Анализ финансовой деятельности в торговле

 

Расчет  влияния проводится следующим образом:

-все  издержки обращения группируются  в зависимости от того, какой  индекс влияет на их величину;

-рассчитывается  скорректированная величина издержек  обращения, путем деления фактически  произведенных затрат на соответствующий  индекс;

-определяется  размер влияния, как разница  между фактически произведенными  затратами и их скорректированной  величиной.

Исходя  из данной методики мы видим размер влияния цен, тарифов на разные группы затрат, например, изменение транспортных тарифов вызывало сокращение издержек обращения на 7,85 тыс.руб., влияние индекса заработной платы сопровождается сокращением уровня расходов на 1,94%.

Закономерностью формирования издержек обращения является снижение их уровня при росте объема товарооборота. Это не исключает того, что в отдельные периоды наблюдается рост издержек обращения, который вызван определенными экономическими процессами (ростом цен, тарифов, заработной платы).

 

 

2.4 Факторы, влияющие на сумму и уровень издержек обращения.

Факторный анализ  представляет собой комплексное системное  изучение и измерение воздействия  факторов на величину результативных показателей.

Для анализа и учета  издержек обращения важное место  имеет классификация видов затрат, в целях более детального изучения анализа затрат и возможностями  управления ими, издержки обращения  группируются по следующим признакам (таблица 8).

 

Таблица 8 –  Анализ издержек обращения торгового  предприятия по статьям затрат в  отчетном периоде (2010-2011 гг.)

Наименование статей издержек обращения	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение (+;-), тыс. руб. от		Темп роста, %	∑ относительной экономии (перерасхода)
	сумма, руб.	уровень, %	сумма, руб.	уровень, %	сумма, руб.	уровень, %
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Транспортные  расходы	78,5	1,3	86,3	1,37	7,8	0,07	109,8	4,44
Расходы на оплату труда	859,6	14,22	911,6	14,39	52	0,17	106,0	10,77
Отчисления на социальные нужды	122,0	2,02	129,45	2,05	7,45	0,03	106,1	1,90
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и  инвентаря	437,3	7,23	483,5	7,64	46,2	0,41	110,56	25,98
Амортизация основных средств	52	0,86	47	0,75	-5	-0,11	90,4	-6,97
Отчисления в ремонтный фонд	-	-	-	-	-	-	-	-
Расходы на хранение, подработку, подсортировку  и упаковку товаров	-	-	9,7	0,16	-9,7	-0,16	-	-10,14
Расходы на рекламу	36,8	0,61	17,6	0,28	-19,2	-0,33	47,8	-20,91
Потери товаров и технологические  отходы	-	-	-	-	-	-	-	-
Расходы на тару	-	-	-	-	-	-	-	-
Прочие затраты	437,8	7,24	329,85	5,21	-107,95	-2,03	75,34	-128,60
Итого	2024	33,4	2015	31,8	-9	-1,6	99,5	-101,36

 

Данные таблицы 8 свидетельствуют об увеличении объема издержек обращения по некоторым статьям, что отрицательно сказывается на ценовой политике ИП Винничек А.Б. . Однако оценка изменений в разрезе статей показывает обоснованность увеличения сумм затрат, поскольку повышение уровня издержек в основном связано с ростом условно-постоянных затрат (расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, расходы на содержание(коммунальные услуги) и аренду зданий, и пр.), минимизация которых существенно затруднена из-за государственного регулирования большинства таких расходов. Вместе с тем положительной тенденцией является уменьшение объема издержек по некоторым группам условно-переменных расходов, например расходов по рекламе. Увеличение расходов на хранение, подработку, подсортировку товаров нельзя однозначно расценивать как негативный момент в финансово-хозяйственной деятельности организации, так как повышение уровня таких издержек может привести к росту объема прибыли.

В целом, оценивая картину  издержек обращения в анализируемой  организации, подчеркнем двойственность многих статей издержек (расходы по оплате труда, расходы на рекламу  и т.д.), которая проявляется во влиянии как на финансовые параметры (сумма прибыли, уровень рентабельности продаж и др.), так и на нефинансовые параметры деятельности организации (уровень социальной активности и  комфортности, качество обслуживания покупателей, уровень обеспеченности социальными льготами).Уровень относительной экономии (перерасхода) рассчитывается как, отклонение издержек обращения по уровню х Р отч(6335,00) / 100. Данный показатель говорит о том, при уменьшении издержек обращения в отчетном году на 9 тыс. руб, в разрезе статей произошла экономия на 101,36 тыс.руб., что оценивается положительно.

Статья «Транспортные услуги»  представлена на предприятии расходами  по оплате услуг сторонних организаций  за перевозку товаров от производителя, в текущем году произошло увеличение темпов роста данных расходов на 9,8%, что привело к относительному перерасходу издержек обращения на 4,4 тыс.руб.

 

Таблица 9 – Анализ динамики затрат по статье «Расходы на содержание и аренду зданий, сооружений, оборудования и инвентаря» за отчетный период

Показатели	Прошлый год		Отчетный  год		Отклонение  (+;-) от		Темп роста, %
	сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %	суммы, руб.	уд. веса, %
Расходы на содержание и аренду зданий, сооружений, оборудования и инвентаря, всего, в том числе :	437,3	100	483,5	100	24,0	-	90,45
расходы на содержание здания	130,4	28,25	155,05	32,06	32,4	3,81	118,9
расходы на содержание оборудования	6,8	1,55	12,3	2,54	5,5	0,99	180,8
расходы на аренду здания и т.д.	306,9	70,20	316,15	65,4	9,25	-4,8	103,01

 

Анализируя  затраты по статье «Расходы на содержание и аренду зданий, сооружений, оборудования и инвентаря» мы видим увеличение расходов на содержание оборудование, это связано с тем, что на предприятии  не проводятся мероприятия по модернизации и обновлению основных фондов, а  имеющиеся средства требуют уже  больших затрат на тех.обслуживание и ремонт торгового оборудования .

Таблица 10 – Анализ суммы и уровня относительной экономики (перерасхода) по статье «Расходы на оплату труда»

Показатели	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение (+;-) по		Сумма относительной экономии (перерасхода), руб.
	сумма, руб.	уровень, %	сумма, руб.	уровень, %	сумме, руб.	уровню, %
А	1	2	3	4	5	6	7
1.Расходы  на оплату труда, всего,  в том числе:	859,6	100	911,6	100	52	-	106,0
1.1. Оплата труда по должностным  окладам, сдельным расценкам за  выполненную работу	437,8	50,9	464,1	50,9	26,3	0	106,0
1.2. Выплаты, связанные с районным  регулированием заработной платы	131,3	15,2	139,2	15,3	7,9	0,1	106,0
Продолжение таблицы 10
1.3. Процентная  надбавка за непрерывный стаж  работы с тяжелыми природно-климатическими  условиями в условиях Крайнего  Севера и районах, приравненных  к ним местностям	131,3	15,2	139,2	15,3	7,9	0,1	106,0
1.4. Доплата за работы в праздничные  и выходные дни	28,6	3,3	36,1	3,9	7,5	0,6	126,2
1.5. Оплата ежегодных отпусков	86,2	10,0	95,4	10,4	9,2	0,4	110,6
1.6. Премирование по результатам  труда	44,4	5,4	37,6	4,2	-6,8	-1,2	84,7

 

Анализируя данные таблицы 10 видим, что наибольший удельный вес (50,9%) в составе заработной платы составляют выплаты по тарифным ставкам, окладам как в прошлом году так и в отчетном. Темп роста 104,5% выплат по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам соответствует темпу роста общего фонда заработной платы. Премии и вознаграждения в суммовом размере по сравнению с прошлым годом уменьшились на 6,8 тыс.руб., это говорит о том, что руководство предприятия не уделяет должного внимания поощрению своих работников, а задача правильной организации заработной платы и стимулирования труда сводится к обеспечению материальной заинтересованности торговых работников в достижении наилучших результатов работы .

На статью расходов «Амортизация ОС» относятся  суммы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, рассчитанные линейным способом. Расходы  по данной статье уменьшились на 9,6% , что привело к экономии издержек обращения на 6,97 тыс.руб. За период с 2010 по 2011 год в ИП Винничек А.Б. показатель Фондовооруженности снизился на 2,1%, т.е. на одного работника стало приходиться на 2,2тыс.руб меньше основных фондов. При этом объем реализации, приходящийся на 1 рубль основных фондов, увеличился на 7%. Это произошло за счет снижения фондоемкости на 7,9 %.

Уровень рентабельности основных фондов увеличился, увеличение составило 10,6% , причиной является увеличение производительности труда. Но в динамике мы наблюдаем снижение показателя фондоемкости, фондовооруженности и фондооснащенности, из этого следует, что данному предприятию необходимо обновление и пополнение ОФ. Техническое состояние ОФ ухудшается, сумма износа уменьшается на конец года. Обобщая вышесказанное, можно сделать следующий вывод: предприятие эффективно использует ОФ, но отрицательным моментом в работе можно считать то, что фонд не обновляется и не модернизируется.

В отчетном году появились расходы по статье «Расходы на хранение, подработку, подсортировку  и упаковку товаров» включающие в  себя стоимость материалов, потребленных при упаковке и фасовке товаров, так как специфика реализуемых  товаров предполагает упаковку и  фасовку продукции, особенно это  касается продажи новогодних подарков.

Снижение  суммы расходов на 19,2 тыс.руб., (или на 52,2%) по статье «Расходы на рекламу» нельзя оценить как положительный момент, хотя это и привело к относительной экономии издержек обращения на 20,91 тыс.руб., так как реклама, является фактором прямого воздействия на объем продаж и при эффективной рекламе, есть возможность увеличения объемов продаж на 3%. Анализируя качество и эффективность рекламы продукции и деятельности ИП Винничек А.Б. сделаны выводы о ее несовершенстве и низком качестве воздействия. Расходы по рекламе направлены на печатанье информации в местных газетах и на изготовление фирменных упаковок во время новогодних продаж. Требуются крупные вложения в переоформление витрин, изготовление стендов и рекламных щитков, расходы на проведение рекламных выставок-продаж, данный вид рекламной деятельности совсем не ведется на предприятии.

Рассмотрим  более подробно динамику расходов по статье «прочие затраты» (Таблица 11).

Изменение уровня статьи « Прочие затраты», по данным таблицы 11 составляет 2,03%, что привело к относительной экономии издержек обращения на 128,60 тыс.руб., данная статья имеет положительную динамику снижения расходов, так как произошло сокращение расходов по данной статье на 107,95 тыс.руб.или на 24,66%, а именно снижение расходов по таким статьям как «Командировочные расходы» на 47%, «Представительские расходы» на 59%, это говорит о налаживании на предприятии режима экономии оптимизации расходов. «Расходы по ведению кассового хозяйства; оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг» повысились на 2,8%, значит, что руководство понимает значимость работы по информационной обеспеченности.

 

Таблица 11 – Анализ динамики по статье «Прочие затраты» за отчетный период

Состав затрат	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение (+;-) от		Темп роста, %
	сумма, руб.	уд.вес, %	сумма, руб.	уд.вес, %	суммы, руб.	Уд.вес, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Прочие затраты, всего, в т.ч.:	437,8	100	329,85	100	-107,95	-	75,34
износ нематериальных активов	-	-	-	-	-	-	-
расходы по обеспечению нормальных условий  труда и ТБ	23,4	5,35	14,0	4,24	-9,4	-1,11	59,82
расходы на приобретение хозяйственных материалов	84,2	19,23	56,0	16,97	-28,2	-2,6	66,5
расходы по ведению кассового хозяйства; оплата консул-тационных, информационных и аудиторских услуг. всего	83,6	19,09	85,95	26,05	2,35	6,96	102,8
командировочные расходы	44,2	10,09	23,4	7,09	-20,8	-3	52,94
представительские расходы	59,6	13,61	24,3	7,36	-35,3	-6,25	40,77
расходы по ведению  расчетного счета	28,5	6,51	34,2	10,36	5,7	3,85	120,0
% к уплате	13,4	3,06	-	-	-13,4	-3,06	-
расходы, связанные с оформлением  документов	38,9	8,88	16,6	5,03	-22,3	-3,85	42,67
Прочие расходы  по продаже	29,0	6,62	42,8	12,95	13,88	6,33	147,5
расходы на оплату почтовых услуг, телефонной связи	18,4	4,2	23,2	7,03	4,8	2,83	126,08
Налоги, относимые  на издержки	-	-	-	-	-	-	-
Расходы на канцелярские товары и подписку периодических  изданий для служебного использования	14,6	3,36	9,4	2,92	-5,2	-0,44	64,38