Анализ финансового состояния предприятия (на примере ОАО ЛК «Туймаада-Лизинг»)

В новой форме бухгалтерского баланса отсутствует Справка  о наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах. Таким образом, остатки по забалансовым счетам в новых формах годовой бухгалтерской отчетности отражать не придется.

В таблице появились новые  графы. Слева от графы «Наименование  показателя» (графа 2) находится графа  «Пояснения» (графа 1), где бухгалтер  должен указывать номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу. Заполнять эту графу следует составлять только при   формировании 

годовой бухгалтерской отчетности.

В графе «Код» (графа 3) отражается код строки, приведенный в

Приказе № 66н. В прежней  форме необходимо было указывать  значение показателей на начало года (графа 3) и на конец отчетного  периода (графа 4). В новой форме  бухгалтерского баланса необходимо будет приводить значение показателей  на 31 декабря двух лет, которые предшествуют отчетному периоду (графа 5 и 6), а  также на отчетную дату текущего отчетного  периода - 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря (графа 4).

Рассмотрим заполнение бухгалтерского баланса установленного Приказом № 66н.

Раздел I баланса.

Нематериальные активы. Нематериальным активам теперь отводится не одна, а две строки. Первая (1110) - это  непосредственно «Нематериальные  активы», вторая - «Результаты исследований и разработок» (1120). По данной строке отражаются расходы на завершенные  НИОКР.

Основные средства строка 1130 «Основные средства» нужно  отразить данные об остаточной стоимости  самих основных средств.

Строка 1150 «Финансовые вложения»  квартального баланса предназначена  для величин, характеризующих стоимость  произведенных организацией долгосрочных финансовых вложений.

Краткосрочные финансовые вложения отражают в строке 1240 «Финансовые  вложения» раздела II. Данная строка по своей сути является копией строки 250 «Краткосрочные финансовые вложения»  ранее действовавшей формы № 1.

Раздел II баланса.

Строка 1210 «Запасы». Конкретные виды статей, отражаемых в этой строке, компания определяют на свое усмотрение с учетом принципа существенности. Обратите внимание: строк для расшифровки  отдельных видов запасов теперь нет. 

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» здесь показывают показатели, характеризующие величину как долгосрочной, так и краткосрочной дебиторской задолженности. Иных строк для «дебиторки» в балансе не предусмотрено. Раньше же для долгосрочной задолженности использовалась строка 230, а краткосрочная отражалась по строке 240 формы № 1.

Раздел III баланса.

В разделе III «Капитал и резервы» баланса появилась новая строка 1340 - «Переоценка внеоборотных активов», которую заполняют все компании.

Раздел IV баланса

В разделе IV добавлена строка 1430 «Резервы под условные обязательства». По этой строке отражаются суммы неизрасходованных  резервов под условные обязательства (оценочные обязательства).

Раздел V баланса.

В строке 1520 «Кредиторская  задолженность» компания отражает сведения о краткосрочной (срок погашения  до 12 месяцев) «кредиторке» в разрезе отдельных статей. Делается это с учетом принципа существенности, специфики деятельности и особенностей процесса производства. Конкретные виды задолженности определяет сама компания, выбор закрепляется  в учетной политике.

Информацию о долгосрочной кредиторской задолженности (срок погашения  более 12 месяцев) заносят в строку 1450 «Прочие обязательства» раздела IV баланса.

 

1.4 Значение, задачи и последовательность проведения анализа бухгалтерского баланса

 

В условиях рыночных отношений  большую роль играет анализ финансового  состояния предприятия. Это связано  с тем, что предприятие, приобретая самостоятельность, несет полную ответственность за результаты своей деятельности. В анализ финансового состояния предприятия входит анализ бухгалтерского учета, пассивы и активы баланса, их взаимосвязь и структура. Не зря, поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс, значится на первом месте [21, с.207].

Значение и роль баланса  настолько велико, что его часто  выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой  является совокупность всех других формах бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс отличается спецификой методологии, особыми целями, характером использования данных. Только по данным бухгалтерского баланса составляются, по установленным формам, расчеты  по налогам с бюджетом, с внебюджетными  фондами. Бухгалтерский баланс является базой финансово-хозяйственной деятельности предприятия, следовательно, он занимает важную роль в анализе финансового состояния организации [28, с.196].

На сегодняшний день существует множество методик анализа финансового  состояния. По мнению ведущих экономистов, последовательность анализа бухгалтерского баланса можно представить в виде схемы (рисунок 1.2).

Анализ бухгалтерского баланса (форма  № 1)

анализ финансовой устойчивости

 

анализ ликвидности иплатежеспособностипредприятия.

анализ деловой активности

диагностика финансового состояния  предприятия

анализ состояния активов

 

анализ динамики структуры баланса

Итоги и выводы

положительные

отрицательные

принятие решений

Финансовое прогнозирование

Рисунок 1.2 – Последовательность анализа бухгалтерского баланса

 

Анализ баланса может  проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу, представленному в таблице 1.2.

Таблица 1.2

Агрегированный аналитический  баланс

	Условное обозначение
Актив
1. Денежные средства и  краткосрочные финансовые вложения (стр. 250 + стр. 260)	ДС
2. Дебиторская задолженность  и прочие оборотные активы  (стр. 215 + стр. 240 + стр. 270)	ДЗ
3. Запасы и затраты  (стр. 210 - стр. 215 + стр. 220)	ЗЗ
Всего текущих активов (оборотных  средств) (стр. 290 - стр. 230)	ОА
4. Иммобилизованные средства (внеоборотные активы) (стр. 190 + стр. 230)	ВА
Итого активов (имущество) (стр. 300)	СВА
Пассив
1. Кредиторская задолженность  и прочие краткосрочны пассивы  (стр. 620 + стр. 630 + стр. 650 + стр. 660)	КЗ
2. Краткосрочные кредиты  и займы (стр. 610)	КК
Всего краткосрочный заемный  капитал (краткосрочные обязательства) (стр. 690 – стр. 640)	КО
3. Долгосрочный заемный  капитал (долгосрочные обязательства) (стр. 590)	ДО
4. Собственный капитал (стр. 490 + стр. 640)	СК
Итого пассивов (капитал) (стр. 700)	СВК

 

В аналитическом балансе  сохраняется общая балансовая модель:

СВА = СВК или ДС + ДЗ + ЗЗ + ВА= КЗ + КК + ДО + СК

Рассмотрим этапы анализа  бухгалтерского баланса подробно:

1 этап. На первом этапе анализа, необходимо провести горизонтальный и вертикальный анализ показателей имущественного положения организации и состояние источников имущества.

Важным направлением анализа  является горизонтальный и вертикальный анализ баланса, в ходе которого оцениваются удельный вес и структурная динамика отдельных групп и статей актива и пассива баланса [31, с.32].

2 этап. Анализ ликвидности баланса.

Анализ ликвидности баланса  заключается в сравнении средств  по активу, сгруппированных по степени  их ликвидности и расположенных в порядке их убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Активы предприятия необходимо сгруппировать в зависимости от степени ликвидности:

А1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

А2 – быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

А3 – медленнореализуемые активы (статьи раздела II, включая запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы);

А4 – труднореализуемые активы (внеоборотные активы);

Пассивы баланса по степени  возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:

П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);

П2 – краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и заемные средства);

П3 – долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и заемные средства);

П4 – постоянные пассивы (статьи раздела III пассива баланса).

С целью оценки ликвидности  баланса следует сопоставить  итоги приведенных групп активов  и групп обязательств (пассивов).

Баланс считается ликвидным, если в результате сопоставления  расчётных групп активов и  пассивов получится следующая система  неравенств:

А1> П1; А2  > П2; А3 > П3; А4 < П4.

Первые два соотношения  показывают текущую ликвидность. Третье соответствующе показывает перспективу (прогнозируемую) ликвидность. Четвертое соотношение показывает, наиболее минимальное условие финансовой устойчивости [35, с.376].

3 этап. Анализ платежеспособности предприятия.

Платежеспособность предприятия  представляет собой способность  отвечать по всем долгам и обязательствам в данный момент времени, включая  и долгосрочные.

Для оценки платежеспособности рассчитывают следующие коэффициенты:

1) Коэффициент абсолютной ликвидности,  характеризует, какая часть краткосрочных  обязательств может быть погашена  имеющимися денежными средствами  и краткосрочными финансовыми  вложениями и определяется по  формуле:

L₂ = А1/(П1+П2) или (стр. 260 + стр. 250) /

(стр. 610 + стр. 620 + стр. 630 + стр. 660)

Нормальное значениеL₂≥ 0,2. Низкое значение указывает на снижение платежеспособности предприятия.

2)Коэффициент критической ликвидности, характеризует прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременных расчетов с дебиторами и определяется по формуле:

L₃=(А1+А2)/(П1+П2) или (стр. 260 + стр. 250 + стр. 240) /

(стр. 610 + стр. 620 + стр. 630 + стр. 660)

Нормальное значение:L₃≥ 1. Это означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги. Низкие значения указывают на необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения части

оборотных средств в денежную форму для расчетов с поставщиками.

3)Коэффициент текущей ликвидности (покрытия). Характеризует, в

какой  степени все краткосрочные обязательства обеспечены оборотными

активами и определяется по формуле:

L₄=(А1+А2+А3)/(П1+П2)

По уточненному расчету:

(стр. 290 – стр. 230) / (стр. 610 + стр. 620 + стр. 630 + стр. 660)

Нормальное значение: L₄≥ 2. Следует отметить, что рекомендованное значение является завышенным. В зарубежной практике считается нормальным, если значение в зависимости от условий хозяйствования, специализации, и т.п. находится в диапазоне от 1 до 2. Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более чем в 2 раза считается нежелательным, поскольку свидетельствует о нерациональном вложении организацией своих средств и неэффективном их использовании [18, с.456].

4 этап. Анализ финансовой устойчивости.

Наиболее обобщающим показателем  финансовой устойчивости предприятия  является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов. Этот излишек или недостаток источников средств для формирования запасов выявляется в виде разницы  величины источников средств и величины запасов. При этом имеется в виду обеспеченность определенными видами источников: собственными, кредитными и другими заемными, поскольку  достаточность суммы всех возможных  видов источников (включая кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные пассивы) гарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса [22, с.73].