Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Министерство Образования Республики Беларусь.

УО «Белорусский Государственный Экономический Университет».

 

 

       

 

            

Кафедра бухгалтерского учета анализа и аудита в промышленности.

 

 

 

Курсовая работа

 

на тему:  Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

Студент

УЭФ 5 курс УП-1                                                                         А.В. Иванов

 

 

 

 

 

Руководитель

канд. экон. наук,

доцент                                                                                         Г.Г. Виногоров                                                                          

 

 

 

 

 

 

Минск 2006

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение………………………………………………………………………….3

 

   1.Понятие  и экономическая сущность дебиторской  и кредиторской задолженности ………………………………………………………………………….7

 

   2.Значение,задачи  и источники информации для  анализа………………….10

 

   3. Анализ дебиторской задолженности………………………………………12

 

   4.Анализ  кредиторской задолженности…. ………………………………….18

 

   5.Сравнительный  анализ дебиторской и кредиторской задолженности…...22

   

   6.Применение  ЭВМ и ЭММ при анализе задолженности…………………..25

 

Заключение……………………………………………………………………….31

 

Список использованных источников…………………………………………...33

 

Приложение………………………………………………………………………34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

   Анализ существует  с незапамятных времен, являясь  весьма емким понятием, лежащим  в основе всей практической  и научной деятельности человека. Анализ представляет собой процедуру мысленного, а также часто и реального расчленения объекта или явления на части.

   Экономический анализ  представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка.

   Результативность управления предприятием в значительной степени определяется уровнем ее организации и качеством информационного обеспечения. В системе информационного обеспечения особое значение имеют бухгалтерские данные, а отчетность становится основным средством коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия.

Чтобы обеспечить выживаемость  предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и его существующих и потенциальных контрагентов. Для этого необходимо:

а) владеть методикой оценки финансового состояния предприятия; 

б) иметь соответствующее информационное обеспечение;

в) иметь квалифицированный персонал, способный реализовать данную методику на практике.

    Основу информационного  обеспечения анализа финансового  состояния должна составить бухгалтерская отчетность. Безусловно, в анализе может использоваться дополнительная информация главным образом оперативного характера.

Финансово-хозяйственная деятельность предприятий , независимо от их организационно-правовой структуры, постоянно сопровождается риском, который может повлечь за собой непредвиденные потери. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся непосредственно на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно «на свой страх и риск» реализует разработанную им программу. В экономической борьбе  за покупателя хозяйствующие субъекты вынуждены продавать свою продукцию в кредит с риском не возврата денег в срок. При наличии временно свободных денежных средств  хозяйствующий  субъект вправе размещать их в виде вкладов или ценных бумаг с риском получения недостаточного процента дохода в сравнении с темпами инфляции или новыми более доходными сферами вложения денежных средств. Могут иметь место прямые экономические просчеты. Одним из широко используемых и эффективных методов снижения и предупреждения риска является резервирование средств, или  самострахование. Самострахование, как способ снижения определенных последствий наступления рисковых ситуаций, состоит в том, что субъект хозяйствования создает обособленные фонды возмещения убытков за счет собственных средств. Образуемые финансовые резервы способны обеспечить непрерывный процесс хозяйствования  даже при возникновении огромных потерь при наступлении непредвиденных событий. Рыночные отношения предполагают конкуренцию, победить в которой смогут те субъекты хозяйствования, которые эффективно используют все виды имеющихся ресурсов. 

    Финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Такого рода анализ может выполняться как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации. Тем не менее, принято выделять два вида финансового анализа: внутренний и внешний.

   Внутренний анализ  проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений. Соответственно расширяются и возможности анализа. Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия и потому не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия. Внешний анализ менее детализирован и более формализован. В процессе финансового анализа применяются различные приемы, методы и модели.

Данная курсовая работа выполнена на материалах ОАО « Бумажная фабрика «Спартак», основанной в 1899 году. В настоящее время  ОАО «Бумажная фабрика «Спартак» - крупное целлюлозноперерабатывающее предприятие. Оно включает четыре основных производственных подразделения:

-  производство туалетной  бумаги;

- производство по выработке  различных видов гофрированной  бумаги;

- производство оберточной  бумаги;

-  производство картона  различных видов и размеров.

         Политикой предприятия является  максимальное удовлетворение запросов  покупателей. Главный принцип в работе – надежное партнерство и взаимовыгодное сотрудничество. Путь к достижению поставленных целей – усовершенствование технологических процессов, внедрение новейших технологий и современного высококлассного оборудования.

     Ежегодно  выпускается до 40 наименований продукции. Ежемесячно ассортимент обновляется на 10-15%. Техническое переоснащение позволило поднять на более высокий уровень качество и потребительские свойства выпускаемой продукции.

      Для повышения  конкурентоспособности выпускаемой продукции улучшается внешний вид продукции, ее качество, увеличивается ассортимент продукции, предпринимаются меры по снижению цены выпускаемой продукции

      Фабрика постоянно обновляет оборудование, проводит дальнейшую реконструкцию производства. Именно за счет всех этих новшеств выручка от реализации продукции ежегодно увеличивается.

Актуальность данной темы объясняется тем, что кредиторская и дебиторская задолженность занимают значительный удельный вес в составе источников средств предприятия.

     Целью курсовой работы является на основании использованной экономической литературы и практики работы предприятия  изучить состояния анализа  дебиторской и кредиторской задолженности и обосновать основные направления по его совершенствованию.     

     Так  как состояние дебиторской и кредиторской задолженности непосредственно влияет на финансовое состояние предприятия, то основными задачами анализа являются:

  - определение причин изменения дебиторской и кредиторской задолженности;

  - оценка качества  и ликвидности дебиторской задолженности;

  - изучение динамики  дебиторской задолженности;

  -обоснование и расчет  показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;

  -исследовать состояние организации и практику учетной и аналитической работы на объекте исследования;

  -изучить нормативные, руководящие и инструктивные  материалы по учету дебиторской  и кредиторской  задолженности;

  -изучить литературу по теме курсовой работы.

     При написании  работы использовались учебные  пособия по анализу хозяйственной деятельности таких авторов как: В.И. Стражева, Г.В. Савицкой, Л.Л. Ермолович, Н.А. Русак, Д.И.Панкова и других известных ученых в этой области.

 

 

 

 

 

 

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ.

 

Дебиторская задолженность – это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров или услуг.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятия. Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

1) следить  за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности; 

2) контролировать  состояние расчетов по просроченным  задолженностям;

3) по  возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др.

Основными видами расчетов являются продажа за наличный расчет и продажа в кредит. В условиях нестабильной экономики преобладающей формой расчетов становится предоплата.

Оплата за наличный расчет может быть выполнена рублями либо с помощью кредитной карточки. Кредитная карточка представляет собой пластиковую карточку с указанием имени владельца, присвоенного ему кода, личной подписи и срока действия карточки. Владелец карточки может совершать покупки в пределах некоторой суммы, оговоренной при выдаче карточки, даже в том случае, если в момент покупки она превышает остаток на его счете.

Безналичные расчеты выполняются с помощью платёжных поручений (поручение хозяйствующего субъекта своему банку о перечислении указанной суммы другому хозяйствующему субъекту); платежных требований (требование продавца к покупателю оплатить поставленные ему по договору товары); аккредитивов (поручение банку поставщика, сделанное покупателем через свой банк об оплате счетов поставщика немедленно по получении документов об отгрузке продукции); расчётных чеков (документ, содержащий указание чекодателя банку о выплате означенной суммы предъявителю чека)[8,с.123].

Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

Отбор осуществляется с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей платежеспособности и так далее.

Кредиторская задолженность делится на краткосрочную и долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы).

К долгосрочным пассивам относятся:

- долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

     - долгосрочные займы и другие привлечённые средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

К краткосрочным пассивам относятся: обязательства, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение сравнительно короткого периода времени (обычно в течение года). Краткосрочные обязательства приводятся в балансе либо по их текущей цене, отражающей будущие затраты наличных средств для погашения этих обязательств, либо по цене на дату погашения долга.

В краткосрочные обязательства включаются такие статьи, как счета и векселя к оплате, возникающие в результате предоставления предприятию кредита, долговые свидетельства о получении компанией краткосрочного займа; задолженность по налогам, являющаяся по существу формой кредита, предоставляемого государством данной компании; задолженность по заработной плате; часть долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в текущем периоде.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.ЗНАЧЕНИЕ, ЗАДАЧИ И ИСТОЧНИКИ  ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ АНАЛИЗА.

Финансовое положение предприятия отражает результаты сторон его деятельности , взаимодействия производственных и финансовых факторов. Оно характеризуется размерами средств предприятия и источниками их формирования . С помощью анализа хозяйственной деятельности возможно выявление путей улучшения финансового положения предприятий, мобилизация неиспользованных  резервов повышения  эффективности их хозяйствования. Большую долю в удельном весе  текущих активов и источников средств  предприятий  занимают соответственно дебиторская и кредиторская задолженность.

Задачи анализа:1) оценка наличия, состава  и структуры дебиторской и кредиторской задолженности; 2) оценка оборачиваемости   дебиторской и кредиторской задолженности; 3) оценка финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия; 4) охарактеризовать показатели прибыльности и провести их анализ; 5) разработать мероприятия , способствующие улучшению финансовых показателей;6) определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другим анализируемым периодом; 7) оценить оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторский задолженности, если нет- определить , как добиться его оптимальности, установить допустимые границы этого риска, меры по его снижению; 8) оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит;9) определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных чеков;10) прогнозировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности в будущем.