Анализ финансовой деятельности в торговле

 

Темп  роста прочих расходов на предприятии  увеличился на 11,9 %, что оценивается отрицательно, так как величина темпа роста прочих расходов преобладает над темпом роста товарооборота. При абсолютном увеличении суммы прочих расходов на 7 тыс. руб., произошел их относительный перерасход на 4,43 тыс. руб., что отрицательно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности предприятия и свидетельствует о некачественном учете работы предприятия (наличие штрафов, пени, неустоек, убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде и др.).

Прочие  расходы на данном предприятии представлены следующими видами.

Таблица 2 –Анализ прочих расходов торгового предприятия «Ассорти» по статьям затрат в 2010-2011гг.

Наименование статей издержек обращения	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение (+;-), тыс. руб. от		Темп роста, %
	сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %	суммы, руб.	уд. веса, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Штрафы, пени неустойки  за нарушение условий договора или  признанные организацией к уплате	1,05	1,7	3,0	4,5	1,95	2,8	285,7
Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок давности	-	-	-	-	-	-	-
Суммы недостач, потерь и порчи актив, оформленных в соответствии с  законодательством	0,2	0,42	-	-	-0,2	-0,42	0
Перечисление средств (взносов, выплат и т.п.) и передача имущества, выполнение работ, оказание услуг, связанные с  благотворительностью	57,75	97,88	63,0	95,5	0,19	-2,38	109,1
Итого	59,0	100	66,0	100	7	-	111,9

        Наибольший удельный вес в прочих расходах занимает статья расходов, направленная на перечисление средств (взносов, выплат и т.п.), связанные с благотворительностью (95% в отчетном году), это положительно характеризует деятельность руководства в социальном аспекте эффективности торговой деятельности. Но в то же время увеличилась сумма штрафов (на 2,8 тыс.руб.) выплаченных предприятием, это говорит о недостаточном контроле финансового аспекта деятельности (просрочка платежей, невыполнение обязательств договора, нарушение сроков предоставления отчетности в налоговые органы).

Анализируя  данные формы №2 бухгалтерской отчетности в отношении налогов, уплачиваемых предприятием, можно сделать вывод  о том, что налоги относятся непосредственно  к расходом. И как другие виды расходов ведут к уменьшению экономических выгод (т.е. прибыли) предприятия. Хотя согласно Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» налоги, уплачиваемые предприятием не включаются в статьи расходов.

На анализируемом  предприятии в состав налогов, отраженных в форме №2 включен единый налог  на вмененный доход (ЕНВД), и, например, в 2007 году рассчитан следующим образом:

Сумма налога за 1 квартал = 226,5 м2 х 1800 х 1,096 х 1 х15% =67025,88;

67025,88 х 4кв= 268103,52 в год,

где 1800- базовая доходность в месяц, тыс.руб.,

1,096 –  коэффициент дефлятор,

1- корректирующий  коэффициент базовой доходности .

Таким образом, от размера расходов предприятия  непосредственно зависит и величина финансовых результатов деятельности, а соблюдение предприятие торговли режима экономии и оптимизации расходов обеспечивает повышение рентабельности его работы и конкуренции на потребительском рынке.

 

 

2.3 Анализ издержек обращения по статьям

В торговле как отрасли сферы товарного  обращения, формируются издержки обращения, которые и являются предметом  исследования в данной главе.

От размера  издержек обращения предприятия  непосредственно зависит и величина финансовых результатов деятельности, а соблюдение предприятием торговли режима экономии и оптимизации расходов обеспечивает повышение рентабельности его работы и конкуренции на потребительском  рынке.

 

Таблица 3 – Анализ издержек обращения ИП Винничек А.Б. за 2011г.

Показатели	Ед. изм.	Прошлый	Отчетный	Отклоне-ние (+;-)	Темп роста, %
Оборот розничной торговли	руб.	6048	6335	287	104,75
Издержки обращения:
- сумма	руб.	2024	2015	-9	99,52
- уровень	%	33,5	31,8	-1,7	-
Относительная экономия (перерасход)	руб.				107,7

 

Относ.экономия=-1,7 х 6335/100=-107,7

Уровень издержек обращения на предприятии  снизился на 1,7 %, что оценивается  положительно, так как сумма издержек обращения уменьшается, а объем  товарооборота растет. При абсолютном уменьшении суммы издержек обращения  на 9 тыс. руб., или на 0,48 %, произошла их относительная экономия на 107,7 тыс. руб., что оценивается положительно.

 

Таблица 4 – Анализ динамики издержек обращения торгового предприятия «Ассорти», 2009-2011гг.

Показатели	Ед.измерения	Годы			Темп изменения к 1-му году,%
		2009	2010	2011
А	Б	1	2	3	4
Оборот розничной торговли	Тыс. руб.	5834	6048	6335	108,5
Издержки обращения	Тыс. руб.
-сумма	%	1685	2024	2015	119,5
-уровень	%	28,9	33,5	31,8	х

 

Анализируя  динамику издержек обращения за 3 года мы видим, что темп роста издержек обращения выше по сравнению с темпом роста оборота розничной торговли. А также мы видим увеличение в 2009 году удельного веса издержек обращения (на 4,6%), «скачкообразность» изменения издержек говорит о нестабильном ведении финансово-хозяйственного процесса.

 

Рисунок 2 – Динамика издержек обращения предприятия ИП Винничек А.Б. за 2009-2011гг.

 

Таблица 5 – Анализ динамики суммы и уровня издержек обращения по отношению к обороту розничной торговли

Показатели	Ед. изм.	Издержки обращения		Отклонение (+;-), тыс. руб.	Темп роста, %	Сумма относительной экономии(перерасхода) ,тыс.руб.
		прошлый год	отчетный год
А	Б	1	2	3	4	5
Оборот розничной торговли	руб.	6048	6335	287	104,75	Х
Сумма издержек обращения всего, в том числе:	руб.	2024	2015	-9	99,5	Х
- условно-постоянных	руб.	489,3	530,5	41,2	108,42	Х
- условно-переменных	руб.	1534,7	1484,5	-50,2	96,72	Х
Уровень издержек обращения всего, в том числе:	%	33,47	31,8	-1,67	Х	-105,8
- условно-постоянных	%	8,09	8,37	0,28	Х	17,74
- условно-переменных	%	25,38	23,43	-1,95	Х	-123,54

 

В сокращении общей массы издержек обращения  на 0,5 % мы можем проследить рост условно-постоянных издержек обращения на 8,42 % и снижение условно-переменных на 3,28 %. Данный факт нельзя оценить положительно, т.к условно-постоянные издержки, это издержки, величина которых изменяется или остается постоянной независимо от объема и структуры товарооборота, они должны быть оплачены, даже если предприятие не осуществляет реализацию, и характеризуется высоким финансовым риском в случае ухудшения деятельности предприятия, так как оно не сможет достаточно быстро сократить условно-постоянные издержки (расходы на аренду и содержание зданий, амортизацию и др.)

 

Таблица 6 – Расчет влияния изменения физического объема товарооборота на сумму и уровень издержек обращения предприятия ИП Винничек А.Б. в отчетном 2011 г.

Статьи затрат	Прошлый год		Издержки обращения прошлого года в пересчете на фактический оборот розничной торговли		Влияние изменения объема товарооборота  на сумму и уровень издержек обращения
	сумма, тыс.руб.	уровень, %	сумма, тыс.руб.	уровень, %	сумма, тыс.руб.	уровень, %
А	1	2	3	4	5	6
Условно-переменные	489,3	8,09	512,5	8,09	23,20	Х
Условно-постоянные	1534,7	25,38	1534,7	24,23	Х	-1,15
Итого	2024	33,46	2047,2	32,32	+23,20	-1,15

 

Увеличение  объема розничной торговли на 287 тыс.руб. привело к относительному перерасходу условно-переменных издержек обращения на 23,20 тыс.руб., а уровень условно-постоянных снизился на 1,15%. Рассмотрим влияние изменения цен, тарифов и ставок на издержки обращения.

 

 

 

Таблица 7 – Расчет влияния изменения цен, тарифов и ставок на сумму и уровень издержек обращения

Группы статей затрат	Издержки обращения		Индекс цен, ставок, тарифов	Сумма и уровень издержек обращения  отчетного года в ценах прошлого года	Изменение суммы и уровня издержек обращения
	прошлый год	отчетный год
Статья расходов, зависящие от уровня транспортных тарифов: сумма  уровень,%	78,5 1,30	86,34 1,37	1,1	78,49 1,39	7,85 -0,02
Статья расходов на оплату труда сумма  уровень,%	981,6 16,23	1041,05 16,44	1,267	821,66 14,5	219,39 1,94
Статья расходов, сумма которых  зависит от уровня розничных цен  на потребительские товары (аренда,расх на содерж.зданий, ком.усл.,хранение) сумма  уровень,%	437,3 7,23	493,2 7,79	1,118	441,15 7,79	52,05 0
Статья расходов, сумма которых  зависит от уровня отпускных цен  на потребительские товары (Аморт, расх.на сод.ОС) сумма  уровень,%	526,6 8,71	394,45 6,23	1,118	352,82 6,23	41,63 0
Итого: сумма  уровень,%	2024 33,4	2015 31,8		1694 29,90	321 1,9
Оборот, к которому исчислены издержки обращения	6048	6335	1,118	5666	-