Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Полное фирменное наименование - Общество с ограниченной ответственностью «Форсаж». Юридический адрес - город Омск, ул. Рабиновича, 205.

Целями деятельности ООО «Форсаж» являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. ООО «Форсаж» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Организация осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.

Данная организация самостоятельно планирует свою производственную деятельность. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, установленным ООО «Форсаж» самостоятельно.

Предметом деятельности организации является: проектирование и строительство объектов газового хозяйства и прочих объектов; организация заправки автотранспорта сжиженным газом, поставки сжиженного газа населению, оптовому и розничному потреблению;  оборудование автомобилей аппаратурой для работы на сжиженном газе, ремонт автомобилей; строительство автозаправочных станций, эксплуатация их, монтаж, наладка, техническое обслуживание газифицированных объектов; оказание платных услуг населению; и т.д.

Отдельные виды деятельности могут осуществляться предприятием только на основании специального разрешения (лицензии) в случаях и порядке предусмотренном законодательством.

Численность работников организации составляет 56 чел., из них 40 рабочих, 9 служащих и 7 чел. обслуживающего персонала.

Предприятие характеризуется следующими экономическими показателями (таблица 1).

 

Таблица 1 - Экономические показатели за 2010-2011 год

Показатели	2010	2011	Изменение
			сумма	%
Выручка от продаж, тыс. руб.	23187,6	19673,2	-3514,4	84,8
Себестоимость продаж, тыс. руб.	17595,8	15138,8	-2457	86
Прибыль от продаж, тыс. руб.	3103,8	2715,4	-388,4	87,5
Чистая прибыль, тыс. руб.	2718,6	1538,8	-1179,8	56,6
Затраты на рубль продаж, руб.	0,759	0,77	0,011	10,1
Среднесписочная численность человек, чел.	37	37	-	-

 

На основании таблицы 1 можно определить эффективность использования ресурсов предприятия. Согласно проведенным расчетам наблюдается тенденция снижения значений показателей в 2011, а именно выручка от продаж снизилась на 84,8%, себестоимость продаж на 86%, прибыль от продаж на 87,5%, чистая прибыль 56,6%, затраты на рубль продаж увеличились на 10,1%. Это связано с кризисом неплатежей, нарушением хозяйственных связей, снижением спроса вследствие низкой платежеспособности.

 

2.2. Анализ дебиторской задолженности

 

В настоящее время большое внимание уделяется анализу дебиторской задолженности.

Установив достоверность дебиторской задолженности, проанализировав данные, отраженные в третьем разделе баланса предприятия, нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности.

 

Таблица 2 - Анализ состава и структуры дебиторской задолженности за 2011 г.

Состав дебиторской задолженности	На начало периода		На конец периода		Изменение
	Сумма	%	Сумма	%	Сумма	%
За работы, услуги	-	-	-	-	-	-
За товары отгруженные	1045361	90,36	656225	56,07	-389136	-34,29
С бюджетом	-	-	-	-	-	-
Авансы выданные	-	-	-	-	-	-
Прочие дебиторы	111417	9,63	513939	43,92	402522	25,29
ИТОГО:	1156779	100	1170165	100	13386

 

Проанализировав данные таблицы 2 можно сделать выводы, что дебиторская задолженность увеличилась на 13386 тыс. руб. или на 1,%. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями за товары отгруженные сократился с 90,36 % до 56,07%. Удельный вес прочей дебиторской задолженности, наоборот, увеличился на конец отчетного периода с 9,63 % до 43,92 %.

На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, т.е. то, чем вызвана эта задолженность. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, т.к. она служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия. Исходя из этого, различают нормальную и неоправданную дебиторскую задолженность.

К неоправданной дебиторской задолженности относится задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и задолженность по расчетным документам, срок оплаты которых истек. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушение финансовой дисциплины.

Важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности.  Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения. 

Целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой дебиторская задолженность гОООируется по срокам образования (таблица 3).

 

Таблица 3 - Анализ дебиторской задолженности по срокам образования в ООО «Форсаж» за 2011 г.

№ п/п	Статьи дебиторской задолженности	Всего на конец 2011г., тыс. руб.	В том числе по срокам образования, мес.
			до 1	1-3	3-6	6-12	>12
1.	Дебиторская задолженность за товары отгруженные	656225	-	96350	147945	186257	225673
2.	Прочие дебиторы, в том числе:	513939	-	91482	70862	180294	171301
2.1	переплата	-	-	-	-	-	-
2.2	задолженность подотчётных лиц	-	-	-	-	-	-
2.3	прочие виды задолженности, в том числе по расчётам с поставщиками	- -	- -	- -	- -	- -	- -
3.	Всего дебиторская задолженность	1170165	-	187832	218807	366551	396974

 

Из данных таблицы видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение от 6 до 12 месяцев. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила (187832+218807+366551)/1170165*100%=66,08%, в том числе:

до 3-х месяцев187832/1170165*100% = 16,05%,

от 3-х до 6 месяцев218807/1170165*100% = 18,7%,

от 6 до 12 месяцев366551/1170165*100% = 31,32%,

Удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности в общей её сумме составила 396974/1170165*100%=33,92%.

Из таблицы видно, имеется задолженность с довольно длительными сроками. Так свыше года её сумма составила 396974 руб. Эта сумма достаточно велика (33,92% от общей суммы задолженности), следовательно ООО «Форсаж» необходимо приложить усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как это может привести к её списанию на уменьшение доходов предприятия в связи с истечением срока исковой давности.

Как видно из данных этой таблицы, сроки образования дебиторской задолженности составили от 1 месяца до периода более года. Если ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы, то бухгалтер будет иметь чёткое представление о состоянии расчётов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков. Кроме того, использование указанной аналитической таблицы облегчает проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.

Теперь рассмотрим непосредственно должников ООО «Форсаж». В таблице представлены предприятия, чьи суммы задолженности превысили 17 000 руб.

 

Таблица 4 - Задолженность перед ООО «Форсаж» за июнь 2011 года

Субконто	Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
ООО «Арпина»	20172		22437		42609
ООО «Гор+»	24010				24010
ООО «ДПМК Эжва»	26992				26992
ООО «ЛЗК-Северо-Запад»	17070				17070
ООО «Лузалес»	106815		4610	68644	42781,08
ООО « Магнолия»	30584				30584
ООО «ППМ-Коми»	30627				30627
ООО «Строймонтож-Север»	19275				19275
ООО «Экскавация»	54145				54145
ООО АТП «Нечерноземстрой»	53906			10000	43906
Итого	383596		27047	78644	331999,1

 

Из таблицы видно что предприятий с суммой задолженности более 17 000 всего 10. Основными должниками предприятия являются ООО «Экскавация» (54 145), ООО АТП «Нечерноземстрой» (43 906 тыс.руб.), ООО «Лузалес» (42 781,08 тыс.руб.) и ООО «Арпина» (42 609 тыс.руб.), во вех случаях срок погашении дебиторской задолженности превысил 12 месяцев.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам  [5, с. 138]:

 

Число оборотов =      (1)

 

Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года [3, .с 122].

 

Период погашения

дебиторской =                             (2)

задолженности

 

В таблице 5 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.

 

Таблица 5 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО «Форсаж» за 2009 – 2011г.г.

№ п/п	Показатели	2010	2011	Отклонения
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей	23187,6	19673,2	-35144
2.	Средняя дебиторская задолженность, тыс. рублей	1156,8	1170,2	13,4
3.	Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)	20,04	16,81	-3,23
4.	Период погашения дебиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)	18,21	21,71	3,5

 

Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности [8, с. 136].

                                                                          (3)

 где

В – период погашения дебиторской задолженности.

ДЗ – средняя дебиторская задолженность.