Анализ финансовых результатов и финансового состояния «ОАО АВТОКРАН»

P = N_P - S - K,

где N_P - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

S - себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг;

K - коммерческие расходы.

Отчетный период=4 751 338-4 135 313-14165=601860

Предыдущий  период=3 702 382-3 177 776-11329=513277

Если в соответствии с  учетной политикой предприятия  управленческие (общехозяйственные) расходы  списываются с кредита счета 26 в дебет счета 90, то они отражаются в форме № 2 отдельной строкой. В этом случае сумма прибыли (убытка) от продаж определяется по формуле:

P = N_P - S - K - Y,

где Y - управленческие расходы.

P ^о= N_P - S - K - Y = 601860-265 712=336148

P ^пр= N_P - S - K - Y = 513277-197 241=316036

Очевидно, что  в структуре прибыли от продажи  и бухгалтерской прибыли играют управленческие расходы. В отчетном периоде они значительно увеличились, на наш взгляд стоит их сократить.

Таблица 2 Факторный анализ прибыли от продаж продукции

Показатели	Базисный год		Отчетный год  в ценах и затратах базисного  года		Отчетный год
	сумма, руб.	обознач.	сумма, руб.	обознач.	сумма, руб.	обознач.
Выручка от продаж продукции	58798360		32687300		11701707
Себестоимость проданной продукции	-592057512		-602476971		-706060193
Прибыль от продаж	-533259152		-569789671		-694358486

 

Обозначения:

q – количество единиц проданной продукции; р – цена единицы продукции; с – себестоимость единицы продукции; П – прибыль от продаж продукции; - прибыль от продаж продукции отчетного года в ценах и затратах базисного года; индексы: ''о'' – отчетный год, ''б'' - базисный год

Используя данные таблицы, рассчитываем влияние основных факторов.

1. Изменение цен реализации  в отчетном году.

Оценка влияния цен при различной  аналитической формализации сводится к определению разницы изменения объема выручки от реализации продукции отчетного года в действующих ценах и выручки отчетного года в ценах предыдущего года.

Изменение прибыли за счет увеличения цен на продукцию находится по формуле:

 

 руб.  (4)

 

2. Изменение объема реализации.

Влияние объема реализации на полученную массу прибыли определяется умножением прибыли предыдущего года на темп прироста объема реализации продукции  в сопоставительных ценах. Таким образом величина прироста прибыли будет равна:

 

   (5)

 

где - коэффициент изменения объёма проданной продукции в оценке затрат базисного года.

 

3. Изменение структуры  проданной продукции.

Изменение структуры проданной продукции, оказавшее влияние на формирование прибыль, может быть оценено по прибыли базисного года, скорректированной на разницу между коэффициентом изменения объёма продаж продукции в оценке затрат базисного года.

Расчетная формула имеет вид:

Δ           (6)

 

где ΔП_S – изменение прибыли за счет структурных сдвигов в объёме продаж продукции;

-коэффициент изменения объёма  продаж в ценах базисного года.

руб.

4. Изменение  в себестоимости продукции.

Влияние изменения себестоимости  продукции на прибыль можно оценить  прямым счетом как разницу себестоимости  реализованной продукции отчетного  года и себестоимости этой же продукции  в затратах предыдущего года.

 

(7)

 

Как видно из расчётов, в отчётном году себестоимость сопоставимого объёма продаж превысила себестоимость базисного года, что явилось одним из определяющих факторов снижения прибыли отчётного года.

5. Изменение  себестоимости за счет структурных  сдвигов в составе продукции

Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции оценивают путем сравнения себестоимости продукции базисного года, скорректированной на коэффициент роста объёма продукции, с себестоимостью проданной продукции в отчетном году, рассчитанной по затратам базисного года:

прибыль прошлых  лет; штрафы, пени, неустойки; доходы по ценным бумагам; стоимость имущества.

Для анализа  рассматриваемых доходов и расходов используют данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

 

Таблица 1.4 Анализ прибыли от других источников получения

Статьи доходов  и расходов	Сумма, тыс.руб.			Удельный вес  в общей сумме, %
	Базисный год	отчетный год	Изменение (+,-)	базисный год	отчетный год	Изменение (+.-)
Доходные статьи
Прочие операционные доходы	782219	2846807	-497539	68,5	8,6	-59,9
Внереализационные доходы: в т.ч. субсидии из бюджета,  из них  из федерального	275865	376436	100571	24,1	11,4	-12,7
Проценты к получению	83233	68007	-15226	7,2	2,06	-5,1
Итого доходов	1141317	3291250	2149933	100,0	100,0	100,0
Расходные статьи
Расходы по социальной сфере	-14677999	-16040193	-1362194	90,7	77,9	-12,8
Прочие операционные расходы	-1442926	-1652744	-209818	8,9	8,0	-0,9
Внереализационные расходы	-54945	-2873159	-2818214	0,3	13,9	+13,6
Итого расходов	-16175870	-20566096	-4390226	100,0	100,0	100,0
Общий результат доход (+)
расход (-)	-15034553	-17274846	-2240293	-	-	-

 

Рассчитав данные, сделаем  вывод, что основным источником являются внереализационные поступления  как в отчетном и в прошлом  году 11,4% и 24,1%.. Общий результат по предприятию отрицательный, но в отчетном году по сравнению с базисным убытки снизились на 2240293 руб. Полученные результаты сведем в таблицу .

 

Таблица Сводка влияния факторов на прирост прибыли

Показатель	Изменение показателей
	Сумма (+,-), тыс. руб.	В % к общему изменению прибыли
Изменение прибыли, всего	-820269038	100,0
в том числе  по факторам:
Увеличение  цен на продукцию	-20985593	+2,5
Изменение объёма продаж	-9384683,84	+1,4
Изменение структуры  продукции	245299210	-29,9
Увеличение  себестоимости продукции	-1308537164	+159,5
Изменение себестоимости  за счёт структурных сдвигов в  составе продукции	273339193	-33,3

 

Как видим, изменению  прибыли способствовало значительное снижение себестоимости продукции (на 1308537164 р.). В данном предприятии необходимо обратить внимание на снижение цены продукции и увеличения объема продаж.

Анализ других источников получения прибыли

 

Предприятиям  предоставлена возможность, не вступая  в противоречие с уставными документами, получать прибыль не только от продажи продукции. К дополнительным источникам, прежде всего, относятся:

- операционные  доходы (от продажи основных средств,  от продажи прочих активов,  от сдачи в аренду, от продажи  товарно-материальных ценностей  и д.р.);

- внереализационные доходы (расходы) отражают доходы (расходы), не связанные с движением имущества предприятия. К ним относятся: кредиторская и дебиторская задолженность; прибыль прошлых периодов.

Оценка состава и  структуры имущества.

 

Состав и размещение имущества в стоимостном выражении, источники его образования на какую-либо отчетную дату характеризуют имущественное положение предприятия. К имуществу относят внеоборотные и оборотные активы, стоимость которых отражена в I и II разделах бухгалтерского баланса.

При анализе имущества предприятия необходимо помнить о следующих закономерностях:

- увеличение стоимости  имущества предприятия может  показывать тенденцию к росту  потенциала предприятия, но здесь  необходимо рассмотреть уровень  оборачиваемости данных активов.

- при более высоких темпах роста оборотных средств по сравнению с внеоборотными наблюдается ускорение оборачиваемости всей совокупности средств,

- увеличение внеоборотных  активов говорит о возрастании  темпов инвестиционной деятельности  предприятия,

- не всегда увеличение основных средств положительно отражается на предприятии, т.к. возрастают амортизационные издержки, издержки на обслуживание,

- изучение структуры  запасов (удельного веса оборотных  активов) позволяет определить  динамику вида деятельности предприятия.

Для изучения размещения имущества предприятия, динамики стоимости  и состава имущества, его структуры  составляют аналитические таблицы 2.1-2.3, которые позволяют провести горизонтальный и вертикальный анализ, оценить степень и тенденции изменений.

Анализ этих таблиц показывает, что за отчетный период имущество  предприятия увеличилось незначительно  – на 19,4 %. Увеличение произошло за счет роста внеоборотных активов при абсолютном росте на 23,45 %).

Увеличение стоимости  имущества означает тенденцию повышения  потенциальных возможностей предприятия.

Увеличение удельного  веса внеоборотных активов в имуществе  свидетельствует о капитализации прибыли.

Основной составляющей прироста внеоборотных активов явилось  увеличение доли основных средств (на 22,7 %). Что ведет к увеличению амортизации  основных фондов и повышению доли постоянных издержек в затратах предприятия.

Оборотные активы уменьшились на 14,14 %.

Произошло увеличение запасов  на 17,6 %. При повышении запасов  можно утверждать, что у предприятия  обеспечивается бесперебойное снабжение, но вместе с тем повышаются расходы  на хранение и заготовку.

Произошло увеличение удельного  веса дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются через 12 месяцев после отчетной даты на 75,7 % (в общей структуре активов на 0,45 %).

Произошло значительное уменьшение удельного веса денежных средств на 37,95 % (в общей структуре  активов на 2,88 %).

 

 

Таблица 3 Характеристика имущественного положения предприятия

Показатели	Код строки по бух. балансу	Сумма тыс.руб.		Изменение за год, тыс.	Темп изменения, %	Удельный вес  в имуществе предприятия, %
		на начало года	на конец  года	руб. (+, -)	(+,-)	на начало года	На конец  года
1	3	4	5	6	7	8	9
Имущество предприятия
- всего:	300	873723095	1039968585	+166245490	+19,02	100,0	100,0
в том числе:
Внеоборотные  активы	190	807568670	983169665	+175600995	+21,7	92,4	94,5
из них:
нематериальные  активы	110	26064	13032	-13032	-50	0,004	0,002
основные средства	120	797983306	967498546	+169515240	+21,2	91,3	03,03
Незавершённое строительство	130	9559300	15658087	+6098787	+63,8	15,3	2,1
Оборотные средства	290	66154425	56798920	-9355505	-14,14	10,6	7,7
из них:
запасы	210	20624931	24254931	+3630000	+17,6	33,2	3,3
НДС по приобретенным  ценностям	220	3079058	171880	-2907178	-94,4	0,49	0,02
дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетного  года	240	5308083	9325314	+4017231	+75,7	0,85	1,3
денежные средства	260	37142353	23046795	-14095558	-37,95	5,98	3,1

Таблица 4 Состав и структура внеоборотных (долгосрочных) активов

Показатели	Код строки по балансу	Сумма, тыс. руб.		Изменение за год (+, -)	Темп изменения, %	Удельный вес  во внеоборотных активах предприятия, %
		На начало года	На конец  года			На начало года	На конец года
1	3	4	5	6	7	8	9
Внеоборотные (долгосрочные) активы всего	190	807568670	983169665	+175600995	+21,7	100,0	100,0
Нематериальные  активы	110	26064	13032	-13032	-50	0,005	0,002
Организационные расходы	112	26064	13032	-13032	-50	0,005	0,002
Основные средства	120	545074306	669072546	+123998240	+22,7	98,3	97,7
из них:
здания, машины и оборудование	122	542739757	667182173	+124442416	+22,9	97,8	97,4
Незавершенное строительство	130	9559300	15658087	+6098787	+63,8	1,7	2,3

 

 

 

Таблица

Состав и  структура оборотных активов

Показатели	Код строки по балансу	Сумма, тыс. руб.		Изменение за год (+, -)	Темп изменения, %	Удельный вес  во внеоборотных активах предприятия, %
		На начало года	На конец  года			На начало года	На конец  года
1	3	4	5	6	7	8	9
Оборотные (текущие) активы всего	290	66154425	56798920	-9355505	-14,14	100,0	100,0
В том числе: запасы	210	20624931	24254931	+3630000	+17,6	31,2	42,7
из них:
сырье, материалы	211	18759384	22024439	+3265055	+17,4	28,35	38,77
расходы  будущих периодов	216	1865547	2230492	+364945	+19,5	2,8	3,9
НДС по приобретенным  ценностям	220	3079058	171880	-2907178	-94,41	4,6	0,3
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты	240	5308083	9325314	+4017231	+75,68	8,02	16,42
Денежные средства	260	37142353	23046795	-14095558	-37,95	56,14	40,57