Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Вкусняшка»

 

Себестоимость выпуска увеличилась на 158816,1 руб., за счет увеличения объема выпущенной продукции на 98417,3 ед. или 61,97 %, изменения  структурных сдвигов в ассортименте на 759 ед. или на 0,48 % и роста себестоимости  единицы продукции на 59639,7 ед. или 37,6 %. Влияние экстенсивных факторов на себестоимость превышает влияние  интенсивных на 1,66 %-х пункта, что  говорит о неэффективном использовании  структуры ассортимента.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Далее проведем анализ по экономическим элементам.

 

Таблица 2.2.3. Анализ себестоимости по экономическим элементам

Показатель	План		Факт		Изменение
	Сумма, руб.	Доля, %	Сумма, руб.	Доля, %	размер	темп	доля
1.Материальные затраты	754187	28,7832	628971	47,65	-125216	-16,60	18,87
2.Труд затраты	133431,48	38,9793	151254,18	30,18	17822,7	13,36	-8,80
3.Фонд оплаты труда	105898	79,3651	120043	79,37	14145	13,36	0,00
4. Социальные отчисления	27533,48	20,6349	31211,18	20,63	3677,7	13,36	0,00
5.Амортизация	110353,44	32,2375	111066,6	22,16	713,16	0,65	-10,07
6. Прочие	-655658,12	–	-390161,88	–	265496,24	-40,49	–
Итого:	342313,8	100	501129,9	100	158816,1	46,39	–

 

Проведя анализ затрат по экономическим элементам, видно что доля материальных затрат увеличилась на 18,87 %, что говорит  об увеличении материалоемкости производства в 2010 году.

 

 

Таблица 2.2.4 Анализ эффективности использования ресурсов на предприятии

Показатели	План	Факт	Изменение
			размер	темп
Объем товарной продукции	549479,3	786599,9	237120,6	43,1537
Себестоимость	342313,8	501129,9	158816,1	46,3949
Ресурсоотдача	1,6052	1,5697	-0,03553909	-2,2140
Ресурсоемкость	0,6230	0,6371	0,014105087	2,2641
Экономия (перерасход)	11095,1

 

Проанализировав ресурсоемкость предприятия, видно, что  у предприятия перерасход ресурсов в размере 11095,1 руб.

С помощью  цепных подстановок рассчитаем влияние  факторов на объем товарной продукции.

 

V=С/с*Ро,         (5)

 

где V – объем товарной продукции;

Р_о – ресурсоотдача.

V=342313,8*1,6=549479,3 руб.

 

∆ V (С/с)=∆С/с*Р_о⁰       (6)

 

∆ V (С/с)=158816,1*1,6=254930,3 руб.

 

∆ V (Р_о)=∆Р_о*С/с¹      (7)

 

∆ V (Р_о)=-0,036*501129,9=-17809,7 руб.

∆ V=254930,3+(-17809,7)=237120,6 руб.

 

 

Таблица 2.2.6 Данные для расчета материальных затрат в себестоимости продукции

 

Фактор	Условные обозначения	Размер	Доля
I Экстенсивные показатели
1. Изменение объема товарной продукции  за счет изменения себестоимость	∆V(С/с)	254930	107,5
II Интенсивные показатели
1. Изменение объема товарной продукции  за счет изменения ресурсоотдачи	∆V (Ро)	-17810	-7,5
Итого:	∆ V	237121	100

 

Таблица 2.2.5 Анализ влияния факторов на себестоимость товарной продукции

 

Анализируя  зависимость объема товарной продукции  от себестоимости, видно, что увеличение себестоимости повлияло на рост объема товарной продукции в размере 254930 ед. или 107,5 %, в то время как снижение ресурсоотдачи снизило объем  товарной продукции на 17810 или 7,5 %. Таким  образом можно сказать о не эффективном использовании ресурсов, т.к. влияние экстенсивных факторов на изменение объема товарной продукции  превысило влияние интенсивных  на 115%.

 

Таблица 2.2.6 Данные для расчета материальных затрат в себестоимости продукции

 

Показатели	План	Факт	Изменение
			размер	темп
Себестоимость	342313,8	501129,9	158816,1	46,3949
Материальные затраты	754187	628971	-125216	-16,6028
Материалоотдача	0,4539	0,7967	0,34	75,5393
Материалоемкость	2,2032	1,2551	-0,9	-43,0327
Экономия (перерасход) материалов	-475120,2049

 

∆С/с=МЗ*М_ос/с,       (8)

 

где МЗ –  материальные затраты;

М_о – материалоотдача.

∆С/с =754187*0,45=342313,8 руб.

1. Рассчитаем  изменение себестоимости за счет  изменение материальных затрат:

 

∆С/с(МЗ)=∆МЗ*Мо_с/с⁰=-125216*0,45=-56833,6 руб.

 

2. Рассчитаем  изменение себестоимости за счет  изменение материалоотдачи:

 

∆С/с(Мо_с/с)=∆Мо_с/с*МЗ¹

 

∆С/с(Мо_с/с)=0,34*628971=215649,7 руб.

∆С/с=215649,7+(56833,6)=158816,1 руб.

 

 

 

 

Таблица 2.2.7 Анализ влияния факторов на себестоимость товарной продукции

Фактор	Условные обозначения	Размер	Доля
I Экстенсивные показатели
1. Изменение себестоимости за счет изменения материальных затрат	∆С/с (МЗ)	-56834	-35,8
II Интенсивные показатели
1. Изменение себестоимости за счет  изменения материалоотдачи	∆С/с (Мос/с)	215650	135,8
Итого:	∆ С/с	158816	100

 

Общая себестоимость  в отчетном периоде увеличилась  на 46,39%, а материальные затраты снизились  на 16,60%. Это обстоятельство обусловило рост материалоотдачи на 75,54% и снижение материалоемкости на 43,03%, что привело к экономии средств на 475120,2049 ед. Себестоимость за счет снижения материальных затрат уменьшилась на 56834 ед., а за счет изменения материалоотдачи увеличилась на 215650 ед. Таким образом, в целом себестоимость увеличилась на 158816,1 руб. Анализируя влияние интенсивных и экстенсивных факторов на изменение себестоимости, видно, что предприятие рационально использует материальные затраты, т.к. влияние интенсивных факторов превышает экстенсивных на 172 %.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.2.8 Анализ материалоемкости выпущенной продукции

Показатели	План	Факт	Изменение
			размер	темп
Объем товарной продукции	549479,3	786599,9	237120,6	43,1537
Материальные затраты	754187	628971	-125216	-16,6028
Материалоемкость	1,3725	0,7996	-0,6	-41,7429
Прямые материальные затраты, скорректированные на процент выполнения плана по товарной продукции	–	1079646,53	–
Изменение цен на материалы	–	450675,53	–

 

Таблица 2.2.8 Анализ материалоемкости выпущенной продукции

 

Анализ  материалоемкости выпущенной продукции  показал, что в отчетном году произошло  снижение материалоемкости на 42 %. Снижение цены составило 450675,5 руб. Прямые материальные затраты, скорректированные на процент  выполнения плана по товарной продукции  в 2010 году составили 1079646,5 руб.

1. Влияние  изменения структуры продукции  на общую материалоемкость:

 

Ме'=МЗпр'/(V¹-∆Рм)       (9)

 

Ме'=1079646,5/,(786599,9-(-450675,5))=0,8726 руб.

 

∆ Ме (Д)=Ме'-Ме⁰       (10)

 

∆ Ме (Д)=0,87-1,37=-0,4999 руб.

2. Влияние  изменения уровня МЗ по отдельным  изделиям на изменение материалоемкости:

 

Ме"=(МЗпр'-∆Рм)/(V¹-∆Рм)     (11)

 

Ме"=(1079646,5-(-450675,5))/(786599,9-(-450675,5))=1,2368 руб.

 

∆ Ме (ОИ)'=Ме''-Ме'      (12)

 

∆ Ме (ОИ)'=1,24-0,87=0,3642 руб.

3. Влияние  цен на материалы на изменение  материалоемкости:

 

Ме"'=МЗ¹/(V¹-∆Рм)      (13)

 

628971/(786599,9-(-450675,5))=-0,5084 руб.

 

∆ Ме (ЦМ)=Ме'''-Ме"      (14)

 

∆ Ме (ЦМ)=0,5-1,24=0,7285 руб.

4. Влияние  отпускных цен на изменение  материалоемкости:

 

∆ Ме (ОЦ)=Ме¹-Ме'''      (15)

 

∆ Ме (ОЦ)=0,7996-0,5=0,2913 руб.

∆ Ме=-0,5+0,4+(-0,7)+0,29=-0,5729 руб.

 

За счет снижения доли более дорогой продукции  в составе товарной продукции, общая  материалоемкость снизилась на 0,4999 ед. Из-за увеличения материалоемкости отдельных изделий общая материалоемкость увеличилась на 0,3642 ед. Из-за снижения цен на материалы общая материалоемкость снизилась на 0,7285 ед. Из-за увеличения отпускной цены на готовую продукции  общая материалоемкость увеличилась  на 0,2913 ед.

 

Таблица 2.2.9 Анализ влияния факторов на материалоемкость продукции

Фактор	Условное обозначения	Размер	Доля
I Экстенсивные показатели
1. Изменение материалоемкости за  счет изменения доли более  дорогой продукции в составе  товарной продукции	∆ Ме (Д)	-0,4999	87,26
2. Изменение материалоемкости за счет изменения материалоемкости отдельных изделий	∆ Ме (ОИ)	0,3642	-63,58
Итого:		-0,1357	23,7
II Интенсивные показатели
1. Изменение материалоемкости за  счет изменения цен на материалы	∆ Ме (ЦМ)	-0,7285	127,15
2. Изменение материалоемкости за  счет изменения отпускной цены  на готовой продукции	∆ Ме (ОЦ)	0,2913	-50,84