Анализ финансового состояния предприятия

- чек должен быть  оплачен по полной сумме, на  которую он выписан, без какой-либо  комиссии.

Перечисленные условия  подписываются ответственным работником банка и удостоверяются печатью последнего.

Если клиент использовал  все расчетные чеки, чековая карточка должна быть возвращена в банк и  подлежит уничтожению. Карточка может  быть оставлена предприятию в  том случае, если предприятие заявило новую потребность в чеках и лимит одного чека при этом не изменился.

Документооборот при  расчетах чеками сводится к следующему. Чекодатель в случае приобретения товаров, услуг выписывает расчетный чек, проставляя в нем следующие данные:

- сумму платежа (цифрами и прописью);

- наименование получателя  платежа;

- место выписки чека;

- дату совершения платежа  (при этом месяц указывается  прописью).

Выписанный чек заверяется подписью чекодателя непосредственно  в момент совершения оплаты (вручения чека получателю платежа).

Предприятие, принимающее  в оплату расчетный чек (чекодержатель), должно убедиться в следующем:

- сумма чека не превышает  предельной суммы, обозначенной  на его оборотной стороне и  в чековой карточке;

- номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в чековой карточке;

- подпись чекодателя, проставленная в чеке, идентична  подписи, проставленной в чековой  карточке.

Убыток, наступивший в  результате неправильной проверки чека, несет само предприятие, принявшее  чек в оплату (поставщик). Представитель последнего расписывается на обороте чека и проставляет оттиск штампа. Далее поставщик как чекодержатель может предъявлять этот чек в свой банк для получения платежа. Срок предъявления чека в банк - 10 календарных дней (не считая выписки).

Чекодержатель сдает  чеки в банк, прилагая их к реестру  в четырех экземплярах, который  должен содержать полную информацию о чеках: номера чеков, счетов чекодателя и чекодержателя , а также обслуживающих  их банков, сумму чеков. Реестр заверяется подписями двух первых лиц чекодержателя и печатью.

Зачисление средств  на счет чекодержателя производится обслуживающим его банком только после поступления средств от чекодателя и обслуживающего его  банка. Расчеты между банками  чекодателя и чекодержателя идут через РКЦ и ЦБР. Правила совершения таких расчетов следующие. Главные территориальные управления ЦБР возлагают проведение операций по расчетам чеками внутри города на какой-либо один РКЦ. В этом РКЦ каждому коммерческому банку открывается отдельный счет на балансовом счете. На этот счет коммерческие банки должны перечислять все суммы, которые задепонированы их клиентами.

При расчетах чеками списание средств РКЦ с банка плательщика  может производиться только при  наличии у данного банка достаточной  суммы средств. Дебетовое сальдо по счетам РКЦ для проведения расчетов по чекам не допускается.

РКЦ и коммерческие банки, использующие расчеты чеками, заключают  специальное соглашение о порядке  и правилах расчетов чеками. Выдача бланков чеков коммерческим банкам производится РКЦ по заявлению, подписанному лицом, уполномоченным распоряжаться корреспондентским счетом данного банка. Кассир РКЦ на заявлении и талоне к нему отмечает номера выдаваемых чеков и передает эту информацию операционисту, ведущему отдельный счет данного коммерческого банка по чекам. К платежу через РКЦ принимаются только те чеки, номера которых зарегистрированы в РКЦ. Бланки чеков в коммерческих банках и РКЦ учитываются на внебалансовом счете “Бланки строгой отчетности”.

При установлении фактов нарушения установленного порядка учета, хранения и использования бланков чеков коммерческие банки лишаются лицензии на осуществление банковских операций.

Лимитированная чековая  книжка представляет собой сброшюрованные в виде книжки расчетные чеки (по 10, 20, 25 и 50 листов), которые могут быть выписаны предприятием на общую сумму, не превышающую установленного по этой книжке лимита. Лимит чековой книжки ограничен суммой предварительно депонированных в банке средств на отдельном банковском счете. Депозит создается на основании представленных предприятием в банк заявления и платежного поручения о списании соответствующей суммы с его расчетного счета либо за счет банковского кредита, что отражается следующими бухгалтерскими операциями по счетам.

Однако в отличие от прежнего порядка средства по таким чекам зачисляются получателю на основании кредитового авизо только после списания средств со счета чекодателя. [13]

Это происходит следующим  образом. Клиент, с которым рассчитались чеком из лимитированной чековой  книжки, представляет его в свой коммерческий банк. Тот в свою очередь посылает чек почтой в банк плательщика. Там на основании этого документа составляется кредитовое авизо и отправляется обратно в банк клиента-получателя чека. Только тогда средства зачисляются на расчетный счет предприятию поставщику.

Аккредитив - это поручение  банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг  на условиях, предусмотренных в аккредитивном  заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов.

Аккредитивная форма  расчетов используется только в иногороднем  обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими  правилами не регламентируется, а  устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

Аккредитивы могут быть двух видов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные).

Покрытым считается  аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для  расчетов с поставщиком. В этом случае банк плательщика (банк-эмитент) списывает средства с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет “Аккредитивы.

Депонирование средств  в банке поставщика может быть произведено и за счет ссуды, полученной плательщиком в банке-эмитенте.

Непокрытый - это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует  банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить  для него гарантированный аккредитив. Указанное ходатайство банк-эмитент удовлетворяет, как правило, в отношении платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии установления между ним и банком, исполняющим аккредитив, корреспондентских отношений. При открытии гарантированного аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать платежи по аккредитиву в пользу поставщика-получателя средств со своего корреспондентского счета.

В каждом аккредитиве  нужно указать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания считается, что аккредитив отзывной. Особенность отзывного аккредитива в том, что он может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом (по указанию покупателя) без предварительного согласования с поставщиком. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, выставленные поставщиком и принятые его банком, до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован  без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Использование аккредитивной формы расчетов предусматривается в договоре между плательщиком и поставщиком, где, в частности, оговариваются конкретные условия расчетов по аккредитиву, срок его действия, вид и способ его исполнения, наименование банков плательщика и поставщика, перечень документов, против которых производится оплата и др. (рис.10.4.).

Основанием для открытия аккредитива плательщиком является телеграмма поставщика, что товар  готов к отгрузке. Для открытия аккредитива плательщик представляет в свой банк заявление на стандартизированном бланке, где обязан указать:

- номер договора, в  соответствии с которым открывается  аккредитив;

- срок действия аккредитива  (число и месяц закрытия аккредитива);

- наименование плательщика  и номер его счета;

- наименование и номер  банка плательщика;

- наименование поставщика  и номер его счета;

- наименование и номер  банка поставщика;

- полное наименование  документов, против которых производятся  выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления;

- порядок оплаты товарно-транспортных  документов поставщика (с акцептом  уполномоченного покупателя или  без акцепта);

- вид аккредитива;

- сумма аккредитива  и другие необходимые данные.

Представленное заявление регистрируется банком плательщика в специальном журнале и приходуется по внебалансовому счету “Аккредитивы к оплате”. Заявление на открытие аккредитива предоставляется в количестве экземпляров, которое необходимо банку плательщика для выполнения условий аккредитива (обычно в пяти экземплярах).

Для получения средств  по аккредитиву поставщик после  отгрузки товаров представляет в  свой банк товарно-транспортные документы  и реестр счетов-фактур на отгруженную  продукцию, на основании которых  исполняющий банк проверяет выполнение поставщиком условий аккредитива, правильность оформления документов и только после этого производит выплаты по аккредитиву.

Реестр счетов-фактур представляется поставщиком банку  в трех экземплярах, из которых: 1-й  экземпляр используется в качестве основания для списания средств со счета и зачисления их на расчетный счет поставщика, 3-й экземпляр выдается поставщику с распиской банка в приеме документов, 2-й экземпляр с приложением товарно-транспортных документов и отметкой об использовании аккредитива (в полной или частичной сумме) отсылается банку плательщика для вручения последнему и одновременно отражается по расходу внебалансового счета “Аккредитивы к оплате”.

Если условиями аккредитива  предусмотрен акцепт уполномоченного  покупателя, то покупатель должен представить в банк поставщика:

- свой паспорт или  заменяющий его документ;

- заполненную карточку  образцов подписей;

- командировочное удостоверение или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив.

Закрытие аккредитива  в банке поставщика производится:

1) по истечении срока  аккредитива;

2) по заявлению поставщика  об отказе дальнейшего использования  аккредитива до истечения срока.

3) по заявлению покупателя  об отзыве аккредитива полностью  или частично. Аккредитив закрывается или уменьшается в день получения извещения от банка-эмитента.

Неиспользованная сумма  аккредитива возвращается банку  плательщика для зачисления на счет, с которого депонировались средства, что находит отражение в следующих  проводках по банковским счетам

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары и услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа - векселя.

Вексель - это безусловное  письменное долговое обязательство  строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы. Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные (федеральный закон от 21.02.97 г.№ 48-ФЗ)

Существует четыре способа  установления срока платежа по векселю:

1) срок на определенный  день. Выражается в виде записи  “обязуюсь заплатить (число)“;

2) срок по предъявлении - подлежит оплате в день предъявления  к платежу. Максимальный срок, который устанавливается для предъявления векселя к платежу, - один год со дня выписки;

3) во столько-то времени  от составления векселя. Здесь  возможно несколько вариантов: 

а) через определенное количество дней. Срок платежа считается  наступившим в последний из этих дней. День выписки векселя в расчет не принимается;

б) через определенное количество месяцев. В данном случае срок платежа падает на то число  последнего месяца, которое соответствует  числу написания векселя, а если в этом последнем месяце такого числа нет, - то на последнее число этого месяца;

в) на начало месяца, середину месяца, конец месяца;

4) во столько-то времени  по предъявлении векселя. Установление  сроков платежа такое же, как  и в предыдущем способе. Вместе  с тем этот способ платежа более удобен плательщику, так как дает ему возможность подготовиться к платежу. Отсчет срока платежа начинается от дня предъявления векселя к платежу.

Вексельная форма расчетов предполагает обязательное участие  в организации банковских учреждений. В частности, вексельное законодательство предусматривает инкассирование векселей банками, т. е. выполнение ими поручений векселедержателей после получения платежей по векселям в срок. Векселя, передаваемые в банк для инкассирования, снабжаются векселедержателем предпоручительной надписью на имя данного банка со словами: “для получения платежа” или “на инкассо”. Инкассируя вексель, банк берет на себя ответственность за предъявление векселя в срок плательщику и за получение причитающегося по нему платежа. Приняв вексель на инкассо, банк обязан своевременно переслать его в учреждение банка по месту платежа и поставить в известность плательщика повесткой о поступлении документа на инкассо. При получении платежа банк зачисляет его на счет клиента и сообщает ему об исполнении поручения.