Анализ финансового состояния предприятия (на примере ОАО ЛК «Туймаада-Лизинг»)

 

Введение

Для осуществления процесса управления необходимо соответствующее информационное обеспечение, а именно наличие статистической и бухгалтерской отчетности, внеучетных сведений и управлении различна, однако общей тенденцией является неэффективное применение данных бухгалтерского баланса при выработке управленческих решений.

В условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс – это не только главная форма финансовой отчетности, но и источник многоаспектной информации. Неслучайно крупные зарубежные компании, публикуя финансовую отчетность, придают ей рекламный характер. Таким образом, существенно расширяется круг пользователей бухгалтерской отчетности, к числу которых относятся не только руководители, управляющие, акционеры, налоговые инспекторы, финансовые и банковские служащие, но и инвесторы, партнеры по бизнесу.

Актуальность выбранной  темы заключается в том, что в  условиях рыночных отношений анализ бухгалтерского баланса предприятия  позволяет своевременно выявить  и устранить недостатки в финансовой деятельности и найти резервы  улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Целью курсовой работы является исследование анализа бухгалтерского баланса и разработка рекомендаций по финансовой стабилизации и повышению эффективности деятельности предприятия.

Исходя из цели исследования, в работе были поставлены следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы анализа бухгалтерского баланса;

2. Провести горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса;

3. Оценить  степень  ликвидности бухгалтерского баланса;

4. Оценить динамику финансовых  коэффициентов платежеспособнос-

ти;

5. Проанализировать и  определить оценку показателей финансовой устойчивости;

6. Оценить показатели, характеризующие вероятность банкротства по методике У. Бивера;

7. Разработать рекомендации по финансовой стабилизации и повышению эффективности деятельности предприятия.

Предметом исследования является теория и методика анализа финансовых показателей бухгалтерского баланса.

Объект исследования Открытое акционерное общество Лизинговая компания «Туймаада-Лизинг».

Поставленная цель и задачи предопределяют структуру работы, которая включает введение, две главы, заключение и список использованных источников и литературы.

В ходе написания курсовой работы были использованы нормативно-правовые документы по бухгалтерскому учету  и отчетности, научная литература (в том числе различные пособия, учебники), а также документы бухгалтерско-финансовой отчетности ОАО ЛК «Туймаада-Лизинг» за 2010 – 2012 годы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические аспекты анализа бухгалтерского баланса

 

1.1 Сущность, строение и  классификация бухгалтерского баланса

 

В экономике, как и в  других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями  и возможностями их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объем производства должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов; использование  последних – с наличием рабочей  силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции следует соотнести  с потребностями рынка. В свою очередь степень удовлетворенности  рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей [17, с.163].

Такая взаимосвязь предполагает сбалансированностью Применение ее в теории и практике воспроизводства  совокупного общественного продукта определяет содержание балансового  метода.

Термин «баланс» происходит от французского bаlаnсе – весы. Бухгалтерский баланс представляет собой сводную ведомость, отражающую в денежном выражении состояние средств предприятия (организации, учреждения) как по их составу и размещению (актив), так и по их источникам, целевому назначению и срокам возврата (пассив).

Уверенно можно говорить о том, что бухгалтерский термин «баланс» существует уже почти 600 лет  независимо от того, были ли финансовые отчеты того времени балансами в  современном понимании этого  термина или нет [27, с.17].

По мнению профессора А.П. Рудановского «Баланс есть душа хозяйства, существование которой не менее реально, чем материального инвентаря хозяйства. Баланс можно постичь только умозрением и нельзя, как инвентарь, осязать в натуре. Обычно хозяйственник познает в управляемом им хозяйстве только то, что осязает и, самое большее, видит своими глазами» [19, с.25].

В специальной литературе существует красивое сравнение баланса  с моментальным снимком финансового  состояния предприятия, на котором  нашли отражение два равновеликих изображения: чем располагает предприятие (имущество) и за счет каких источников появилось данное имущество.

В то же время нужно знать  и помнить, что величины активов  предприятия, отраженные в балансе, зачастую будут не совпадать с  фактическим размером активов, находящихся  в распоряжении предприятия, ведь организация  может распоряжаться активами, которые  ей не принадлежат, а находятся во временном пользовании или на хранении, или, наоборот, в учете  предприятия числятся некие активы, но находятся они на ответственном хранении у другого лица [24, с.137].

По внешнему виду бухгалтерский  баланс представляет собой таблицу, в левой части которой показываются средства предприятия (организации, учреждения) по составу и размещению – это называется актив баланса (от латинского activus – деятельный, действующий), а в правой части показываются источники формирования этого имущества (собственные и привлеченные) с указанием целевого назначения (если имеется) и сроков возврата. Правая часть бухгалтерского баланса называется пассивом. Термин «пассив» образовался от латинского passivus – страдательный, недеятельный. Пассив предполагает возможный в будущем отток активов вследствие удовлетворения требований собственников и (или) кредиторов. Пассив может быть изменен путем погашения или увеличения обязательств, уменьшения или увеличения величины собственного капитала (таблица 1.1).

Таблица 1.1

Баланс

АКТИВ	ПАССИВ
Средства предприятия  с указанием:	Источники образования с  указанием:
1. Состава	1. Целевого назначения
2. Размещения	2. Сроков возврата

[29, с.59].

В экономике применяется  без преувеличения множество видов балансов. Это, во-первых, бухгалтерский баланс, баланс доходов и расходов организации, баланс трудовых ресурсов; платежный баланс, межотраслевой баланс и др.

Бухгалтерский баланс не един, на практике могут использоваться различные  его виды. Балансы могут классифицироваться по следующим признакам: времени  составления; периодичности составления; форме отображаемой информации; источникам составления; объему информации; характеру  деятельности; объекту отражения; способу  очистки; по целям составления; по форме  собственности; по характеристике отображаемой информации; в зависимости от пользователей информации [29, с.63].

Классификация балансов представлена на рисунке 1.1.

ВИДЫ БУХГАТЕРСКОГО БАЛАНСА

По времени составления:

- вступительные;

- текущие;

- санируемые;

- объединительные;

- разделительные;

- ликвидационные.

 

 

По объему информации:

- единичные;

- сводные;

- консолидированные;

- нулевые;

- ненулевые.

 

По источнику составления:

- инвентарные;

- книжные;

- генеральные.

Форме отображаемой информации:

- статистические;

- динамические.

По характеру деятельности:

- по основной;

- не основной деятельности

По способу очистки:

- балансы-нетто;

- балансы-брутто.

По целям составления:

- пробные;

- окончательные;

-отчетные;

- перспективные (прогнозные)

По формам собственности:

- государственных;

- кооперативных;

- частных;

смешанных;

- совместных организаций.

 

Рисунок 1.1 – Классификация бухгалтерских балансов

 

Таким образом, бухгалтерский  баланс, представляет собой итоговую систему данных об имущественном  и финансовом состоянии предприятия  и о результатах его финансово-хозяйственной  деятельности, является одним из основных источников информации для проведения финансового анализа и соответственно базой для принятия управленческих решений.

 

1.2 Оценка статей бухгалтерского баланса

 

Общие правила оценки статей бухгалтерского баланса установлены  нормами ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено приказом Минфина  России от 06.07.1999 № 43н, в редакции Приказа  Минфина РФ от 18.09.2006 №115н), ПБУ 5/01 «Учет  материально-производственных запасов» (утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, в редакции Приказа  Минфина РФ от 26.03.2007 № 26н), ПБУ 6/01 «Учет  основных средств» (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, в редакции Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 № 156н), ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утверждено приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н), ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н, в редакции Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 № 156н), ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008г. № 106н  в редакции Приказа Минфина РФ от 11.03.2009 г. № 22н) и др.

Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы сданными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному (с учетом произведенной реорганизации, а также изменений, связанных с применением Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»).

В соответствии с указанными Положениями в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках [27, с.38].

Правила оценки отдельных  статей бухгалтерской отчетности устанавливаются  соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Статьи бухгалтерской  отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств.

Особенности оценки отдельных  статей баланса отражаются в следующей оценке:

- основные средства – по остаточной стоимости, то есть по фактическим затратам на их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации;

- нематериальные активы  – по остаточной стоимости, то есть по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до пригодного состояния, за вычетом износа;

- капитальные вложения  – по фактическим затратам  для застройщика (заказчика);

- финансовые вложения (инвестиции  в ценные бумаги, в уставные  капиталы других предприятий,  облигации, займы и др.) – по  фактическим затратам;

- производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные  материалы, покупные комплектующие  изделия и полуфабрикаты, топливо,  запасные части, тара и др.) – по их фактической себестоимости; 

- незавершенное производство  – по фактической производственной  себестоимости (в серийном производстве  – по нормативной (плановой) себестоимости,  или по прямым расходам, или  по стоимости сырья, материалов  и полуфабрикатов);

- расходы будущих периодов  – в сумме фактически произведенных  в отчетном периоде, но относящихся  к следующим отчетным периодам;

- готовая продукция –  по фактической себестоимости; 

- товары – по продажным  ценам или по ценам приобретения (покупки);

- дебиторская задолженность  – в сумме, признанной дебиторами.

- кредиторская задолженность – в суммах фактических долгов кредиторам;

- доходы будущих периодов  – в сумме, полученной в  отчетном периоде, но относящейся  к следующим отчетным периодам;

- прибыль – в сумме  фактически полученной в отчетном  периоде прибыли [26, с.472].

 

1.3 Порядок составления  новой формы бухгалтерского баланса

 

Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н утверждены новые формы  бухгалтерской отчетности организаций, применяемые при составлении  бухгалтерской отчетности за 2011 г. Они заменят формы бухгалтерской отчетности, которые были утверждены Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н.

Бухгалтерский баланс теперь состоит только из одной таблицы, которая, в свою очередь, состоит из двух частей – актива и пассива(Приложение 1) (бухгалтерский баланс за 2011 г.).