения себестоимости молока в организации (см. табл. 3.11).

Таблица 3.11 Резерв увеличения суммы прибыли за счёт снижения себестоимости молока в ОАО «Барановичская птицефабрика»

Вид продукции	Резерв в снижение себестоимости 1 т. молока (руб.)	Возможный объём реализации молока (т)	Резерв увеличения суммы прибыли (тыс.руб.)
Молоко	217 943	5 593	1 218 955