Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Д – календарные дни.

ВР – выручка от реализации.

Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2010 – 2011 г.г.).

DВдз = 1170,2 х 360 _ 1156,8 х 360 = 21,41-21,17=0,3

                19673,2              19673,2

Влияние средней дебиторской задолженности на период ее погашения очень слабое (DВдз = 0,3) т.к. на предприятии имеется долгосрочная дебиторская задолженность удельный вес которой составил 33,92%.

Рассчитываем влияние продаж продукции на период погашения дебиторской задолженности (2010 – 2011 г.г.).

DВВР = 1156,8 х 360 _ 1156,8 х 360 = 21,17-17,96=3,2

                   19673,2             23187,6

Влияние продаж продукции на период погашения дебиторской задолженности достаточно велико (DВВР = 3,2).

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

DВ = 0,3 + 3,2 =3,5 дня

Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 2011 г. по сравнению с 2010 г. снизилась на 3,23 дня, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 3,5 дня. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.

В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования [14, с. 117].

 

(4)

 

Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен проводить определённую работу: направлять письма, проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:

- в условиях инфляции возвращённые должниками денежные средства обесцениваются;

- чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.

Таким образом, задолженность перед ООО «Форсаж» на конец июня  2011 года составляет 331999,1 тыс.  руб. Период оборота дебиторской задолженности, т.е.  средняя  продолжительность отсрочки платежей, предоставляемых покупателям  равна  21,71 дня.

По сравнению с 2010 г. период оборота увеличился на  3,5 дня, поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.

 

2.3. Анализ кредиторской  задолженности

 

На основании данных бухгалтерского баланса ООО «Форсаж» проанализируем изменения в динамике и структуре кредиторской задолженности (таблица 6).

 

Таблица 6 - Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности

Наименование показателей	Качественные сдвиги				Структурные сдвиги
	на начало года, тыс. руб.	на конец года, тыс. руб.	абсолютное отклонение, тыс. руб.	относительное отклонение, %	уд. вес на начало года	уд. вес на конец года	абсолютное отклонение
1	2	3	4	5	6	7	8
Кредиторская задолженность
Всего	1126	653	-473	57,99	61,70	56,54	-5,16
в том числе
перед поставщики и подрядчики	612	420	-192	68,63	33,53	36,36	2,83
перед бюджетом	362	153	-209	42,27	19,84	13,25	-6,59
по социальному страхованию	57	14	-43	24,56	3,12	1,21	-1,91
по оплате труда	59	15	-44	25,42	3,23	1,30	-1,93
прочие кредиторы	36	51	15	141,67	1,97	4,42	2,44
Итог баланса	1825	1155	-670	63,29	100,00	100,00	-

 

Как видно из таблицы, кредиторская задолженность ООО «Форсаж» состоит из таких элементов, как задолженность перед поставщиками и подрядчиками, перед бюджетом, по социальному страхованию, по оплате труда, прочие кредиторы. На предприятии отсутствует просроченная кредиторская задолженность и задолженность по векселям к уплате.

По ООО «Форсаж» за отчетный период произошло уменьшение кредиторской задолженности как абсолютно, так и структурно. Доля кредиторской задолженности  снизилась  на 5,16% и составила 56,54%. Итог баланса составил на начало года 1825 тыс. руб. и на конец года 1155 тыс. руб. Отношение суммы заемных средств к общей сумме актива баланса называется коэффициентом зависимости предприятия от кредиторской задолженности. Этот коэффициент дает представление о том, на сколько активы предприятия сформированы за счет кредиторской задолженности. Это говорит о том, что предприятие не имеет достаточной суммы собственных денежных средств, вовлекаемых в оборот, и на 54,56% формирует свои активы за счет заемных средств, в частности, кредиторской задолженности (увеличение финансовой зависимости от внешних кредиторов и инвесторов).

По анализируемому предприятию кредиторская задолженность за отчетный год снизилась  на 473 тыс. руб. (с 1126 тыс. руб. до 653 тыс. руб.) или на 5,16%. Динамика снижения кредиторской задолженности заметно выше динамики снижения итога баланса (41,02% и 36,71% соответственно). Снижение кредиторской задолженности может быть обусловлено следующими факторами: рост скорости обращения долга, преодоление временных проблем с платежеспособностью (своевременное возвращение дебиторской задолженности).

Все элементы, входящие в состав кредиторской задолженности за отчетный период выросли абсолютно, однако в структуре произошли незначительные изменения. Так задолженности перед поставщиками и подрядчиками, прочим кредиторам и авансам полученным увеличили свой удельный вес, а по оплате труда, перед бюджетом и дочерними и зависимыми обществами уменьшили свою долю в общей кредиторской задолженности.

Основной составляющей кредиторской задолженности, как в начале, так и в конце отчетного года составил долг перед поставщиками и подрядчиками (54,35% и 64,32% соответственно). С одной стороны это является положительным моментом, так как эта задолженность наименее опасна для предприятия ввиду отсутствия жестких нормативов оплаты. С другой стороны, наличие большого долга перед поставщиками и подрядчиками к снижению деловой репутации предприятия. Тем не менее жесткие условия рынка иногда не оставляют поставщикам другого выбора, кроме как идти на риск невозврата долга чтобы не остаться совсем без сбыта. Доля этого риска зачастую закладывается в цену поставляемой продукции.

Одним из наиболее важных элементов кредиторской задолженности выступает задолженность по заработной плате. Она относится к числу устойчивых пассивов предприятия, так как облает вполне определенными сроками действия (в зависимости от выбранной предприятием системы оплаты труда, но не более 15 дней) и большим объемом. За отчетный период эта задолженность снизилась  на 44 тыс. руб. или на 74,58%, в структуре кредиторской задолженности доля этой составляющей снизилась на 1,93%.

Задолженность перед бюджетом за отчетный год уменьшилась абсолютно на 209 тыс. руб., по структуре произошло небольшое сокращение этого элемента на 6,59%. Это произошло по причине падения доли прибыли (а значит и налогов из нее), а также из-за уменьшения ставок некоторых конкретных налогов (снижение налогового бремени).

За отчетный год на предприятии увеличилась задолженность перед прочими кредиторами. Однако это увеличение не очень сильно отразилось на структуре кредиторской задолженности, так как доля этого вида долга составила всего 4,42%, и он не является решающим.

В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность «срочную» (задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и «обычную» (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам, задолженность поставщикам). Исходя из этого, можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств ООО «Форсаж» соответствовала 42,45%, а к концу года эта величина снизилась до 27,87%. Это говорит о том, что происходит снижение срочных задолженности, которые при несвоевременном погашении могут вызвать более серьезные осложнения, а это свидетельствует о более рациональной структуре долга.

Таким образом, можно сделать вывод, что за отчетный год на ООО «Форсаж» произошло абсолютное снижение всех имеющихся составляющих кредиторской задолженности. Вся задолженность уменьшилась на 473 тыс. руб. или 42,01%.

По прежнему основным источником кредиторской задолженность является задолженность перед поставщиками и подрядчиками, максимальные структурные отклонения не превысили и 7%, по-прежнему отсутствует просроченная кредиторская задолженность. Все это говорит о относительно стабильной политике предприятия по заимствованию средств через кредиторскую задолженность.

Показатель качества кредиторской задолженности показывает вероятность возвращения долга в полной сумме, в зависимости от срока формирования задолженности. Очевидно, что чем больше срок действия задолженности, тем более выгодно это нашему предприятию. В связи с этим необходимо периодически анализировать длительность кредиторской задолженности на дату составления баланса.

Для определения качества следует в первую очередь проанализировать кредиторскую задолженность по длительности пользования.

На примере ООО «Форсаж» рассмотрим структуру кредиторской задолженности по срокам (таблица 7).

 

 

Таблица 7 -  Кредиторская задолженность по срокам ее возникновения по ООО «Форсаж», тыс. руб.

№	Показатели	Остатки на		В том числе по срокам образования на конец года
		начало года	конец года	до 1 мес.	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 до 12 мес.	свыше 12 мес.
1	поставщики и подрядчики	612	420	155	158	64	43	-
2	векселя к уплате	-	-	-	-	-	-	-
3	перед бюджетом	362	153	153	-	-	-	-
4	по соц. страхованию	57	14	10	4	-	-	-
5	по оплате труда	59	15	15	-	-	-	-
6	прочие кредиторы	36	51	25	16	7	3	-
7	кредиторская задолженность всего	1126	653	358	178	71	46	-
8	уд. вес, в общей сумме кредиторской задолженности, %	-	100	54,82	27,26	10,87	7,04	-