Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Вкусняшка»

Особую  актуальность вопросы социальной защищенности работников имеют для тех предприятий, которые находятся на грани банкротства. К ним относятся меры по сохранению рабочих мест, недопущению массового  увольнения работников, финансовой поддержке  для части уволенных работников, желающих заняться предпринимательской  деятельностью, досрочному переводу на пенсию работников предпенсионного возраста.

В процессе анализа изучают выполнение коллективного  договора по всем его направлениям, а также динамику основных показателей, как по общей сумме, так и в расчете на одного работника. Для более полной оценки проводят межзаводской сравнительный анализ. В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия, направленные на повышение уровня социальной защиты работников предприятия, улучшение условий их труда, социально-культурных и жилищно-бытовых условий, которые учитываются при разработке плана социального развития и коллективного договора на следующий год.

 

1.4. Анализ  себестоимости продукции

 

В системе  показателей, характеризующих эффективность  производства и реализации, одно из ведущих мест принадлежит себестоимости  продукции.

Себестоимость продукции — это выраженные в  денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В себестоимости  продукции как синтетическом  показателе отражаются все стороны  производственной и финансово-хозяйственной  деятельности предприятия: степень  использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства  в целом.

 

 

 

 

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

17

62.М-1489 -12 080114 КП-ПЗ

Исчисление  этого показателя необходимо по многим причинам, в том числе для определения  рентабельности отдельных видов  продукции и производства в целом, определения оптовых цен на продукцию, осуществления внутрипроизводственного  хозрасчета, исчисления национального  дохода в масштабах страны.

Себестоимость продукции является одним из основных факторов формирования прибыли. Если она  повысилась, то при остальных равных условиях размер прибыли за этот период обязательно уменьшиться за счет этого фактора на такую же величину. Между размерами величины прибыли  и себестоимости существует обратная функциональная зависимость. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот. Себестоимость является одной из основных частей хозяйственной  деятельности и соответственно одним  из важнейших элементов этого  объекта управления.

Основными задачами анализа себестоимости  продукции (работ, услуг) являются:

• Объективная оценка выполнения плана по себестоимости и ее изменения относительно прошлых отчетных периодов, а также соблюдения действующего законодательства, договорной и финансовой дисциплины;
• Исследование причин, вызвавших отклонение показателей от их плановых значений;
• Обеспечение центров ответственности по затратам необходимой информацией для оперативного управления формированием себестоимости продукции;
• Содействие выработке оптимальной величины плановых затрат, плановых и нормативных калькуляций на отдельные изделия и виды продукции;
• Выявление и сводный подсчет резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции;

Характер  этих задач свидетельствует о  большой практической значимости анализа  себестоимости продукции в хозяйственной  деятельности предприятия.

Анализ  хозяйственной деятельности основывается на системе показателей и предполагает использование данных целого ряда источников экономической информации.

Основными источниками информации, необходимой  для проведения анализа себестоимости, являются отчетные данные; данные бухгалтерского учета (синтетические и аналитические  счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, соответствующие  ведомости, журналы-ордера и в необходимых  случаях первичные документы); плановые (сметные, нормативные) данные о затратах на производство и реализацию продукции  и отдельных изделий (работ, услуг).

 

 

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

17

62.М-1489 -12 080114 КП-ПЗ

 

1.5 Анализ  финансовых результатов

 

Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным  образом от реализации продукции, а  также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.)

Анализ  финансовых результатов хозяйственной  деятельности – это один из способов оценки инвестиционной привлекательности организации и определения того, насколько перспективен бизнес.

Для целей  формирования организацией финансового  результата от обычных видов деятельности определяется себестоимость продукции, работ, услуг на базе расходов от обычной  деятельности, которые группируются по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.

Основными задачами анализа финансовых результатов  деятельности являются:

1. Систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
2. Определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
3. Выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;
4. Оценка работы предприятия по использованию возможности увеличения прибыли и рентабельности;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1 Характеристика  ЗАО «Вкусняшка».

 

В курсовой работе проводится анализ финансово – хозяйственной деятельности на примере закрытого акционерного общества «Вкусняшка».

ЗАО «Вкусняшка»  занимается производством кондитерских изделий: выпечка праздничных тортов на заказ, карамель, драже с арахисом в шоколаде, мягкие конфеты в шоколаде, шоколад и шоколадные изделия, ирис, халва, пастиломармеладные изделия.

Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от ее организационной структуры. В структуре предприятия 5 цехов  основного производства: цех по производству конфет, цех по производству тортов, цех по производству шоколадных изделий, кондитерский цех. ЗАО «Вкусняшка»  имеет линейно-функциональную структуру управления, так как кондитерская фабрика сравнительно небольшая фирма с явно выраженным разделением труда, представляющая ограниченный ассортимент товаров.

Наиболее  активными потребителями кондитерских изделий компании ЗАО «Вкусняшка»  является большая часть населения  в возрасте от 3 до 80 лет. Любителями сладостей чаще всего являются дети в возрасте до 17 лет.

 

 

 

ОАО «Вкусняшка» осуществляет торгово-производственную деятельность, относится к отрасли пищевой промышленности.

Предприятие производит кондитерские изделия, относящиеся  к товарам народного потребления, занимает значимое место среди производителей указанной продукции.

Важно то, что предприятие единственное в  своей области производит для население изделия первой необходимости: конфеты, карамель, вафельные изделия, печенье. Указанные изделия поставляются красочно художественно оформленными в художественных коробках, единичной расфасовки, в завертке.

Реализация  продукции в пределах области  составляет до 45%. Отсюда выплывает что предприятие является весомым плательщиком местных налогов.

Несмотря  на существующие сложности, возникающие  в связи с растущей конкуренцией со стороны крупных концернов, коллектив  предприятия нацелен на наращивание  объемов производства, расширение рынков сбыта за счет повышения конкурентоспособности  изделий.

Объем производства продукции на предприятии достигает 3000т.

В 2008 году объем выручки от реализации всей продукции составил 9114 тыс.. По сравнению с 2007г. рост составил 104,4% (объем выручки от реализации в 2009г. равен 8733 тыс.).

В 2010 году планируется обеспечить прирост  продукции на 5,6%, довести объем  производства до 2300т., получить чистой прибыли около 400 тыс. Для обеспечения  роста производства: закупки сырья, обновления ассортимента продукции, повышения ее качества и конкурентоспособности необходимы дополнительные средства.

 

 

2.4. Анализ себестоимости продукции

 

Важным  показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость  продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности, темпы расширения предприятия и его финансового  состояния.

Издержки  производственного капитала (амортизация) включаются в себестоимость продукции, и соответствующая часть дохода от реализации продукции зачисляется  в амортизационный фонд предприятия, который расходуется на восстановление основных производственных фондов, то есть реального капитала. Таким образом, себестоимость частично влияет на капитал  предприятия.

Анализ  себестоимости состоит из следующих  этапов:

1. Анализ себестоимости выпущенной продукции и расчет влияния факторов на нее;
2. Анализ структуры затрат и определение типа производства;
3. Анализ затрат на единицу товарной продукции;
4. Анализ эффективности использования всех ресурсов (затрат), в том числе материальных затрат.

 

Таблица 2.4.1. Анализ себестоимости выпущенной продукции

Показатель	Объем производства		Доля		Себестоимость единицы изделия		Себестоимость общая
							\План	Факт	Изменение
	План	Факт	План	Факт	План	Факт			размер	Темп
Карамель	10352	5620	31,36	36,75	10,5	12,5	108696	195250	86554	79,6294
Мягкие конфеты в шоколаде	12633	16623	38,27	39,11	10,4	11,8	131383	196151	64768,2	49,2972
Ирис	10023	10255	30,37	24,13	10,2	10,7	102235	109729	7493,9	7,3301
Итого:	33008	42498	100	100	31,1	35	342314	501130	158816	46,3949

 

В отчетном году общая себестоимость выросла  на 158816 ед. или 46 %, в основном за счет увеличения себестоимости карамели (на 86554 ед. или 80 %), при этом объем товарной продукции увеличился на 43 %, что говорит об опережающем росте затрат над выпуском товарной продукции.

Рассчитаем  влияние различных факторов на себестоимость  способом цепных постановок:

C/c ,    (1)

 

где С/с общая – общая себестоимость;

Q – объем производства;

Д_q – доля объема производства данного сорта;

С_1q – себестоимость единицы продукции.

С/с общая=33008*(10,5*0,31+10,4*0,38+10,2*0,3)=158816,1 руб.

 

С/с общая'=Q¹*∑(Д_q⁰*C_1q⁰)     (2)

 

С/с общая'=42498*(10,5*0,31+10,4*0,38+10,2*0,3)=440731,1 руб.

 

С/с общая"=Q¹*∑(Д_q¹*C_1q⁰)     (3)

 

С/с общая"=42498*(10,5*0,37+10,4*0,39+10,2*0,24)=441490,2 руб.

 

С/с общая¹=Q¹*∑(Д_q¹*C_1q¹)     (4)

 

С/с общая¹=42498*(12,5*0,37+11,8*0,39+10,7*0,24)=501129,9 руб.

 

1. Рассчитаем  изменение себестоимости за счет  изменения объема производства:

∆С/с  общая (Q)=(42498-33008)*10,4=98417,3 руб.

2. Рассчитаем  изменение себестоимости за счет  изменения доли объема производства сортов:

∆С/с  общая (Дq)=441490,2-440731,1=759 руб.

3. Рассчитаем  изменение себестоимости за счет  изменения себестоимости единицы  изделия:

∆С/с  общая (C₁q)=501129,9-441490,2=59639,7 руб.

∆С=98417,3+759+59639,7=158816,1 руб.

 

Таблица 2.2.2 Анализ влияния факторов на себестоимость  выпуска

Фактор	Условное обозначение	Размер влияния	Доля влияния
Экстенсивные факторы
1. Изменение себестоимости выпуска  за счет объема выпущенной  продукции	∆С/с общая (Q)	98417,3	61,9693
2. Изменение себестоимости выпуска  за счет структурных сдвигов  в ассортименте	∆С/с общая (Дq)	759,1	0,4780
Итого экстенсивных факторов:		99176,4	62,4473
Интенсивные факторы
1. Изменение себестоимости выпуска  за счет изменения себестоимости  единицы продукции	∆С/с общая (C1q)	59639,7	37,5527
Всего:	∆С/с	158816,1	100