Анализ финансовых результатов деятельности

 

Итоги факторного анализа чистых процентных доходов сведены в таблицу 2.4.

Для начала проведем факторный анализ чистых процентных доходов в сравнении 2011- 2009 год.

Общее изменение чистых процентных доходов за период с 2009 по 2011 год составило:

 

14 982 145 – 9 868 671 = 5 113 474 тыс. рублей

 

 

 

Таблица 2.4

Факторный чистых процентных доходов ЗАО КБ "Ситибанк" за 2009-2011 г.

№ п/п расчета и замены	Частные показатели		Обобщающий показатель чистые процентные доходы, %	Расчет фактора	Причины изменений
	Процентные доходы	Процентные расходы
2009-2011
1 расчет (2009 год)	15 498 209	3 578 529	11 919 680	-	-
2 расчет 1-я замена	18 275 260	3 578 529	14 696 731	=14 696 731-9 868 671= + 4 828060	за счет изменения показателя «процентные доходы»
3 расчет 2-я замена	18 275 260	3 293 115	14 982 145	=14 982 145-14 696 731= + 285 414	за счет изменения показателя «процентные расходы»
2009-2010
1 расчет (2009 год)	15 498 209	3 578 529	9 868 671	-	-
2 расчет 1-я замена	15 758 848	3 578 529	12 180 319	=12 180 319-9 868 671= + 2 311 648	за счет изменения показателя «процентные доходы»
3 расчет 2-я замена	15 758 848	2 493 823	13 265 025	=13 265 025-12 180 319= + 1 084 706	за счет изменения показателя «процентные расходы»

 

 

Чистые процентные доходы рассматриваемого банка за период 2009-2011 г имеет положительную закономерность формирования. Ее размер в 2011 году по сравнению с 2009-м годом увеличился на 5 113 474 тыс. рублей

Расчет влияния на чистые процентные доходы изменения «процентных доходов»:

 

(18 275 260-3 578 529)-(15 498 209-3 578 529)= + 2 777 051 тыс. рублей

 

Фактор проявляет себя положительно. Чистые процентные доходы приросли на 2 777 051 тыс. рублей

Расчет влияния на чистые процентные доходы изменения «процентных расходов»:

 

(18 275 260-3 293 115) - (18 275 260-3 578 529) = + 285 414 тыс. рублей

 

Фактор проявил себя положительно. В результате его влияния чистые процентные доходы возросли на 285 414 тыс. рублей.

Таким образом, чистые процентные доходы могли дать прирост за счет влияния показателя процентных доходов и расходов. В результате действия обеих факторов в совокупности, в 2011 году по сравнению с 2009 годом, получено увеличение чистых процентных доходов на 5 113 474 тыс. рублей.

Аналогичным образом просчитываем изменения 2009-2010 год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

На величину чистой прибыли (прибыли после налогообложения) оказывают влияние следующие факторы:

1. Чистые доходы (расходы);
2. Проценты к получению;
3. Проценты к уплате;
4. Доходы от участия в других организациях;
5. Операционные расходы;
6. Начисленные (уплаченные) налоги;

Влияние факторов на прибыль определяем, используя в факторном анализе метод цепных подстановок. В таблице 2.5 приведена динамика показателя «Прибыль (убыток) после налогообложения», а так же показателей на него влияющих.

 

Таблица 2.5

Показатели для факторного анализа чистой прибыли ЗАО КБ "Ситибанк" за 2009-2011 г

№	показатель	год			Отклонения 2011-2009
		2009	2010	2011	Абсолют.
1	Чистые доходы (расходы)	21 191 968	24 858 523	22 923 595	+7 669 967
2	Проценты к получению	0	0	0	0
3	Проценты к уплате	0	0	0	0
4	Доходы от участия в других организациях	0	0	0	0
5	Начисленные налоги	3 725 683	3 145 366	2 696 409	+1 029 274
6	Операционные расходы	10 868 127	11 305 039	12 496 640	-1 628 513
7	Прибыль после налогообложения (чистая прибыль)	6 598 158	10 408 118	7 730 546	1 132 388

 

Итоги факторного анализа чистой прибыли (прибыли (убытка) после налогообложения сведены в таблицу 2.6.

 

Таблица 2.6

Факторный анализ чистой прибыли ЗАО КБ "Ситибанк" за 2009-2011 г

№ п/п расчета и замены	Частные показатели						Обобщающий показатель чистая прибыль, %	Расчет фактора	Причины изменений
	Чистые доходы (расходы)	% к получению	% к уплате	Доходы от участия в других организациях	Начисленные налоги	Операционные расходы
2009-2011
1 расчет (2009 год)	21 191 968	-	-	-	3 725 683	10 868 127	6 598 158	-	-
2 расчет 1-я замена	22 923 595	-	-	-	3 725 683	10 868 127	8 329785	=8 329785-6 598 158= +1 731 627	за счет изменения показателя "Чистые доходы (расходы)"
3 расчет 2-я замена	22 923 595	-	-	-	2 696 409	10 868 127	9 359 059	=9 359 059-8 329785= +1 029 274	за счет изменения показателя "Начисленные налоги"
4 расчет 3-я замена	22 923 595	-	-	-	2 696 409	12 496 640	7 730 546	=7 730 546-9 359 059= -1 628 513	за счет изменения показателя "Операционные расходы"

 

     В 2011 году по сравнению с 2009 годом наблюдается увеличение по показателю чистой прибыли на 1 132 388 тыс. рублей. Это обеспечено положительным проявлением фактора «чистые доходы», который дал прирост прибыли на 7 669 967 тыс. рублей. Отрицательно проявил себя факторы «Операционные расходы» -1 628 513 тыс. руб.

Расчет влияния на прибыль изменения «чистых доходов»:

 

(22 923 595-3 725 683-10 868 127)-( 21 191 968-3 725 683-10 868 127)= + 1 731 627 тыс. рублей

Фактор проявляет себя положительно. Чистая прибыль приросла на 1 731 627 тыс. рублей

Расчет влияния на прибыль изменения «начисленных налогов»:

 

( 22 923 595 -2 696 409-10 868 127)- (22 923 595-3 725 683-10 868 127)=

+ 1 029 274 тыс. рублей

 

Фактор проявляет себя положительно. Чистая прибыль приросла на 1 029 274 тыс. рублей

Расчет влияния на прибыль изменения «операционных расходов»:

 

( 22 923 595 - 2 696 409-12 496 640) - (22 923 595-2 696 409 -10 868 127)= - 1 628 513 тыс. рублей

 

Фактор проявляет себя отрицательно. Чистая прибыль снизилась на 2 330 866 тыс. рублей

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   Факторный анализ доходов, показывающий за счет каких факторов произошло изменение доходов и на сколько.

 ∆Д = Д_факт. – Д_план  ;   

∆Д  =  ∆Д_i + ∆Д_V  , где ∆Д_i и ∆Д_V - изменения дохода за счет изменения процентной ставки и за счет изменения объема выданных кредитов соответственно.

∆Д_i = ( i_факт – i _план) V_факт ;

∆Д_V = (V_факт – V_план) i._план;

 

Д_факт. – Д_план = ∆Д_i + ∆Д_V ;

V_факт i_факт – V_план i._план = (i_факт – i _план)V_факт  + (V_факт – V_план) i._план.

где i_факт ; i _план – величины процентных ставок фактической и плановой;

      V_факт ; V_план – объемы выданных кредитов фактические и плановые.

                                                                             Доход

 Процентная ставка      i =                                                                           х 100% ;

                                                     Величина предоставленного кредита

2009 год: V_план = 27 601 5950 тыс. руб

                   V_факт = 12 224 6030 тыс. руб.

I_план = 14 325 218/27 601 5950 = 10,3%

I_факт = 28 445 525/12 224 6030 = 23,2%

∆Д_i2009= (i_факт–i _план) V_факт = (23,2%-10,3%)* 12 224 6030 = 15 769 737,87 тыс. руб.

∆Д_V2009=(V_факт–V_план) i._план = (12 224 6030–27 601 5950)*10,3% = -1 583 830,176 тыс. руб.

∆Д = Д_факт. – Д_план  = 28 445 525 – 14 325 218 = 14 185 907тыс. руб.

∆Д  =  ∆Д_i + ∆Д_V  = 15 769 737,87 + (-1 583 830,176) = 14 185 907,694 тыс. руб.

2010 год: V_план = 12 224 6030 тыс. руб

                   V_факт = 17 040 9300 тыс. руб.

I_план = 28 445 525/12 224 6030 = 23,2%

I_факт = 30 221 783/17 040 9300 = 17,7%

∆Д_i2010= (i_факт–i _план) V_факт = (17,7%-23,2%)* 17 040 9300 = - 9 372 511,5 тыс. руб.

∆Д_V2010=(V_факт–V_план) i._план = (17 040 9300–12 224 6030)*23,2% = 11 173 878,64 тыс. руб.

∆Д = Д_факт. – Д_план  = 30 221 783 – 28 445 525 = 1 801 367 тыс. руб

  ∆Д  =  ∆Д_i + ∆Д_V  = - 9 372 511,5 + 11 173 878, 64 = 1 801 367,14 тыс. руб.

2011 год: V_план = 17 040 9300 тыс. руб

                   V_факт = 16 566 3770 тыс. руб.

I_план = 30 221 783/17 040 9300 = 17,7%

I_факт = 29 623 420/16 566 3770 = 17,9%

∆Д_i2011= (i_факт–i _план) V_факт = (17,9%-17,7%)* 16 566 3770 = 331 327,54 тыс. руб.

∆Д_V2011=(V_факт–V_план) i._план = (16 566 3770–17 040 9300)*17,7% = -839 958,81тыс. руб.

∆Д = Д_факт. – Д_план  = 29 623 420 – 30 221 783 = - 508 631 тыс. руб

∆Д  =  ∆Д_i + ∆Д_V  = 331 327,54 + (-839 958,81) = - 508 631,27 тыс. руб.

 

Факторный анализ расходов, показывающий за счет каких факторов произошло изменение расходов и на сколько.

 

 ∆Р = Р_факт. – Р_план  ;   

∆Р  =  ∆Р_i + ∆Р_V  , где ∆Р_i и ∆Р_V - изменения расхода за счет изменения процентной ставки и за счет изменения объема привлеченных средств соответственно.

∆Р_i = ( i_факт – i _план) V_факт ;

∆Р_V = (V_факт – V_план) i._план;

 

Р_факт. – Р_план = ∆Р_i + ∆Р_V ;

V_факт i_факт – V_план i._план = (i_факт – i _план)V_факт  + (V_факт – V_план) i._план.

где i_факт ; i _план – величины процентных ставок фактической и плановой;

      V_факт ; V_план – объемы привлеченных средств фактические и плановые.

2009 год: V_план = 27 601 5950 тыс. руб

                   V_факт = 12 224 6030 тыс. руб.

I_план = 15 535 446/27 601 5950 = 5,6%

I_факт = 17 554 635/12 224 6030 = 14,3%

∆Р_i2009= (i_факт–i _план) V_факт = (14,3%-5,6%)* 12 224 6030 = 10 635 404,61 тыс. руб.

∆Р_V2009=(V_факт–V_план) i._план = (12 224 6030–27 601 5950)*5,6% = -8 611 115,52 тыс. руб.

∆Р = Р_факт. – Р_план  = 17 554 635 – 15 535 446 = 2 024 289 тыс. руб.

∆Р  =  ∆Р_i + ∆Р_V  = 10 635 404,61 + (-8 611 115,52) = 2 024 289,09 тыс. руб.

2010 год: V_план = 12 224 6030 тыс. руб

                   V_факт = 17 040 9300 тыс. руб.

I_план = 17 554 635/12 224 6030 = 14,3%

I_факт = 15 675 694/17 040 9300 = 9,2%

∆Р_i2010= (i_факт–i _план) V_факт = (9,2%-14,3%)* 17 040 9300 = - 8 690 874,3 тыс. руб.

∆Р_V2010=(V_факт–V_план) i._план = (17 040 9300–12 224 6030)*14,3% = 6 887 347,61 тыс. руб.

 

∆Р = Р_факт. – Р_план  = 15 675 694 – 17 554 635 = - 1 803 526тыс. руб.

∆Р =  ∆Р_i + ∆Р_V  = - 8 690 874,3 + 6 887 347,61= - 1 803 526,69 тыс. руб.

2011 год: V_план = 17 040 9300 тыс. руб

                   V_факт = 16 566 3770 тыс. руб.

I_план = 15 675 694/17 040 9300 = 9,2%

I_факт = 18 153 984/16 566 3770 = 10,9%

∆Р_i2011= (i_факт–i _план) V_факт = (10,9%-9,2%)* 16 566 3770 = 2 816 284,09 тыс. руб.

∆Р_V2011=(V_факт–V_план) i._план = (16 566 3770–17 040 9300)*9,2% = - 436 588,76 тыс. руб.

 

∆Р = Р_факт. – Р_план  = 18 153 984 – 15 675 694 = 2 379 695,33 тыс. руб.

∆Р  =  ∆Р_i + ∆Р_V  = 2 816 284,09 + (- 436 588,76) = 2 379 695,33 тыс. руб.

 

2.4 Анализ показателей рентабельности банка

 

По итогам анализируемого периода наиболее прибыльными  видами деятельности для банка были операции по ссудам и депозитам, предоставленным  клиентам и операции с иностранной  валютой. Наибольшее отрицательное  влияние на размер годовой прибыли  оказал финансовый результат операций по привлеченным средствам кредитных  организаций.

Абсолютные  показатели прибыли не всегда могут  охарактеризовать эффективность работы коммерческого банка, особенно при  анализе динамики. Поэтому целесообразно  применять различные относительные  показатели прибыльности (рентабельности) характеризующие эффективность  отдачи средств, затрат, капитала.

В настоящее  время в экономическом анализе  банковской деятельности наиболее часто  используют четыре показателя – определение  отношения прибыли к капиталу, активам, доходам, расходам. Каждая группа и каждый индивидуальный показатель имеет свой экономический смысл  и свое значение.

Производим  расчет показателей рентабельности за 2009-2011 гг..

1. Обобщающий показатель рентабельности банка: ROE = P / СК, где

 P – чистая прибыль банка; СК – собственный капитал.

ROE1 = 6 598 158/30 237 075 * 100% = 21,8%;

ROE2 = 10 408 118/ 40 051 218* 100% =26%

ROE3 = 7 730 546/45 537 682 * 100% = 17%.

2) Прибыльность (рентабельность) активов: ROA = P / A, где А –     активы банка.

ROA1 = 6 598 158/ 193 527 373* 100% = 3,4%;

ROА2 = 10 408 118/252 805 352 * 100% = 4,1%;

ROА3 = 7 730 546/283 474 709*100% = 2,7%.

 

3) Отношение  прибыли к доходам: dd = P / I, где I –доходы банка.